ПЕРМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Экономика организации (предприятия)»

Тема: «Оборотные средства» 
 
 

                                                             Выполнила студентка группы 302Б

                      Малова К.В.

                                                 Проверила: Мурашова Н.Л. 
 
 
 
 
 

Пермь 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Теоретические  аспекты формирования и использования  оборотных средств. 5

1.1.  Понятие и  классификация  оборотных  средств. 5

1.2. Анализ состава  оборотных активов. 8

1.2.1. Анализ движения  денежных средств. 10

1.2.2. Анализ дебиторской  задолженности. 11

1.2.3. Анализ производственных  запасов. 13

1.3. Расчет норматива  оборотных средств. 17

Глава 2. Анализ формирования и использования оборотных средств на примере ООО «Темп» 18

2.1 Краткая характеристика  компании ООО «Темп». 18

2.2 Значение и эффективность  использования оборотных  средств компании  ООО «Темп». 20

Заключение. 25

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 26

Приложение  № 1. 27

Приложение  № 2. 28

     Введение

     Настоящая курсовая работа посвящена рассмотрению значения оборотных средств предприятия.

     Для осуществления хозяйственной деятельности каждому хозяйствующему субъекту необходимо наличие оборотных средств, или  иначе - оборотного капитала, которые  обеспечивают бесперебойный процесс  производства и реализации продукции, работ, услуг. Оборотные средства отдельно взятых хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс.

     Оборотные средства сами по себе, то есть не вложенные  в дело, не могут принести дохода, получение которого как можно  в больших размерах является основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, осуществляющего коммерческую деятельность. В то же время при  осуществлении хозяйственной деятельности всегда необходимо иметь определенную величину свободных оборотных средств. В силу этой противоречивости для  осуществления успешной финансово-хозяйственной  деятельности становится весьма актуальным эффективное управление оборотными средствами, для чего необходимо владеть  знаниями о природе оборотных  средств, методами управления ими.

     Цель  данной работы – выявить значение оборотных средств, рассмотреть  вопрос по обеспечению фирмы оборотными средствами, то есть определить источники  пополнения оборотных средств хозяйствующего субъекта.

     Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:

1) рассмотреть  основные характеристики оборотных  средств;

2) описать  способы пополнения оборотных  средств;

3) дать  методику расчета эффективности  использования оборотных средств.

     В процессе выполнения работы использовались такие экономические методы анализа  как: монографический, сравнения, статистический и другие.

     В ходе данного исследования были изучены  исследования авторов по данной проблеме: Грузинов В.П, Грибов В.Д , Н.Л. Зайцев, Н.И. Новицкий  и др.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические аспекты  формирования и использования  оборотных средств.  

     1.1. Понятие и классификация оборотных средств. 

     Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью воспроизводственного процесса, включающего  как процесс производства, так  и процесс обращения. Пример состава оборотных средств представлен на рисунке 1(приложение 1).

     Основные  оборотные фонды организации  целиком потребляются в каждом производственном процессе, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт  и изменяют свою натуральную форму.

     Классификация оборотных производственных фондов:

1. Оборотные  фонды в производственных запасах:

а) сырьё, основные материалы;

б) покупные полуфабрикаты;

в) вспомогательные  материалы;

г) топливо;

д) тара и  тарные материалы;

е) запасные части для текущего ремонта;

ж) малоценный и быстро изнашивающийся хозяйственный  инвентарь и инструмент.

2. Оборотные  фонды в процессе производства:

  а) незавершенное  производство;

  б) затраты  на освоение новой продукции;

  в) полуфабрикаты  собственного изготовления.

     Сырьё - это предмет труда, на добычу или производство которого был затрачен труд. Сырьем являются, например: руда, хлопок.

     Материалы - это предметы труда, уже подвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется продукция, они образуют её основное материальное содержание.

     Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие ещё дальнейшей обработке или сборки.

     Тара  и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

     Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки и не вошедшие ещё в состав готовой продукции.

     Состав, структура и стоимость оборотных  фондов различных предприятий различны, так как они зависят от характера и объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства.

     Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает ещё фондами обращения. К фондам обращения относятся готовая продукция на складе предприятия, денежные средства в кассе и на расчетном счете в Госбанке, а также в незаконченных расчетах за отгруженную продукцию.

     Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении составляет оборотные средства предприятия.

     Все имущество предприятия можно  разделить на:

     1. Иммобилизованные активы (1 раздел  баланса)

     2. Мобильные активы (2 раздел баланса), которые включают в себя запасы, денежные средства, дебиторскую  задолженность и др.

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств  в значительной степени зависит  от вида деятельности предприятия.

1.2. Анализ состава оборотных активов.

     В составе оборотных активов различают:

1. Запасы (в т.ч. сырье, материалы, МБП, готовая продукция, товары отгруженные и др.).
2. НДС по приобретенным ценностям.
3. Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность.
4. Краткосрочные финансовые вложения.
5. Денежные средства (в т.ч. касса, расчетный счет, валютный счет и пр.)
6. Прочие оборотные активы.

     В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать (преобразовать в денежную форму), чем незавершенное производство или расходы будущих периодов. При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенной целью, имеют больший риск (меньшую вероятность реализации), нежели многоцелевые активы. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого иска, тем ниже ликвидность предприятия.

     Следует помнить, что деление оборотных  средств на труднореализуемые и  легкореализуемые не может быть постоянным, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в  условиях нестабильности снабжения  и продолжающегося обесценения  рубля предприятия могут оказаться  заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые  стабильно растут, что дает основание  причислить активы указанной группы к легкореализуемым.

     Существуют  и более серьезные негативные последствия столь значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов.

     Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов  оборотных средств, искажают подлинную  картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его Руководство  и деловых партнеров.

     Положение усугубляется тем, что на многих наших  предприятиях значительно ослаблен контроль, за сохранностью товарно-материальных ценностей. Проводимая нередко формально  инвентаризация не позволяет руководителю предприятия и его бухгалтерии  составить объективную картину  наличия и сохранности материальных ценностей.

     Если  труднореализуемые активы составляют значительную часть оборотных средств, то руководству предприятия и  его главному бухгалтеру надлежит принять  срочные меры по стабилизации финансового , положения предприятия. Такими мерами должны стать:

• инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; дебиторской задолженности, нереальной к взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;
• совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как повило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);
• сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.

     1.2.1. Анализ движения денежных средств. 

           Особое значение для  стабильной деятельности предприятия  имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового  благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

     Отсутствие  такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует  о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

     Существуют  различные способы такого анализа. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений  является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих  активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения  денежных средств и наиболее срочных  обязательств (срок которых заканчивается  в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

           Другим способом оценки достаточности денежных средств  является определение коэффициента оборачиваемости денежных средств. С этой целью используется формула:

     Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются внутренние учетные  данные.

           Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств  на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и  проанализировать все направления  поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

1.2.2. Анализ дебиторской задолженности.

     Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе текущих активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменения  объема дебиторской задолженности  за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами. Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

     Анализ  краткосрочной задолженности проводится на основании Данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими  кредиторами (журналов-ордеров № 4, 6, 8, 10, ведомостей и др.). В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

     Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности используется следующая группа показателей:

1. Оборачиваемость  дебиторской задолженности.

где

2. Период  погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь  в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. 

     Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать  состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности  ориентироваться на большее число  покупателей с целью уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями;

- следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности:  значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  источников финансирования;

- использовать  способ предоставления скидок  при досрочной оплате.

1.2.3. Анализ производственных запасов.

     Оценка  запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая  продукция, товары т.д.). Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций. Оборачиваемость производственных запасов в отраслях промышленности весьма существенно различается. В отраслях с длительным производственным циклом содержание запасов требует более крупных капиталов.

     Сроки оборота производственных запасов  предприятий одной и той же отрасли, как правило, характеризуют, насколько успешно используется ими капитал. Как было выяснено ранее, накапливание запасов связано с  весьма значительным дополнительным оттоком  денежных средств, что делает необходимой  оценку возможности и целесообразности сокращения срока хранения материальных ценностей. Падение покупательной  способности денег заставляет предприятия  вкладывать временно свободные средства в запасы материалов. Кроме того, накопление запасов часто является вынужденной мерой снижения риска  непоставки (недопоставки) сырья и  материалов, необходимых для производственного  процесса предприятия. Отметим в  этой связи, что предприятие, ориентирующееся  на одного основного поставщика, находится  в более уязвимом положении, чем  предприятия, строящие свою деятельность на договорах с несколькими поставщиками.

     Значительный  отток денежных средств, связанный  с расходами на формирование и  хранение запасов, делает необходимым  поиск путей их сокращения. При  этом, разумеется, речь не идет о сведении величины расходов по созданию и содержанию запасов товарно-материальных ценностей  к минимуму. Такое решение, скорее всего, оказалось бы неэффективным и привело бы к росту потерь другого рода. Задача состоит в том, чтобы найти "золотую середину" между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения, и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Такая задача не может быть решена в условиях стихийного формирования запасов, необходима налаженная система контроля и анализа состояния запасов.

     В теории и практике управления запасами выделяют следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов:

1. тенденция к постоянному росту длительности хранения запасов;
2. непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;
3. частые простои оборудования из-за отсутствия материалов;
4. нехватка складских помещений;
5. периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) запасов товарно-материальных ценностей;
6. большие суммы списаний из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;
7. значительные объемы списаний запасов вследствие их порчи и хищений.

     Основные  цели контроля и анализа состояния  запасов:

1. обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;

2. сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;

3. предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.

     Достижение  поставленных целей предполагает выполнение следующей учетно-аналитической  работы.

1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена.

2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.

3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную. привлекательность. В зарубежной практике широкое распространение получил так называемый АВС-метод, приемы которого могут быть применены и на российских предприятиях. Основная идея метода АВС - оценить каждый вид материалов с точки зрения их значения. Имеется в виду степень использования материала за конкретный период; время, необходимое для пополнения запасов этого материала, и затраты (потери), связанные с его отсутствием на складе; возможность замены, а также потери от замены.

     Небольшая доля данных материальных ресурсов в  общем объеме материальных ценностей, хранящихся на складе, определяет основную сумму оттока денежных средств при  формировании запасов. Такие материалы  рассматриваются как ресурсы  группы А. Материалы группы В относятся к второстепенным; они менее дорогостоящи, чем материалы группы А, но превосходят их по количеству наименований. Материалы группы С считаются относительно маловажными — это наименее дорогостоящие и наиболее многочисленные материальные ценности. Их приобретение и содержание сопровождаются незначительным (в сравнении с общей суммой) оттоком денежных средств. Обычно затраты на хранение таких запасов меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за заказанными партиями, страховыми (резервными) запасами и остатками на складе.

     Материальные  ресурсы делятся на перечисленные  группы в зависимости от конкретных условий производства. Принципиально  здесь то, что наиболее тщательно  контролируются материалы группы А. Особое внимание при этом уделяют: расчету  потребности в них; календарному планированию формирования запасов  и их использования; обоснованию величины страховых запасов, инвентаризации.

1.3. Расчет норматива оборотных средств.

     Расчет  норматива оборотных средств  производится, как правило, методом  прямого счета на основе показателей  производственной программы на планируемый  период, объема производства и реализации, номенклатуры , периодичности поставок . длительности производственного цикла .

     Расчет  может производиться и аналитическим  методом, исходя из отношения между  темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных  средств, в предшествующем периоде.

     Норматив - это минимальный плановый размер оборотных средств, постоянно необходимый предприятию для  нормальной работы. Норматив оборотных средств на материалы в денежном выражении Н определяется по формуле:

           Н =  РД , где:

     Р - однодневный расход  материалов, затрат на производство, руб.;

     Д - норма оборотных средств в днях запаса.

     Расчет  норматива оборотных средств  в незавершенном производстве Но.с определяется по формуле :

           Н о. с  =  СПК н.з /  Д +  З р , где:

     С - производственная себестоимость товарной продукции;

     П - длительность производственного цикла;

     К н.з - коэффициент нарастания затрат ( отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия );

     Д - количество дней в планируемом периоде;

     З р - стоимость резервного запаса незавершенного производства

     Глава 2. Анализ формирования и использования оборотных средств на примере ООО «Темп»

     2.1 Краткая характеристика  компании ООО «Темп». 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Темп» внесено в государственный реестр организаций 29 декабря 2004 года. Основным видом деятельности являются грузоперевозки организациям и частным лицам  весом до 1,5 тонн «ГАЗелями» с оплатой  по почасовому тарифу 700 руб. за 1 час. Номер  лицензии на осуществление данного  вида деятельности № 393297.