Оборотные средства. 24

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ          3 
ГЛАВА 1. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА      5 
            1.1. Сущность оборотных средств, их состав и структура  5

            1.2. Источники формирования оборотных средств                  6 
ГЛАВА 2. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  8 
            2.1. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства  8 
            2.2. Основные принципы нормирования     9 
ГЛАВА 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ 
                   СРЕДСТВАХ        10 
            3.1. Метод прямого счета        11 
            3.2. Аналитический метод        13 
            3.3. Метод коэффициентов        14 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ          16 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ        17 
 

Введение 

     С развитием рыночных отношений произошли  существенные изменения, которые коснулись: состава и структуры оборотных  средств, их финансирования, учета, порядка  движения.

     Каждое  предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает  своим работникам заработную плату, несет расходы по освоению новой  продукции. Все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил  название "оборотные средства предприятия", а в соответствии с международной  практикой и современной бухгалтерской  отчетностью – "оборотные активы предприятия".

     В рыночных условиях определение потребности  в оборотных средствах становиться  первейшей задачей как владельцев капитала, так и менеджеров предприятия. И как завышение потребности в оборотном капитале, так и занижение такового одинаково вредно. При завышении потребности предприятие уплачивает дополнительные налоги на имущество и проценты, недостаток оборотных средств отрицательно сказывается на процесс производства и реализации продукции, предприятие терпит убытки и снижается его финансовая устойчивость.

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения  норматива оборотных средств.

     В условиях рыночных отношений оборотные  средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

     Наличие у предприятия достаточных оборотных  средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

     Основная  цель оценки оборотных средств –  своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения  эффективности и интенсивности  его использования.

     Тема  работы важна и актуальна. Ее целью  является рассмотрение методов потребности в оборотных средствах предприятия.

Глава 1. Оборотные средства 

1. . Сущность оборотных средств, их состав и структура

      Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных  производственных фондов и фондов обращения.

     Оборотные средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так  и в сфере обращения, обеспечивая  непрерывность процесса производства и реализации продукции.

     Оборотные производственные фонды - это часть  средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла. Они классифицируются по следующим элементам:

1. производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.
2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП); незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;
3. расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписанные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др.
4. фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения; (готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

     Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три  стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает  необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в  готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой  продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

Структура оборотных  средств – это удельный вес  стоимости отдельных элементов  оборотных средств в их общей  стоимости. 

1.2. Источники формирования оборотных средств 

     Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.

     Общий размер собственных оборотных средств  устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной  потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

     В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

     Наряду  с прибылью для пополнения собственных  оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным  средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат  ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим  и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование  и т.п.) и др.

     В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному  страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку  эти средства постоянно находятся  в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств  используется их минимальная сумма  в данном году.

     В течение года потребность предприятий  в оборотных средствах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию  излишков оборотных средств в  отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств  заемные средства.

     Дополнительная  потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами  банка.

     Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся  привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

     Определение потребности предприятия в оборотных  средствах 

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения  норматива оборотных средств.

     Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу  обращения. 

Глава 2. Нормирование оборотных  средств 

     2.1 Нормируемые и ненормируемые оборотные средства 

     По  принципам организации оборотные  средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

     Нормирование– это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

     Норма оборотных средств – относительная  величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая  в днях.

     Норматив  оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

     К числу нормируемых оборотных  средств обычно относятся оборотные  производственные фонды и готовая  продукция. Фонды обращения обычно не нормируемы.

     Фонды обращения – часть оборотных  средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги. 

     2.2. Основные принципы нормирования 

     Основными принципами нормирования оборотных  средств являются:

              - принцип плановости - выражается  в том, что на каждом предприятии  нормирование оборотных средств  должно осуществляться согласно  имеющимся заказам и прогнозам  сбыта выпускаемой продукции,  плановым сметам затрат на  производство и на непроизводственные  нужды, нормам расхода и запасов  мате­риальных ценностей, планам  по инновациям и инвестициям;

              - принцип системности - отражает  органическую взаимосвязь финансовых  норм с системой применяемых  технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются  на технологических нормах и  нормативах. В свою очередь, финансовые  нормы оказывают через систему  устанавливаемых нормативов стимулирующее  влияние на совершенствование  технологии производства;

              - принцип научной обоснованности - предполагает, что процесс нормирования  оборотных средств основывается  на современных методах организации  производства, при этом создание  научно обосно­ванной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов;

             - принцип прогрессивности - проявляется  в разработке мероприятий по  ускорению оборачиваемости оборотных  средств за счет сокращения  производственного цикла, улучшения  организации материально-технического  снабжения и сбыта продукции,  снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности. 

     Глава 3. Определение потребности  в оборотных средствах 

     Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

     Норма расхода материальных ресурсов –  это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).

     Первым  и основным элементом нормы является чистая масса изделия, т.е. полезное потребление материальных ресурсов на производство продукции или объем  работ (без учета каких-либо отходов  и потерь). Второй элемент нормы  расхода – суммарные технологические  отходы и потери – учитывает дополнительные материальные затраты, обусловленные  особенностями технологического процесса производства продукции.

     Отходы  – это остатки исходных материалов, которые нельзя использовать для  производства той продукции, при  которой они возникли. По характеру  возможного их применения отходы клас­сифицируются на используемые (возвратные) и неиспользуемые (безвозвратные).

     Возвратные  отходы – это остатки материальных ресурсов, которые либо могут найти  применение на данном предприятии, либо могут быть реализованы для дальнейшего  использования другим предприятиям или населению. К неиспользуемым относятся отходы, которые не годятся для производственного потребления в качестве исходного материала, но могут найти применение как вторичные ресурсы (стружка, металлолом, макулатура и т.д.). Потери – это та часть материала, которая не может быть ис­пользована на данном этапе технического развития производства. К ним относятся, например, потери металла на угар, на травление, потери лесоматериалов, связанные с припусками на усушку, и др.

     Третий  элемент – прочие организационно-технические  отходы и потери материальных ресурсов, обусловленные причинами, не зависящими от технологического процесса.

     Структура нормы расхода – состав и количественное соотношение отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции. Ее совершенствование заключается  в увеличении доли полезного расхода  в норме.

     Кроме нормы существует и понятие «норматив». Нормативы расхода – это поэлементные составляющие нормы. Их назначение состоит  в том, чтобы служить основой  для установления норм или выступать  в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины.

     Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. 

     3.1. Метод прямого  счета 

     Данный  метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

     П = (О × Ц) - (О × С),

     где О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

     Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

     С — полная себестоимость единицы продукции.

     Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

     Птп = Цтп - Стп,

     где Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

     Стп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

     Следует отличать плановый размер прибыли в  расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой  продукции. Прибыль на реализуемую  продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:

     Прп = Врп - Срп,

     где Врп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

     Срп — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

     Более детально прибыль от объема реализуемой  продукции в плановом периоде  определяется по формуле:

     Прп = Пон + Птп - Пок,

     где Пон — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

     Птп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

     Пок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.                                                                                        Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

     Разновидностью  метода прямого счета является метод  поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. 

     3.2. Аналитический метод 

     Этот  метод применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому  методу, так как он позволяет выявить  влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому  виду выпускаемой в планируемом  году продукции, а по всей сравнимой  продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим  методом включает три последовательных этапа:

     1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

     2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

     3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

     После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

     Кроме прибыли от реализации товарной продукции  в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного  характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а  также планируемые внереализационные доходы и расходы.

     Прибыль от прочей реализации (продукции и  услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного  характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого  счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так  и отрицательным.

     Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

     После расчета прибыли (убытков) по остальным  видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия. 

     3.3. Метод коэффициентов 

     При коэффициентном методе запасы и затраты  подразделяются на зависящие непосредственно  от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное  производство, готовая продукция  на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных  средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в  предстоящем году. Если на предприятии  анализируется оборачиваемость  оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в  планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

     При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим  методом определить потребность  в оборотных средствах, зависящих  от объема производства, а затем  с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Заключение 

      Для нормального функционирования каждого  предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства, используемые предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

       Рациональное  и экономное использование  оборотных фондов – первоочередная задача предприятий, так как материальные затраты составляют наибольшую часть  себестоимости продукции. Снижение материалоемкости продукции может быть достигнут различными способами : внедрением новых технологий, техники, совершенствование организации производства и труда.

     Анализ  эффективности использования оборотных   средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению  основных экономических показателей  работы предприятия .

          Обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность,   состояние нормируемых запасов материальных ценностей, эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение , оценка устойчивости платежеспособности предприятия , являются основными показателями , характеризующими финансовое состояние фирмы.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. «Экономика предприятия»/ Покропивный С. Ф.

2. Паламарчук А.С. «Оборотные средства предприятия» / Справочник экономиста. 2005. №3

3. «Экономика предприятия (фирмы)» : Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 3-е изд., переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2002.

4. «Финансы предприятий» ред. Н.В.Колчиной, М.ЮНИТИ ,2002г.

5. «Экономика предприятия» ред. В.П. Грузинов, В. Д. Грибов М. 2004г.

6. «Финансы предприятий» ред. Е.И.Бородиной, М.ЮНИТИ, 2003г.  

7. «Финансы» ред. А.М. Ковалева, М. 2004г.

8. Методические указания «Финансы  организаций», М.ИНФРА-М,            

     2002г.