Оборотные средства и их использование на предприятие

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Всероссийский заочный  финансово – экономический институт

 

 

 

Кафедра менеджмента

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему

« Оборотные средства и их использование на предприятие »

 

 

 

                                                          Исполнитель: Усачева А. А.

                                                                    Специальность: менеджмент   

                                        организации    

                                                Группа: 5МО – 1

                                                                           (производственный менеджмент) 

                                                                            № зачетной книжки: 04 ммб 02826

                                                                           Руководитель: Черкасова Ю. Ю.

 

 

 

 

Уфа - 2007

Содержание

 

 

 Введение                                                                                                                            3

I Оборотные средства предприятия                                                                             5    

   1.1 Состав и структура оборотных средств предприятия                                         5

   1.2 Нормирование оборотных средств                                                                      10

   1.3 Современные особенности                                                                                     12

II Оборотные средства ООО «Рэйд»                                                                            16                                                        

   2.1 Технико – экономическая характеристика                                                      16

   2.1.1 Правовая и организационная формы организации                                            16

2.1.2 Характеристика структуры управления ООО «Рэйд»                                     17

   2.1.3 Характеристика материально – технической базы предприятия                      18

   2.1.4  Взаимодействие с другими предприятиями                                                      20

   2.1.5  Основные показатели деятельности предприятия за 3 года (204 – 2006гг.)   20 

   2.1.6 Анализ показателей                                                                                                24

   2.2 Анализ оборотных  средств                                                                                     29

  2.2.1 Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств                               29

  2.2.2 Факторы, влияющие на оборотные средства предприятия                                 36

III Разработка мероприятий                                                                                           39                                                                            

 Заключение                                                                                                                      43                                                                                                  

Список использованной литературы                                                                            46                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     В условиях рыночной экономики оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования торгового предприятия.

      Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые фирмам для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т. п.

    Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия.

     Проблема эффективного хозяйствования торговых предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

    Одна из важнейших составляющих финансового планирования – расчет потребности в оборотных средствах. Ошибки в расчетах этого показателя приводят к финансовым потерям. Недостаток оборотных средств вызывает перебои в обеспечении материальными ресурсами, их излишек приводит к замедлению их оборачиваемости, образованию сверхнормативных запасов материальных ценностей и связанных с этим дополнительных затрат предприятия.

      Таким образом, учитывая вышеизложенное, полагаем, что оборотные средства предприятия являются одним из главных факторов  повышения экономической эффективности деятельности, а анализ их использования на примере конкретной организации – это достаточно актуальная тема, которая требует своего рассмотрения.

    Целью курсовой работы является анализ использования оборотных средств предприятия, а также конкретные рекомендации по улучшению их использования.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть состав и структуру оборотных средств предприятия;
• дать технико – экономическую характеристику предприятия;
• по данным предприятия рассчитать экономические показатели и дать их оценку;
• сделать выводы и внести предложения по улучшению использования оборотных средств предприятия.

     Объектом исследования данной  курсовой работы является ООО «Рэйд» - крупная компания, занимающаяся оптово-розничной торговлей. На примере данной организации  необходимо рассмотреть все вышеперечисленные задачи и сделать соответствующие выводы.

     При выполнении курсовой работы использовались следующие источники информации:

• учебная литература;
• формы  бухгалтерской отчетности за период с 2004 по 2006 гг.;
• интернет – ресурсы;
• материалы периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Оборотные средства предприятия

1.1 Состав и  структура оборотных средств предприятия

       Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения.

       Под  составом оборотных средств понимают  совокупность элементов, образующих  оборотные средства. Деление оборотных  средств на оборотные производственные  фонды и фонды обращения определяется  особенностями и использования  и распределения в сферах производства продукции и ее реализация.

       Под  оборотными производственными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

       Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

1. Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.
2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия, фирмы, подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия, фирмы.
3. Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию на будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

     Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами  обращения, обслуживающими сферу обращения. 

       К  фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации  продукции: готовая на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах,  денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках.

       Состав оборотных средств иллюстрирует рис. 1. [8, с.177]

      

 

 

 

    Рис. 1. Состав оборотных средств

     Оборотные  средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Более наглядно кругооборот оборотных средств представляет собой следующие (рис.2):

 

 

 

    Рис.2. Стадии кругооборота оборотных средств [2,с. 353]

      На денежные  средства (Д) предприятие приобретает  все необходимые предметы труда  для производства продукции, которые  приобретают форму производственных  запасов (ПЗ), затем идет непосредственно  процесс производства, в результате которого получается готовая продукция (ГП), она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства (Д1). Таким образом, средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь.

      Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств.

           Оборотные средства классифицируются по следующим признакам:

- обслуживаемая сфера экономической деятельности;

- особенности планирования и организации;

- источники формирования;

- группы и виды.

          Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных групп в общей стоимости оборотных средств, среди которых можно выделить следующие:

- товары, приобретаемые для перепродажи (закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам). В бухгалтерском учете отдельно отражаются товары на складе и товары в пути, т.е. товары, отправляемые поставщиками в адрес экономического субъекта, право собственности, на которые перешло от поставщика к получателю, но которые еще не поступили на склад и не оприходованы;

- денежные средства (включают в себя как реальные деньги, находящиеся в кассе торгового предприятия, так и денежные средства, имеющиеся на его расчетном счете в банке). Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населения за товары, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Дебиторская задолженность возникает при взаимных расчетах между предприятиями, объединениями за оказываемые ими услуги или поставку товаров. Как правило, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны торговых работников.

     Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия.

     Структура  оборотных средств на предприятие  непостоянна и изменяется в  динамике под влиянием многих  причин.

      По источникам  формирования оборотные средства  делятся на собственные и заемные.

       Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия, фирмы и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). в процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированными на оплату труда, но временно свободными ( В связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные  средства – кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы[8, с. 191].

Показатели  уровня использования оборотных  средств

      Важнейшими  показателями использования оборотных  средств на предприятие являются  коэффициент оборачиваемости оборотных  средств и длительность одного  оборота.

     Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется  по формуле

Коб = Vp / Ocp , где

      Vp - объем реализации продукции за отчетный период;

      Ocp – средний остаток оборотных средств за отчетный период.

     Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле

Д = Е / Коб, или  Д = Т * Оср / Vр, где

      Т - число дней в отчетном периоде.

     Важным  показателем эффективного использования  оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т. е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:

Кз = Оср / Vр * 100, где

     Кз – коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

     100 – перевод рублей в копейки.

      Коэффициент  загрузки средств в обороте  (Кз)  - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Коб). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

       Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства фирмы должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся на всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.

     В современных  условиях правильное определение  потребности в оборотных средствах имеет особое значение.

 

 

1.2 Нормирование оборотных средств

        Для определения потребности  предприятия в оборотных средствах  осуществляется нормирование оборотных  средств. Под нормированием оборотных  средств  понимается процесс  определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

        В условиях рыночных отношений  значение нормирования оборотных  средств резко возрастает, так  как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

      Общий  норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ = Нп.з + Нн.п + Нг.п + Нб.р, где

      Нп.з – норматив производственных запасов;

      Нн.п – норматив незавершенного производства;

      Нг.п – норматив готовой продукции;

      Нб.р – норматив будущих расходов.

     К нормируемым оборотным средствам относят все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию. Все остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми.

      К нормируемым относятся оборотные средства, которые обеспечивают текущие потребности хозяйственного оборота. Коммерческие организации в состав нормируемых оборотных средств традиционно включают товарные запасы текущего хранения, включая товары, находящиеся в пути; запасы сырья и материалов на предприятиях общественного питания; запасы денежных средств в пути и кассе на предприятиях розничной торговли и общественного питания; прочие активы. К прочим нормируемым активам относятся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов, упаковочные материалы, спецодежда, а также тара на предприятиях, не кредитующихся по товарообороту.

       К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном счете в банке; товары отгруженные; товары на ответственном хранении; товары сезонного хранения; расчеты за товары, проданные в кредит; средства в дебиторской задолженности; запасы порожней тары и под товарами на предприятиях, кредитующихся по товарообороту.

        Размер оборотных средств предприятий и организаций устанавливается  посредством  нормирования.  Нормирование включает следующие процессы:

1) установление норм  оборотных средств в днях по  товарным запасам текущего хранения и денежным средствам в пути и в кассе;

2)  расчет норматива  оборотных средств в сумме  по каждому из элементов (товарным  запасам текущего хранения, денежным средствам в пути и кассе, прочим нормируемым активам) и в целом по предприятию;

3) определение норматива  собственных оборотных средств  предприятий и организаций.

          В журнале «Экономический анализ» кандидат технических наук и научный руководитель ООО «Норматив Консалтинг» Р.А. Радионов, выделил некоторые современные подходы к управлению и нормированию оборотных средств, которые заключаются в следующем:

• утверждении руководством предприятия норм оборотных средств и норм производственных запасов должно осуществляться в пакетном варианте, т. е. руководство предприятия утверждает сводную норму оборотных средств для всего предприятия (в днях среднесуточного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости), и в том числе нормы запасов по всем маркам материальных ресурсов (в днях среднесуточного расхода в натуральном выражении) и вложенные в них (запасы)  оборотные средства (в днях среднесуточного расхода в стоимостном выражении);
• предлагается нормировать и управлять не только материальными, но и нематериальными оборотными средствами;
• необходимо применять унифицированную методологию нормирования запасов (т. е. единый алгоритм для определения норм) для разных категорий запасов и различных видов материальных ресурсов (сырья, материалов, комплектующих изделий, запчастей и т. п.) и оборотных средств, вложенных в эти запасы;
• определяемые специфицированные нормы   производственных запасов (СНПЗ) и специфицированные нормы  оборотных средств (СНОбс)  необходимо увязывать между собой, их следует рассчитывать на единой методологической основе в один прием;
• при нормировании необходимо применять методы теории вероятностей, которые позволяют определить экономически обоснованные нормы для будущего (планового) периода на основе расчетной обработки данных отчетного года о движении каждой нормируемой марки материальных ресурсов;
• перед началом проведения нормирования нужно в автоматизированном режиме (т. е. с помощью компьютерной программы) провести контроль исходной информации, используемой для расчета СНПЗ;
• следует определить неоднозначную величину СНОбс (или СНПЗ), а ее функцию в зависимости от уровня надежности обеспечения Обс (или ПЗ, соответственно), что позволит установить нормы в условиях недостатка  собственных оборотных средств;
• требуется определить и установить нормы Обс и запасов всем службам предприятия. Это позволит преодолеть извечный конфликт интересов различных служб предприятия.

      Все  нормы и их составляющие могут  быть рассчитаны с помощью  компьютерной программы по нормированию производственных запасов и оборотных средств, разработанной фирмой ООО «Норматив Консалтинг», и распечатаны в соответствующих выходных формах.

      По мнению  Р.А. Радионова,  применение вычислительным  норм в управлении не только  позволит избежать возникновения излишних запасов или дефицита материальных ресурсов, а даст возможность эффективно осуществлять управление запасами и оборотными средствами, и получить систему контроля, полностью интегрированную информационную систему предприятия [9, с.14].

1.3 Современные особенности

       Государственную  экономическую политику в России  сегодня определяют силовики  и фискалы. Сверхзадача этой  привилегированной касты чиновников  формулируется просто: собрать как можно больше денег. Так, по мнению некоторых специалистов, проект введения спецсчетов для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС – косвенный налог на товары и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Объектами налогообложения являются : а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг; б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.) может подстегнуть затихшую было инфляцию…

         По мнению некоторых экономистов,  осенью нас ждет крайне неприятный сюрприз в виде новых нулей на магазинных ценниках. При этом повышение цен никак не будет связано с колебаниями курса рубля. Наоборот, по сравнению с американской валютой наш «деревянный» только укрепится: сдерживая рост инфляции, Центробанк «отпустит» курс стремительно дешевеющего доллара. Население, разочаровавшись в заокеанской валюте, примется лихорадочно  скупать товары длительного пользования. А увеличение спроса позволит предпринимателям еще раз повысить цены. Оценить размах нового витка инфляции, вызванного распоряжением правительства о введении специальных счетов для налога на добавленную стоимость (НДС), пока трудно, но прогнозы неутешительны. Так, в интервью информационному агентству «РБК» Александр Лившиц сказал, что введение НДС-счетов – это «дикая мера», которая приведет к «сумасшедшему резонансу в мире, так как подобные меры предпринимаются обычно накануне катастрофы». Впрочем, вероятность именно такого сценария развития экономики правительственные чиновники и экономисты считают весьма низкой. По словам премьера Касьянова, правительство не считает, что введение спецсчетов для НДС как-то повлияет на рост цен [11].

      На самом  деле проект больше напоминает  очередную бюрократическую игру. С первого июля каждый налогоплательщик будет обязан открыть хотя бы один специальный счет для НДС. В результате, по мысли авторов проекта, упорядочится сбор этого налога, а поскольку уклоняться от него станет труднее, пополнится бюджет.

      Опасность введения спецсчетов понимают не только аналитики, но и представители Министерства экономического развития. «Если эффекта от этой системы не будет, то будут потери для бюджета. Если будут потери для бизнеса, бизнес найдет схемы, как не платить», - заявил недавно замглавы МЭРТ Аркадий Дворкович.

       Дворкович уверен, что собираемость НДС нужно повышать не путем введения жестких репрессивных мер, а расширяя долю легального сектора в экономике. Гораздо лучше на состоянии экономики сказалась бы отмена избыточных, необоснованных налоговых льгот. По мнению Дворковича, именно такие решения помогли бы увеличить собираемость НДС на те самые 30 миллиардов рублей, за которые бьются налоговики. А если уж вводить систему спецсчетов для уплаты НДС, то необходимо снижать ставку этого налога, чтобы компенсировать рост издержек от ужесточения государственного регулирования.

      Что  же ожидает бизнес и население  в результате введения спецсчетов? Крупным экспортерам переживать особо не о чем. Деньги, которые придется платить за модернизацию бухучета, в масштабах любой нефтяной компании  - копейки. А вот у представителей малого и среднего бизнеса возникнет масса проблем.

       В  первую очередь в результате  введения спецсчетов заметно  снизится объем оборотных средств.  По оценкам замминистра финансов  Сергея Шаталова, в целом по стране будет заморожено около 100 миллиардов рублей. Чтобы решить эту проблему, Шаталов предлагает предпринимателям «привлекать дополнительные кредитные ресурсы»[11].

      В итоге  можно ожидать, как уже выше  говорилось, рост цен. Естественно, любое предприятие захочет компенсировать издержки. Следовательно, скачком вырастет инфляция в потребительском секторе экономики. Стоит также учесть и психологический фактор: многие бизнесмены повышают цены непропорционально росту своих издержек.

       Дмитрий Белоусов, ведущий эксперт Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП), дал свой комментарий по этому поводу:

- Ужесточение администрирования  в налоговой сфере выглядит  обоснованным. Здесь элементарно  не хватает порядка, и введение системы спецсчетов, в принципе, способно на некоторое время его внести. Другое дело, что эта мера, естественно, вызовет негативный эффект для бизнеса. Основных аспектов два: замораживание оборотных средств и затруднение администрирования. Обе эти проблемы не слишком серьезны для крупных компаний, зато для малого и среднего бизнеса, производящего товары и услуги с высокой добавленной стоимостью – это серьезный удар. Сокращение оборотных средств – только надводная часть айсберга. Замораживание НДС на спецсчетах естественным образом приведет к ухудшению многих финансовых показателей малых предприятий, в том числе ликвидности. Естественно, это понизит себестоимость продукции. Переложить их на конечного потребителя малый бизнес едва ли сможет: высокая конкуренция будет сдерживать масштабный рост цен. Конечно, возможен разовый скачок цен на отдельных рынках, но не более. Проблем будет больше не у населения, а у бизнеса.