Обоснование направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 финансовый результат как экономическая категория и объект управления

1.1 Экономическая сущность прибыли в современных условиях

1.2 Порядок формирования конечного финансового результата организации

1.3 Порядок распределения и использования прибыли организации

1.4 Факторы и направления улучшения финансового результата              организации в современных условиях

2 Анализ финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»

2.1 Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода

2.2 Анализ прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов

2.3 Анализ распределения и использования прибыли

3 обоснование направлений улучшения финансовых результатов   деятельности ОДО «ДжАлМет»

3.1 Освоение производства нового вида продукции

3.2 Снижение себестоимости сварочных работ на основе внедрения современного оборудования

3.3 Снижение себестоимости продукции на основе модернизации оборудования

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Бухгалтерский баланс на 01 января 2011 года                            

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках с 01.01.2010 по 31.12.2010           

Приложение В Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта

                          малого предпринимательства за 2009 г.                                   

Приложение Г Отчет о финансово-хозяйственной деятельной малой

                          организации за 2010 г.                                                                  

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый результат, как экономическая категория, получил новое содержание в условиях рыночных отношений, которые характеризуются развитием конкуренции, свободного ценообразования и частной собственности на капитал. Прибыль и рентабельность являются основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивают рост благосостояния собственников организации через доход на вложенный капитал. Наемные работники также заинтересованы в прибыльности организации, которая в определенной мере является не только гарантом их занятости в долгосрочной перспективе, но и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение социальных потребностей в краткосрочной перспективе.

Кроме этого, прибыль организации через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом.

Таким образом, актуальность исследования вопросов образования прибыли обусловлена тем, что прибыль, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала организаций, является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности организации в условиях рыночной экономики. Высокий уровень рентабельности дает преимущество любой организации в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков, что определяет конкурентоспособность, а также степень ее независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.

Анализ образования и распределения прибыли организации сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности организации, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Целью курсовой работы является исследование финансовых результатов деятельности организации и поиск оптимальных и рациональных путей их улучшения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-              рассмотреть прибыль и рентабельность как экономические категории;

-              определить направления распределение и использования прибыли организации, а также факторы и пути увеличения прибыли в современных условиях хозяйствования;

-              проанализировать уровень и динамику прибыли отчетного периода, прибыли от основного вида деятельности, прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов;

-              провести факторный анализ изменения прибыли;

-              проанализировать влияние факторов на формирование чистой прибыли организации;

-              на основе проведенного анализа определить направления повышения прибыли ОДО «ДжАлМет».

Объектом исследования является ОДО «ДжАлМет».

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности организации.

Период исследования охватывает 2009 – 2010 гг. При выполнении работы в процессе исследований, анализа и систематизации полученной информации применены методы наблюдения, группировки, сравнения, расчеты средних величин, ряды динамики, методика факторного анализа.

1 финансовый результат как экономическая категория и объект управления

1.1 Экономическая сущность прибыли в современных условиях

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученным совокупным доходом и совокупными затратами в процессе этой деятельности [19, c. 259].

Прибыль – особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это:

-              основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

-              главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

-              индикатор кредитоспособности;

-              главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

-              индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

-              гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Значение прибыли в деятельности хозяйствующих субъектов можно конкретизировать по следующим основным направлениям [20, c. 358].

Прибыль, прежде всего, является универсальным показателем, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности. Ее размер и уровень относительного вложенного капитала и произведенных затрат отражает успешность бизнеса, возможности его дальнейшего развития и совершенствования.

Прибыль является главным источником расширения производства и наращивания производственного потенциала, которые, в свою очередь, обеспечивают дальнейший рост прибыли. Расширение производства происходит за счет капитальных вложений в увеличение и модернизацию основных средств, в рост оборотных средств. Кроме того, часть прибыли может быть инвестирована в ценные бумаги и также приносить их владельцу дополнительную прибыль. Все указанные направления использования прибыли производятся за счет ее накопленной части. Эти средства не уходят из оборота организации, а наоборот, накапливаясь, приносят ей дополнительную прибыль. Искусство управления прибылью состоит в разумной диверсификации вложений, приносящей максимальный финансовый эффект [27, c. 345].

Прибыль служит источником повышения уровня оплаты труда работников и его материального стимулирования. За счет прибыли может производиться:

-              премирование персонала сверх размеров выплат, предусмотренных законодательством по системам текущего премирования;

-              выплата вознаграждений по итогам работы за год;

-              выплата материальной помощи;

-              оплата дополнительных отпусков сверх норм, предусмотренных законодательством;

-              выплата надбавок к пенсиям, единовременной помощи пенсионерам организации;

-              предоставление бесплатного питания работникам или компенсация удорожания питания;

-              оплата жилья, путевок на лечение и отдых работникам и их детям и другие виды материальной помощи.

Прибыль является источником финансирования расходов организации на содержание социальной сферы, находящейся на ее балансе (поликлиник, здравпунктов, спорткомплексов, детских дошкольных и оздоровительных учреждений, клубов и др.).

Прибыль является источником выплаты дивидендов акционерам и владельцам организации и в этом аспекте служит главной мотивацией развития их предпринимательской инициативы.

В росте прибыли организаций заинтересовано и само государство, так как от этого источника поступают налоговые отчисления в государственный бюджет. Поэтому целью совершенствования налогового законодательства должно быть обеспечение условий для роста прибыльности отечественного бизнеса как главного фактора подъема экономики страны и улучшения благосостояния населения [2, c. 117].

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности организации. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат организации, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимым затратам, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат организации на производство и реализацию продукции.

Прибыль как конечный положительный финансовый результат представляет собой разность между суммой доходов и расходов, полученных от разных хозяйственных операций. Поэтому она является важнейшим показателем, характеризующим деловую активность и финансовое благополучие организации и, в конечном итоге, все стороны ее хозяйствования.

1.2 Порядок формирования конечного финансового результата организации

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности организации служит принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

Она отражает присущее всем организациям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов  деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности организации выступает прибыль (убыток), которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов и прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов [14, c. 45].

Основную часть прибыли коммерческие организации получают от реализации продукции и услуг. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении.

Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура реализуемой продукции может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

О высоком качестве прибыли можно говорить тогда, когда ее рост обусловлен ростом объемов реализации при одновременном снижении себестоимости единицы продукции, а о низком – когда увеличение величины прибыли связано с ростом уровня среднереализационных цен.

Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Поэтому при анализе важно учитывать состав операционных и внереализационных доходов и расходов.

1.3 Порядок распределения и использования прибыли организации

Полученная коммерческой организацией прибыль делится на две части: направляемую в государственный бюджет и остающуюся в распоряжении организации.

Получив прибыль, организация в первоочередном порядке обязана перечислить из нее в государственный бюджет налог на прибыль.

Налог на прибыль – вид прямого налога, которым облагается прибыль организации. Согласно Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусским организациям.

Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов [16].

Согласно статьи 142 Налогового кодекса прибыль организаций облагается налогом по ставке 24% [16]. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму льготируемой прибыли. Налоговые льготы могут выступать в полном или частичном освобождении прибыли отдельных организаций от налога на прибыль, в частичном уменьшении налогооблагаемой прибыли, в установлении пониженной ставки налога.

Та часть прибыли, которая остается после уплаты налога на прибыль, по белорусскому законодательству называется «прибылью, остающейся в распоряжении организации». За счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уплачивается в государственный бюджет экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, начисленный за превышение установленных норм выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду и (или) за сверхлимитную добычу природных ресурсов.

Таким образом, чистая прибыль организации – это та ее часть, которая остается после уплаты перечисленных платежей и отчислений.

Следует отметить, что в 2009 г. согласно Закона Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» в состав налогов, уплачиваемых из прибыли, входил налог на недвижимость. С 1 января 2010 г. данный налог включается в затраты по производству и реализации продукции.

В 2009 – 2010 гг. часть прибыли, которая оставалась после уплаты налога на прибыль, подлежала дальнейшему налогообложению местными налогами и сборами в размере 3%. С 1 января 2011 г. местные налоги и сборы из прибыли отменены.

Порядок распределения и использования чистой прибыли определяется уставом организации, решением собрания акционеров и другими документами внутреннего пользования. В соответствии с уставом организации образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, которые предназначены для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости организации.

Чистая прибыль разделяется на прибыль, которая увеличивает стоимость имущества, то есть участвует в процессе накопления, и прибыль, направленная на потребление, которая не увеличивает стоимость имущества. Если прибыль организации не расходуется на потребление и накопление, то она остается в организации как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала.

Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость организации, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Нераспределенная прибыль может быть использована на выплату доходов его учредителям, может направляться на пополнение резервного фонда, увеличение уставного фонда и фондов специального назначения в соответствии с учредительными документами.

Таким образом, распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

1.4 Факторы и направления улучшения финансового результата организации в современных условиях

В распоряжении финансового менеджера имеется целый ряд форм и методов воздействия на факторы, влияющие на объем прибыли от реализации продукции. Их можно условно разделить на три группы, что представлено на рисунке 1.1.

Первая группа факторов влияет на рост (уменьшение) поступлений от реализации; вторая – на объем затрат; третья – на изменение уровня рентабельности реализованной продукции.

Эти факторы тесно связаны между собой. Их положительное воздействие достигается лишь при принятии и реализации обоснованных решений с учетом реальных экономических условий. Так, стимулирование роста производства продукции целесообразно осуществлять только при наличии возможности продажи этих товаров. Изучение конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения может подсказать, в каком количестве и ассортименте выпускать эти изделия, какой должна быть кредитная и ценовая политика организации.

Рисунок 1.1 – Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции

Источник: [14, c. 120].

На увеличение спроса влияет не только потребность в приобретении и использовании конкретных ценностей, но и цены, ставки косвенных налогов, активность рекламы, общая экономическая ситуация в стране, материальный и культурный уровень населения. Продажа товаров в рассрочку, предоставление коммерческих кредитов, скидок за увеличение объема покупок товаров позволяет организации увеличить поступления выручки от реализации продукции.

В условиях либерализации цен первостепенное значение приобретает оптимизация размера цен на конкретные товары (работы, услуги), чтобы реализовать их с предельной выгодой. От этого во многом зависит их конкурентоспособность, спрос на них, объем денежных поступлений, возмещение затрат, а значит, прибыль и финансовое благополучие организации.

Эти задачи вступают в известное противоречие, поскольку рост поступлений от реализации продукции предполагает увеличение затрат на расширение производства, сырье, материалы, рекламу и другое, связанное с реализацией продукции. И здесь необходимо учитывать специфику затрат по степени их связи с объемом производства и реализацией продукции.

В какой-то краткосрочный период в себестоимость продукции есть смысл включать только переменные затраты. В этом случае прибыль представляет собой разницу между выручкой и переменными издержками. Такой результат называют суммой покрытия и используют, как правило, для установления минимального предела стоимостной оценки продукции. Если в силу рыночной конъюнктуры один вид изделий приходится продавать по минимальной цене, то в других товарах можно возмещать и постоянные издержки, которые обеспечивают обновление и расширение производства.

Чтобы получить прибыль, необходимо добиться превышения суммы покрытия над переменными затратами. Т.е. задача организации – исходя из специфики производства, найти нужные пропорции между постоянными и переменными затратами.

Механизм управления прибылью строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями реализации продукции, доходов и издержек организации. Система такой взаимосвязи позволяет выделить роль отдельных факторов в формировании прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом в организации.

Таким образом, обобщая все вышесказанное, следует отметить:

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых организациями любой формы собственности. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

-              прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность организации (оценочная функция);

-              прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации (стимулирующая функция);

-              прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т.д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации.

Прибыль в деятельности организаций является особым синтетическим показателем, в котором отражаются все факторы производства и сбыта продукции. Их учет и оценка играют решающую роль в достижении коммерческого эффекта, поэтому анализ и прогнозирование изменений внутренних и внешних условий развития организации является наиболее ответственной и самой сложной задачей менеджмента, требующей высокого уровня квалификации финансового и управленческого персонала.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ одо «ДжАлМет»

2.1 Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода

Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода ОДО «ДжАлМет» за анализируемый период проведем в аналитической таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Анализ состава и динамики прибыли ОДО «ДжАлМет» за 2009 – 2010 гг.                                                                                            В тыс. руб.

Составлено автором по данным организации

Из таблицы 2.1 видно, что прибыль отчетного периода в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 51500 тыс. руб. или на 66,97%. В том числе увеличение произошло за счет роста прибыли от реализации продукции на 52472 тыс. руб. и роста прибыли от операционных доходов и расходов на 1719 тыс. руб. Снижение прибыли отчетного периода произошло за счет увеличения убытка от внереализационных доходов и расходов на 2691 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции возросла на 65,45%, что в абсолютном выражении составило 52472 тыс. руб. От основного вида деятельности организация получает наибольшую сумму прибыли.

Следующим этапом анализа формирования прибыли отчетного периода является анализ одной из ее составляющих: прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) при выпуске неоднородной продукции зависит от объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня цен реализации продукции. Для расчета влияния данных факторов воспользуемся данными таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции                                                                            В тыс. руб.