Оборотные средства предприятия. 34

                                        Содержание 

Введение                                                                                                                3

Глава 1 Оборотные средства предприятия: основные понятия                         5

          1.1 Понятие оборотных средств предприятия, их состав и

структура                                                                                                              5

     1.2 Методика анализа эффективности  использования 

оборотных средств                                                                                              8

     1.3 Нормирование оборотных средств                                                   14

Глава 2 Анализ использования оборотных  средств ООО «Мария-Ра»           24

     2.1 Краткая характеристика предприятия                                              24

     2.2 Анализ состояния оборотных средств                                             26

     2.3 Анализ эффективности использования  оборотных средств          29

Глава 3 Значение ускорения оборачиваемости оборотных средств                31

     3.1 Пути ускорения оборачиваемости  оборотных средств                  31

Заключение                                                                                                         35

Список  литературы                                                                                            40

Приложение                                                                                                        42  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

     С развитием рыночных отношений произошли существенные изменения, которые коснулись: состава и структуры оборотных средств, их финансирования,  учета,  порядка движения.

     Каждое  предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства в достаточном объеме  (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

     Оборотные средства являются наиболее мобильной  частью капитала, от состояния и  рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

     Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

     Основная  цель оценки оборотных средств – своевременное выявление и устранение  недостатков управления оборотными средствами  и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.

     Тема  работы важна и актуальна. Ее целью  является  рассмотрение проблем эффективного использования оборотных средств предприятия. 
 
 
 
 
 

     Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

     - изучить теоретические основы эффективного использования оборотных средств предприятия;

     - проанализировать состояние  и эффективность использования оборотных средств предприятия;

     - предложить рекомендации, способствующие рациональному размещению и эффективному использованию оборотных средств предприятия.

     Выбранным объектом  исследования в работе является торговая сеть Мария-Ра.

               Исходными данными для написания  работы послужили первичные и  сводные документы по учету  оборотных средств, годовые отчеты  исследуемого предприятия за 2004-2007гг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Глава 1 Оборотные средства предприятия: основные понятия 

     1.1 Понятие оборотных  средств предприятия,  их состав и  структура  

     Оборотные средства — это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

           Под составом оборотных  средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление  оборотных средств  на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их  использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

     К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.  Оборотные производственные фонды предприятия состоят из трех частей:

• производственные запасы;

       • незавершенное производство  и полуфабрикаты собственного  изготовления;

     •    расходы будущих периодов. [17;  с. 22-23]

     Производственные  запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделии, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

     Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся  в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

     Расходы будущих периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

     Оборотные производственные фонды в своем  движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.

     Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот.

     При этом они переходят из сферы обращения  в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. [9; с. 12-13]

     Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.

     В первой фазе (Д - Т) оборотные средства, имевшие первоначально форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, т.е. переходят из сферы обращения в сферу производства.

       Во второй фазе (Т - П - Т) оборотные  средства участвуют непосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий. Третья фаза кругооборота оборотных средств (Т1 - Д1) совершается вновь в сфере обращения. В результате реализации готовой продукции оборотные средства принимают снова форму денежных средств. Разница между поступившей денежной выручкой и первоначально затраченными денежными средствами (Д1 - Д) определяет величину денежных накоплений предприятий. Таким образом, совершая полный кругооборот (Д - Т - П – Т1 - Д1), оборотные средства функционируют на всех стадиях параллельно во времени, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения. Кругооборот оборотных средств представляет собой органическое единство трех его фаз.

          В отличие от основных средств,  которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на весь изготовленный продукт [18; с.11].  

           1.2. Методика анализа эффективности использования оборотных средств  

     Методика  анализа оборотных средств представляет собой совокупность  приемов,  способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств  в динамике.

     Методика  анализа оборотных средств основана на:

     - использовании системы показателей;

     - изучении причин изменения этих  показателей;

     - выявлении и измерений взаимосвязи  между ними.

     Методика  анализа оборотных средств предполагает:

     - определение целей и задач  анализа; 

     - формирование совокупности показателей  для достижения целей и задач;

     - разработку схемы и последовательности  проведения анализа;

     - установление периодичности и  сроков проведения анализа;

     - выбор способов получения информации и ее обработки;

     - разработку методов анализа экономической  информации;

     - формирование перечня организационных  этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа;

     - определение порядка оформления  результатов анализа и их оценку.

     Основной  целью анализа оборотных средств  является выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения  интенсивности и эффективности  их использования.

     Современные экономисты предлагают различные методики анализа оборотных средств для  целей управления.

     Ковалев В.В. [7]  отмечает, что основной источник данных для анализа оборотных  средств предприятия  - отчетный бухгалтерский баланс  и другие отчетные формы, которые детализируют содержание  его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели.

     Автор предлагает начать анализ с изучения состава и структуры оборотных  средств, используя при этом  данные второго раздела баланса. 

     Второй  раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие  активы).

     В составе оборотных активов различают:

1. Запасы (в т.ч. сырье, материалы,  готовая продукция, товары отгруженные и др.).
2. НДС по приобретенным ценностям.
3. Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность.
4. Краткосрочные финансовые вложения.
5. Денежные средства (в т.ч. касса, расчетный счет, валютный счет и пр.)
6. Прочие оборотные активы.

     В различных хозяйствующих субъектах состав и структура оборотных средств неодинаковы, так как зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов.

     Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важным индикатором коммерческой деятельности предприятия.

     Стабильная  структура оборотных средств  свидетельствует о стабильном отлаженном процессе производства и реализации продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

     Определение структуры и выявление тенденций  изменения элементов оборотных средств дают возможность прогнозировать параметры развития  предприятия.

     На  втором этапе анализа Ковалев  В.В. предлагает сгруппировать все  оборотные активы по категориям риска.

     Классификация оборотных средств на труднореализуемые  и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислить активы указанной группы к легкореализуемым.

     Существуют  серьезные негативные последствия  значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов. Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотных средств, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководство и деловых партнеров. [12; с.26]

     В процессе анализа  оборотных средств предприятия необходимо также изучить источники их формирования. По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

       Собственные средства предприятий с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.

     Заемные средства, привлекаемые главным образом  в виде банковских кредитов, покрывают  дополнительную потребность предприятия  в средствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

     Динамичность  оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под  оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения  средствами отдельных стадий производства и обращения.  Оборачиваемость оборотных средств исчисляется  продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.

       В процессе анализа особо следует  остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия.

     Анализ  эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия [14; с.19].

     В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

     совершенствовать  товародвижение и нормализовать  размещение оборотных средств;

     полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной  деятельности;

     совершенствовать  организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

     упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

     совершенствовать  расчеты с поставщиками и  покупателями;

     улучшать  претензионную работу;

     ускорять  оборот денежных средств за счет улучшения  инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

     свести  к минимуму запасы хозяйственных  материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов; не допускать дебиторской задолженности.

     Эффективность использования оборотных средств  торговых предприятий, следовательно, зависит прежде всего от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

     Особое  внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

     Большие остатки денежных средств в кассе  и в пути возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары.

     На  счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

            1.3 Нормирование оборотных средств 

     Важнейшим средством, направленным на повышение  эффективности использования оборотных средств является научно обоснованное их нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности необходимо для установления минимальной суммы средств, обеспечивающей устойчивое финансовое состояние предприятия.

     Основные  принципы нормирования оборотных средств  корректируются в зависимости от изменения условий хозяйствования, развития акционирования, а, следовательно, самофинансирования и самоокупаемости.

     Нормирование  оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом  соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все стороны коммерческой  деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, столь необходимая для успешной предпринимательской деятельности. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

     Норма оборотных средств — это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления, и других факторов.

     Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях являются длительно действующими. Необходимость их уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, состава бизнес-плана, изменением цен, тарифов и других показателей.

       Норматив оборотных средств —  это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности в средствах, как для основной деятельности, так и для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищно-коммунального хозяйства, подсобных вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

     Если  нормы оборотных средств могут  быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал). Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств.

              Нормирование оборотных средств  должно обеспечить оптимальную величину всех составных элементов нормируемых оборотных средств.  [2; с. 29]

           Рассмотрим  более  подробно, как определяется потребность  в оборотных средствах по каждой группе средств.  Начнем с   производственных запасов.

     Норматив  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании  среднедневного их расхода (Р) и средней  нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств в свою очередь определяется как средневзвешенная величина, исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

     В норме оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывается время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д).

     Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле:

     Н = Р(Т + С + М + А+Д)                        (1)

     Нормирование  оборотных средств в запасах  топлива  устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, т.е. исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода как на производственные, так и на непроизводственные нужды.

     Норматив  исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и производственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

     Норматив  оборотных средств в запасах  тары определяется в зависимости  от источников поступления и способа  использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная. По покупной таре, предназначенной для упаковки готовой продукции, норма оборотных средств устанавливается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из интервалов поставок. По таре собственного производства, стоимость которой учтена в цене готовой продукции, норма запаса определяется временем от изготовления тары до упаковки в нее продукции, предназначенной к отгрузке. По таре, поступающей с материалами и не возвращаемой поставщикам, норма оборотных средств зависит от времени нахождения тары под этими материалами. Если эта тара подлежит дальнейшему использованию, то учитывается также время, необходимое на ремонт, сортировку и подбор партий тары.