Оборотные средства ПОП

Министерство  образования и  науки РФ. 
 
 

Факультет среднего профессионального образования

Филиал  ГОУ ВПО

«Байкальский  государственный университет экономики  и права» 
 
 
 

Курсовая работа на тему: «Оборотные средства ПОП» 
 
 
 

Учебная дисциплина: Экономика отрасли 

Специальность: 260502.Технология продукции общественного питания 

Группа 4ТХ-21  

Преподаватель:  
 
 
 
 
 

Допущена работа к защите с оценкой______________ 
 
 
 
 
 
 

2011 год

Содержание: 
 

1.Введение………………………………………………………………………..3

2.Сущность, состав и структура оборотных средств………………………..4-9

3.Показатели  эффективности использования оборотных  средств………10-13

4. Анализ оборотных  средств предприятия питания……………………..14-21

5.Планирование  потребности предприятия питания  в оборотных

 средствах……………………………………………………………………22-25

6.Используемая  литература……………………………………………………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2

1.Введение.

Важной частью имущества предприятий общественного  питания являются его оборотные  средства.

Наличие у предприятия  достаточных оборотных средств  оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому на любом предприятии должно проводиться нормирование оборотных средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Важно также  уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению  оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов. Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3

2.Сущность, состав и структура оборотных средств. 

В процессе торгово-производственной деятельности предприятию общественного питания необходимо формировать оборотные средства- денежные ресурсы авансируемые в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Основное обращение оборотных фондов заключается в обеспечении непрерывности процесса производства продукции и реализации собственной продукции и покупных товаров, а так же в своевременности финансирования коммерческой деятельности. Оборотные фонды однократно участвуют в процессе производства, их стоимость целиком переносится на продукт.

Предприятие общественного  питания как правило производит затраты авансом. Вначале приобретается сырьё, полуфабрикаты, материалы, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, тара и т.д. Затем эти средства затрачиваются на производство продукции. Только после её реализации предприятие возмещает авансированные им денежные средства и получает определенные накопления. Так происходит кругооборот оборотных средств.

Длительность  одного цикла кругооборота составляет время движения оборотных средств  в сфере производства и в сфере  обращения. Величина оборотных средств в значительной мере определяется периодом их кругооборота. Каждое предприятие общественного питания- часть народнохозяйственного комплекса, в котором процесс кругооборота средств составляет единое целое. Поэтому замедление кругооборота средств на предприятии приводит к нарушению системы расчетов с поставщиками, покупателями и банком не только этого предприятия, но и тех предприятий, которые экономически связаны с ними.

Оборотные производственные фонды включают производственные запасы, полуфабрикаты, незавершенное производство, расходы будущих периодов, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, инструменты.

Для обеспечения  непрерывности процесса производства оборотным производственным фондам необходимы дополнительные фонды для обслуживания сферы обращения, которые называются фондами обращения. К ним относятся: товарные запасы, денежные средства предприятия (в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке, в аккредитивах и других) и средства в расчетах (подотчетные суммы, выданные отдельным лицам; средства, причитающиеся с покупателей продукции и другие.).

Оборотные фонды  в отличие от основных непосредственно  участвуют в обороте и вырабатывают из оборота по мере реализации собственной продукции и покупных товаров (за исключением предметов материально-технического оснащения). Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота, но всегда за более короткое время по сравнению с временем оборота основных фондов. Так, стоимость производственных запасов полностью переносится в стоимость продукции в

4

течение одного оборота. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов по цене приобретения в пределах одной минимальной зарплаты за единицу переносится через издержки производства и обращения в стоимость товара сразу же при их передаче в эксплуатацию. По остальным предметам материально-технического оснащения половина их стоимости переносится в стоимость продукции при передаче их в эксплуатацию, остальная часть - по мере их выбытия из-за непригодности.

Особенность оборотных  фондов состоит в том, что они  непрерывно совершают оборот, превращаясь из товарной в денежную форму, из денежной в товарную, то есть постоянно обновляются.

Таким образом, оборотные средства используются для  закупки товаров, сырья, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке и ценными бумагами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5

(Приведем состав оборотных средств на рисунке 1) 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6 
 

В общем объеме всех финансовых средств предприятия  питания до 80% составляют оборотные  средства. В условиях недостатка товарных ресурсов доля товарных запасов может  оказаться несколько ниже, чем  в условиях насыщенного рынка. Кроме  того, структура оборотных средств по предприятию питания зависит от его финансового состояния на конкретную дату, соблюдения финансово-расчетной дисциплины. Так, высокий удельный вес дебиторской задолженности может свидетельствовать об ослаблении контроля за своевременным возвратом платежей.

В практике учета  и планирования оборотные средства подразделяются:

По принципу организации их планирования на нормируемые  и ненормируемые;

по источникам формирования на собственные, заемные  и привлеченные.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

*товарные запасы

*денежные средства  в кассе и пути

*производственные  запасы

*полуфабрикаты

*малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы

*расходы будущих  периодов 

Размер нормируемых  оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота и выпуска собственной продукции, скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). По этим видам оборотных средств устанавливаются нормы запасов в пределах минимально допустимых для осуществления торгово-производственной деятельности.

К ненормируемым оборотным средствам относятся:

*денежные средства  на расчетном и других счетах

*средства в  расчетах с дебиторами

 
*товары отгруженные и на ответственном  хранении

Кроме того, ненормируемые  оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Например, дебиторская задолженность нередко возникает в результате нарушения договорной и финансовой дисциплины и не может планироваться. Равным образом не предусматриваются остатки денежных средств на расчетном и других счетах. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно свободных специальных фондов. Соотношение между отдельными видами оборотных средств в общей стоимости образует структуру оборотных средств предприятия.

Структура оборотных  средств зависит от типа предприятий  общественного питания. Так, в ресторанах вследствие повышенных требований к

7

обслуживанию  потребителей, сервировке столов, оформлению залов

наиболее высок  удельный вес оборотных средств, вложенных в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Структура нормируемых оборотных средств предприятий общественного питания отличается тем, что наибольший удельный вес в их составе имеют оборотные средства в запасах товаров, полуфабрикатов и сырья, а также средства, вложенные в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Доля нормируемых оборотных средств в общей их сумме может достичь 80%.

По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные, приравненные к ним (привлеченные) и заемные.

Собственные оборотные средства участвуют в кругообороте только того предприятия, за которым они закреплены, в то время как заемные средства могут участвовать в кругообороте многих предприятий в зависимости от их потребностей. Собственные оборотные средства выделяются для создания производственных запасов, расходов будущих периодов. Они постоянно закреплены за предприятием в их уставном фонде. Предприятия имеют право самостоятельно их размещать, планировать, использовать.

Заемные средства представляются в основном в форме банковского кредита для покрытия дополнительной потребности в ресурсах с целью образования сезонных запасов, а также для других временных нужд. Они выделяются на определенный срок, после чего возвращаются банку; имеют строго целевое направление, то есть используются для оплаты тех товаров и затрат, на которые была выдана ссуда.

Величина оборотных  средств предприятия общественного питания зависит от многих факторов. Основными из них являются:

*объем товарооборота, его состав

*производственная программа

*структура расходуемого сырья

*ассортиментная  структура покупных товаров

*условия и  частота завоза сырья и товаров

*организация  коммерческой работы

*организация  расчетов за товары с поставщиками

Все факторы  можно разделить на внешние, оказывающие влияние на предприятие независимо от его интересов, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся:

1) общеэкономическая  ситуация в стране

2) рыночная конъюнктура

3) инфляция

4) система государственного  регулирования торговли и общественного  питания

5) налоговое  законодательство. Чем больше налоговая  нагрузка на предприятии питания,  тем меньше валового дохода  и прибыли остается в их  распоряжении, а значит, меньше сумма  отчислений на пополнение собственных оборотных средств                                                                        8

6) условия получения  кредитов и процентные ставки  по ним. 

К внутренним факторам относят:

1) величину товарооборота.  Чем большего объема продаж стремится достигнуть предприятие, тем большая сумма оборотных средств ему необходима

2) договорные  условия поставок и обеспечение  их выполнения. Более частая закупка  товаров меньшими партиями снижает  необходимую сумму оборотных  средств. Одна из задач предприятия питания- ликвидировать сверхнормативные товарные запасы и параллельно совершенствовать систему нормирования

3) организация коммерческой работы. Комплексное изучение рынка дает возможность вкладывать деньги в закупку тех товаров, которые будут проданы быстро. Это ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств и к снижению их расходования

4) организация  расчетов за товары с поставщиками  и покупателями. Формы расчетов (акцепт, аккредитив, чек), территориальная отдаленность  поставщиков определяют величину оборотных средств, обслуживающих расчеты.

В рыночной экономике  особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.

Основными задачами управления оборотными средствами являются:

*экономически  обоснованное определение норм  запасов по видам оборотных  средств и общей потребности  в них

*умелое маневрирование  временно свободными оборотными  средствами с учетом изменения  хозяйственной ситуации

*обеспечение  сохранности оборотных средств и использование их по целевому назначению

*обеспечение  рациональной системы финансирования  оборотных средств

*эффективное  использование оборотных средств путем ускорения их оборачиваемости и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9

3. Показатели эффективности использования оборотных средств. 

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности  их использования, прежде всего путем  ускорения оборачиваемости. Эффективность  расходования оборотных средств, составляющих преобладающую часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности - прибыль и рентабельность.

Чем быстрее  оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и другие. Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого предприятия общественного питания.

Эффективность использования оборотных средств  характеризует система показателей. К ним относятся оборачиваемость  оборотных средств, коэффициент  эффективности, коэффициент закрепления  и другие. Методика расчета этих показателей приведена в таблице 1. 
 
 

(таблица  1)

№	Показатель	Алгоритм расчета	Область применения
1	Оборачиваемость оборотных средств в днях	Од=ОАср/Тд.с	Оценка в  днях одного оборота оборотных средств
2	Оборачиваемость оборотных средств, раз (коэффициент оборачиваемости)	Ко=Тс/ОАср или Ко=Д/Од	Оценка скорости оборота оборотных средств
3	Оборачиваемость товарно-материальных ценностей, раз	Отмц=Тс/ТМЦср	Оценка скорости оборота товарно-материальных ценностей
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	Ко.д.з=То.п/ДЗ	Оценка скорости оборота дебиторской задолженности
5	Срок погашения  дебиторская задолженность	Сд.з=ДЗ/Тд.с	Период времени, за который погашается дебиторская  задолженность
6	Оборачиваемость денежных средств	Од.с=ПО/ДС	Оценка скорости оборота денежных средств
7	Коэффициент общей  ликвидности	Ко.л=ОА/КО	Оценка ликвидности, кредитоспособности, возможность покрыть  средствами краткосрочные обязательства
8	Коэффициент промежуточной  ликвидности	Кп.л=ДС+КФВ+ДЗ/КО	Оценка степени  покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности
9	Коэффициент быстрой (абсолютной) ликвидности	Кб.л=ДС+КФВ/КО	Оценка возможностей расчета с краткосрочными обязательствами  денежными средствами
10	Коэффициент участия  материальных запасов в покрытии краткосрочных обязательств	Ку=ТМЦ/КО	Оценка уровня «связанности» оборотных средств  в их наименее ликвидной части
11	Удельный вес  материальных оборотных средств  в их общей величине	Ув=ТМЦ/ОА*100	Оценка уровня «связанности» оборотных средств  в их наименее ликвидной части
12	Коэффициент маневренности	Км=СОС/СС	Доля собственных  оборотных средств в собственных  средствах
13	Коэффициент соотношения  собственных оборотных средств  и общей величины оборотных средств	Кс=СОС/ОА	Оценка структуры  оборотных средств по источникам формирования: собственными и заемными
14	Длительность  операционного цикла, дни	До.ц=Од.з+Сд.з	Оценка длительности операционного цикла, то есть периода  с момента вклада денежных средств  в товарные запасы до получения выручки  от их реализации
15	Цикл оборота  денежных средств, дни	Цд.с=Од.з+Сд.з-ППк.з, где  ППк.з=КЗ*Д/Т	Оценка продолжительности  оборота денежных средств
16	Коэффициент эффективности  использования оборотных средств	Кэ=П/ОАср	Величина прибыли  на рубль оборотных средств
17	Коэффициент фондо-отдачи оборотных средств	Кф.о=Т/ОА	Оценка величины товарооборота на 1 рубль оборотных  средств
18	Коэффициент закрепления  оборотных средств	Кз=ОА/Т	Оценка величины оборотных средств на 1 рубль товарооборота, показывает степень наиболее рационального использования оборотных средств
19	Коэффициент соотношения  кредиторской задолженности	Кс=КЗ/ДЗ	Оценка соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности

 
 

ОАср- среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОА- стоимость оборотных средств на дату;

Тд.с- среднедневной товарооборот по себестоимости;

Т- валовой товарооборот за период;

П- прибыль;

ДЗ- дебиторская задолженность;

Д- количество дней в периоде;

Тс- товарооборот по себестоимости;                                                                  12

СОС- собственные оборотные средства;

ТМЦср- среднегодовая стоимость товарно-материальных ценностей;

ПО- платежный оборот;

ДС- денежные средства;

КО- краткосрочные обязательства;

КФВ- краткосрочные финансовые вложения;

МЗ- материальные запасы;

СС- собственные средства;

Од.з- оборачиваемость товарных запасов, дни;

ППк.з- средний период погашения кредиторской задолженности;

То.п- объем товарооборота с отсрочкой платежа. 
 

Среднегодовая стоимость оборотных средств  рассчитывается по формуле средней хронологической (или средней арифметической). Товарооборот по себестоимости рассчитывается следующим образом: 

Тс=ВТ-ВД

где ВТ- валовой товарооборот;

ВД- валовой доход. 

На предприятиях общественного питания можно  также определить стоимость малоценного  и быстроизнашивающегося инвентаря, приходящихся на 1 рубль товарооборота или в расчете на одно место. Этот показатель позволяет выявить взаимосвязь стоимости малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря с объемом товарооборота и числом мест в торговых залах.

Наряду с расчетом перечисленных показателей важно  определить слагаемое общей оборачиваемости  оборотных средств в целом  по предприятию общественного питания. Это позволяет установить, на каких  этапах движения оборотных средств фиксируется их ускорение или замедление. Для расчета оборачиваемости оборотных средств по отдельным элементам удельные веса соответствующих видов оборотных средств умножают общую оборачиваемость оборотных средств предприятия питания. В этом случае оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств в сумме равна оборачиваемости оборотных средств в целом по предприятию питания. 
 
 
 
 
 

13

4. Анализ оборотных  средств предприятия  питания. 

В процессе анализа  необходимо установить, какими оборотными средствами располагает предприятие  общественного питания и какие изменения произошли в их объеме и составе.

Общий порядок  проведения аналитического исследования включают в себя следующие этапы:

1. Анализ общего размера оборотных средств, их состава и изменений в отчетном периоде. При этом изучается удельный вес оборотных активов в общей величине активов предприятия и его изменение.
2. Анализ структуры оборотных средств по видам активов и оценка изменений, которые произошли в отчетном периоде.
3. Оценка факторов, которые влияют на оборотные активы (их увеличение или уменьшение).
4. Анализ источников образования оборотных активов.
5. Анализ эффективности управления оборотными активами.

 

Пример. На начало отчетного года оборотные средства, которыми располагал комбинат школьного  питания, составили 2080000 рублей. На конец отчетного года сумма оборотных активов увеличилась в 2,6 раза и составила 5348000 рублей. В таблице 2 приведены изменения, происходящие в структуре активов предприятия. 

(таблица  2)

Активы	На начало года		На конец  года		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Внеоборотные  активы	475	22,8	3953	42,5	+3478	+19,7
Оборотные активы	2080	77,2	5348	57,5	+1221	-22,6
Итого	2505	100,0	9301	100,0	+4,699	-

 
 

Из таблицы  видно, что на начало отчетного года доля оборотных активов в общей величине активов составила 77,2%, а затем наметилась тенденция снижения. Так, на конец отчетного года доля оборотных активов составила 57,5%. Это объясняется увеличением основных фондов предприятия. Темпы роста основных фондов превысили темпы роста оборотных средств. По данным таблицы 3 проведем анализ структуры оборотных активов. 
 
 

(таблица3)

14

Показатель	На начало года		На конец  года		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Товарно-материальные ценности и затраты	1759	84,6	1623	30,3	-136,0	-54,3
Дебиторская задолженность	10	0,4	1231	23,0	+1221	+22,6
Денежные  средства	311	15,0	2494	46,7	+2183	+31,7
Итого	2080	100,0	5348	100,0	+3268	-

 
 

Анализ показал, что на начало года в составе оборотных  активов  преобладали товарно-материальные ценности. Их доля составила 84,6% общей величины оборотных средств. Однако к концу года удельный вес товарно-материальных ценностей снизился до 30,3%, или на 54,3%. При этом наблюдается резкое повышение доли дебиторской задолженности с 0,4% на начало года до 23,0% на конец года. Одновременно происходит увеличение доли денежных средств в оборотных активах с 15,0%  до 46,7%. Эти тенденции следует изучить более подробно и рассмотреть изменение структуры товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности и денежных средств.