Общие принципы разработки таможенных платежей

 Содержание

 

Введение             3  
Глава 1. Общая характеристика таможенных платежей       5

1.1  Понятие и виды таможенных платежей                          5

1.2. Характеристика таможенной  пошлины      7

1.3. Особенности взимания  налога на добавленную стоимость и акциза 9

1.4. Порядок взимания таможенных сборов                                                 11

Глава 2. Общие принципы разработки таможенных платежей   12

2.1. Характеристика таможенных платежей, как единой системы   12

2.2. Основные функции таможенных платежей.     14

Заключение            16 
Список использованных источников       18

Приложение А                                                                                                          19

Приложение Б                                                                                                          20

Приложение В                                                                                                          21

Приложение  Г                                                                                                          22

Приложение  Д                                                                                                          23 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

   Введение

 

Современное экономическое  развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

Начинает формироваться  мировой рынок с едиными правилами, регламентирующими оборот как материальных ценностей, так и финансовых средств. Национальные экономики во всех странах  в определённой мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию.

Внешние экономические  связи стали объективно обусловленными и превратились в важнейший фактор экономического роста. Во многих странах  именно они определяют состояние  национальной экономики, и эта тенденция в перспективе усилится.

В системе органов  государственного управления внешнеэкономической  деятельностью (ВЭД) особая роль отводится  таможенной службе как наиболее динамично  развивающейся, своевременно и качественно  обслуживающей участников ВЭД. Эта роль обусловлена ростом масштабов внешнеэкономических связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета России являются таможенные налоги и сборы.

Являясь составным  элементом системы правоохранительных органов, таможенная служба вносит значительный вклад и в решение задач  по борьбе с контрабандой, другими  преступлениями, отнесёнными к её компетенции, и с нарушениями  таможенных правил.

Однако на данном этапе перед таможенными органами стоят более масштабные и ответственные  задачи по формированию доходной части  федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности.

Успешное функционирование таможенной системы предполагает её реструктуризацию, внедрение в практику деятельности прогрессивных таможенных технологий, реализацию кадровой политики, направленной на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами с глубоким знанием экономических и правовых основ таможенного дела, иностранных языков, психологии и этики взаимоотношений.

Таможенные  платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе  доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов.  Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные функции.  Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.

Основная цель написания курсовой работы по данной теме состоит в том, чтобы сформировать комплексное понимание особенностей таможенных платежей, а также ознакомиться с нормативной правовой основой их разработки.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общая характеристика таможенных платежей  

1.1  Понятие и виды таможенных платежей

Функционирование  института таможенных платежей основано на приведении в действие правового механизма их установления и взимания. От того, насколько он отлажен, зависит эффективность использования таможенных платежей как инструмента таможенной и финансовой политики государства.

В юридической  литературе отмечается, что «правильное  отграничение одной отрасли от другой имеет существенное теоретическое и практическое значение, поскольку в каждой отрасли права имеются особенности в методах правового регулирования, в порядке разрешения споров, мерах ответственности за правонарушения». Что же касается института таможенных платежей, то отнести его к какой либо одной отрасли права весьма проблематично. Он представляет собой комплексный (межотраслевой) правовой институт, объединяющий схожие, близкие нормы, относящиеся к различным отраслям права. Институт таможенных платежей можно назвать межотраслевым правовым институтом, поскольку его функционирование основано на правовых нормах конституционного, таможенного, финансового и иных отраслей законодательства. Вместе с тем традиционно названный институт включают в систему таможенного права.

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза и в других установленных законодательством случаях.

Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

Во-первых, следует  различать «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие  является более широким и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во-вторых, не все  таможенные платежи уплачиваются исключительно  таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные  непосредственно с перемещением таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям  и т.д.

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Таможенного союза( ТКТС) к ним относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная  пошлина;

- налог на  добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров  на Таможенную территорию Таможенного союза(ТТ ТС);

- акциз, взимаемый  при ввозе товаров  на ТТ ТС;

- таможенные сборы.[1]

Основные признаки таможенных платежей:

- обязательный  характер уплаты таможенных платежей;

- наличие специальной  процедуры установления ( Таможенный кодекс Таможенного союза, Федеральные законы, Налоговый кодекс РФ, Решения Комиссии Таможенного союза);

- сфера действия  таможенных платежей;

-специальный  субъект взимания (таможенный орган);

- перечисление  в бюджетную систему.

Таможенные платежи являются важнейшим средством регулирования внешнеэкономической деятельности:

- таможенные  платежи способствуют удорожанию  ввозимых товаров и защите  отечественных производителей;

- взимаемые  таможенные платежи служат источником  пополнения федерального  бюджета;

- таможенные  платежи являются инструментом  сбалансирования торгового и  платёжного баланса;

- таможенные  платежи используются как инструмент, обеспечивающий строгий государственный  контроль за прохождением грузов  через границу;

- таможенные платежи дают возможность повышать конкурентоспособность отечественных производителей путем установления льготного режима при ввозе товаров, предназначенных для изготовления продукции экспортного назначения.

 

1.2. Характеристика таможенной пошлины

Таможенная пошлина – это обязательный платёж в федеральный бюджет, взимаемый при ввозе или вывозе товаров на/с ТТ ТС в целях регулирования внешнеэкономической деятельности.

Виды таможенных пошлин:

- ввозная таможенная  пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- транзитная таможенная пошлина.

Ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый ТО при ввозе товаров  на ТТТС. Ставки ввозной таможенной пошлины устанавливаются Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 19.03.2012) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации". Разновидностью ввозной таможенной пошлины являются сезонные пошлины, которые применяются для регулирования внешней торговли продукции сезонного характера.

Вывозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый ТО при вывозе товаров  с территории РФ. Перечень товаров, на которые установлены вывозные таможенные пошлины, определен в Постановлении Правительства РФ от 23.12.2006 N 795 (ред. от 01.11.2011) "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации". Основные товары:

- нефть и  нефтепродукты;

- кокс и полукокс;

- газ;

- руды редких  металлов;

- драгоценные металлы,  бриллианты, алмазы;

- древесина;

- лом черных и цветных  металлов;

-соевые бобы, семена подсолнечника;

- необработанные шкуры  животных.[2]

Транзитная таможенная пошлина  – устанавливается на товары, перевозимые  транзитом через территорию данной страны.

В целях защиты экономических  интересов ТС или РФ к ввозимым на территорию ТС или РФ могут применяться  особые пошлины:

- специальная – это пошлина, которая применяется  для ограничения возросшего импорта та ТТТС или территории РФ;

- антидемпинговая – это  пошлина, которая применяется  для противодействия демпинговому  импорту;

- компенсационная – это  пошлина, которая применяется  для нейтрализации воздействия специфической субсидии экспортирующего иностранного государства.

Решение о применении особых видов пошлин принимается КТС  либо Правительством РФ.

 
 

 

1.3. Особенности взимания налога на добавленную стоимость и акциза.

Основные документы, регламентирующие порядок взимания косвенных налогов:

- Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 11.12.2009) "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе".

- Протокол от 11.12.2009 (с изм. от 18.06.2010) "О порядке  взимания косвенных налогов и  механизме контроля за их уплатой  при экспорте и импорте товаров  в таможенном союзе".

- Протокол от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов".

- Приказ ФТС РФ от 30.12.2010 N 2750 (ред. от 08.04.2011) "О взимании акцизов".

Налог на добавленную  стоимость (НДС) относится к косвенным  внутренним налогам. Облагаются НДС  товары, ввозимые на ТТТС.

НДС на импортируемые  товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.[3]

При определении  НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые  в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные  товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются три ставки НДС:

- основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%;

- по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%;

- 0%.[4]

Акциз - это косвенный  налог, входящий в состав цены отдельных  товаров.

Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.[5]

Таможенной  службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый  конденсат, природный газ).

Подакцизными  товарами являются:

- спиртосодержащая продукция;

        -  алкогольная продукция;

       - вина натуральные;

- вина шампанские, игристые;

- пиво;

- табак, сигары, сигариллы, сигареты с фильтром и без, папиросы;

- автомобили легковые;

- мотоциклы;

- автомобильный бензин;

-дизельное топливо;

- моторные масла;

- прямогонный бензин.

При расчете  суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации  и вывозимым с нее, применяются  специфические и адвалорные ставки.[7]

Специфические ставки акциза устанавливаются в  рублях за единицу измерения подакцизного товара.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам  в качестве налогооблагаемой базы берется  величина, включающая таможенную стоимость  подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенные операции.

Ставки акцизов  по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

 

1.4. Порядок взимания таможенных сборов

 Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и(или)законодательством государств - членов таможенного союза. 

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.

      Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. 

 Плательщики  таможенных сборов, сроки уплаты  таможенных сборов, порядок их  исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не  подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Глава 2. Общие принципы разработки таможенных платежей.

 

2.1. Характеристика таможенных платежей, как единой системы.

Существенным  недостатком действующего законодательства является отсутствие закрепленного понятия «таможенные платежи». Следует отметить, что в правовой литературе данное понятие разрабатывалось. Сформулировать его возможно, указав на основные черты, присущие таможенным платежам как единой системе: обязательный характер, наличие специальной процедуры установления, сфера действия, специальный субъект взимания, перечисление в бюджетную систему.

Обязательный  характер таможенных платежей основан  на конституционной норме (ст.57 Конституции РФ), согласно которой любое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. В специальной литературе уже отмечалось, что «конституционные понятия «налог» и «сбор» служат своеобразными эталонами для всего массива нормативных актов о налогах и сборах», а так же и иных нормативных актов о фискальных платежах. Отсутствие в формулировке названной статьи Конституции РФ указаний на другие платежи, установление которых возможно отраслевым законодательством, например пошлин, не изменяет характера названных платежей, хотя и в значительной мере затрудняет применение к ним основного закона. В определениях таможенной пошлины, налогов и таможенных сборов, которые содержатся в законодательстве, также закрепляется обязательность каждого вида таможенных платежей.[8]

Разработка и установление таможенных платежей представляет собой сложный, с позиции законотворческой техники, процесс. Его суть заключается в необходимости не просто закрепить перечень таможенных платежей, но и определить все существенные элементы его состава: плательщика, объект обложения, базу, ставку, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.  При установлении таможенных платежей применяются нормы как таможенного, так и налогового законодательства. При этом перечень таможенных платежей сдержится в ст. 70 ТК ТС. Раздел 2 ТК ТС полностью посвящен таможенным платежам. В нем закреплены как общие положения, относящиеся к таможенным платежам, так и порядок их исчисления, уплаты, принудительного взыскания и другие вопросы. Юридический состав таможенных пошлин и сборов определяется таможенным законодательством. При этом решение отдельных вопросов, связанных с их установлением, входит в компетенцию Правительства РФ, в частности установление ставок таможенных пошлин и таможенных сборов, предоставление льгот и др. В то же время ряд существенных вопросов, связанных с установлением налогов, регламентирован нормами налогового законодательства. В НК РФ закреплены налоговые ставки НДС и акцизов, перечень подакцизных товаров. В нем же подробно регламентирован порядок исчисления названных платежей, а также содержатся иные нормы, относящиеся к налогам, взимаемым в области таможенного дела. Как и в отношении внутригосударственных налогов, все элементы названных таможенных платежей устанавливаются законом.

В качестве объединяющего  фактора выступает то, что обязанность по уплате таможенных платежей продиктована совершением действий, направленных на перемещение товаров через ТТ ТС. Некоторые особенности имеют таможенные сборы, уплачиваемые за совершение действий, непосредственно не связанных с фактом перемещения товаров через таможенную границу. Однако выполнение таможенными органами функций по таможенному оформлению, по таможенному сопровождению и хранению товаров направлено на обеспечение соблюдения положений российского законодательства, в соответствии с которым происходит ввоз (вывоз) товаров.

Контроль за уплатой таможенных платежей осуществляют таможенные органы. Они выполняют функции по взиманию таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей, принятию мер по их принудительному взысканию.

Таможенные  платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (налоги, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Более трети всех доходов федерального бюджета формируется за счет поступления от их уплаты. Однако таможенные платежи должны иметь значимость для всей бюджетной системы страны. Их распределение между бюджетами следует осуществлять с учетом региональных интересов.[5]

Таким образом, таможенные платежи представляют собой  систему обязательных платежей, установленных  таможенным и налоговым законодательством РФ, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджетную систему России.

 

2.2. Основные  функции таможенных платежей.

В соответствии с законодательством ТС о мерах по защите экономических интересов при осуществлении внешней торговли товарами могут устанавливаться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они используются в качестве мер защиты экономических интересов российских производителей товаров и связи с возросшим импортом, демпинговым импортом или субсидируемым импортом на ТТ ТС. Названные пошлины применяются независимо от ввозной таможенной пошлины по правилам, установленным для последней. Возможно, это обстоятельство не позволило законодателю включить особые виды таможенных пошлин в число таможенных платежей.

Активное использование  института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнить различные функции, которые при всем многообразии могут быть объединены в две основные: регулирующую и фискальную. В то же время не следует отрицать наличие иных функций, в том числе контрольной, статистической, балансировочной и др.

Регулирующая  функция таможенных платежей содержит широкий спектр экономических мер - от проктеционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений в целях насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. Истории мирового хозяйства известны два диаметрально противоположных фланга внешнеторговой политики: автаркия – изоляция от внешнего мира (полная или частичная) и фритредерство – свободная торговля. Средствами их реализации служат соответственно протекционизм – система мер защиты внутреннего рынка и обеспечения интересов отечественного производителя, а так же либерализация, допускающая свободу конкуренции в угоду потребителю. Каждое из этих направлений таможенной политики имеет свои положительные и отрицательные характеристики.[6]

Наиболее важную роль в таможенно-тарифном регулировании  внешнеэкономической деятельности играют импортные таможенные пошлины, взимаемые с товаров, ввозимых в страну из иностранных государств. Их регулирующее воздействие выражается в соответствующем удорожании импортируемого товара, но не ограничивается этим. Они дают так же возможность повышать цены на товары внутреннего производства до уровня импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин. Тем самым они воздействуют на рынок сбыта промышленности и сельского хозяйства и что немаловажно, на рынок рабочей силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров предохраняет внутренний рынок от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа рабочих мест.

Средства, поступающие  в бюджетную систему от уплаты таможенных платежей, являются одним  из основных источников доходов федерального бюджета. В этом проявляется фискальная функция платежей.

 

 

Заключение

 

Таким образом, таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи  взимаемые в установленном порядке таможенными органами .

Таможенная пошлина - обязательный взнос, либо вид таможенного платежа.

НДС - косвенный  налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а также вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Акцизы - косвенные  налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф и оплачиваемые покупателем.

Таможенные  сборы - постоянные и временные взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые в установленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами и др. платежами.

Таможенные  платежи уплачиваются непосредственно  декларантом либо иными лицами в  соответствии с таможенным законодательством.

Лицо, ответственное  за уплату таможенных платежей, несёт  ответственность перед таможенными  органами за правильное исчисление и  своевременную уплату таможенных платежей.

Таможенные  платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

В исключительных случаях таможенным органом может  быть предоставлена отсрочка или  рассрочка уплаты таможенной пошлины  и налогов, относящихся к товарам.

Таможенные  платежи уплачиваются таможенному  органу, производящему таможенное декларирование товаров, и т.д.

Правовая база таможенных платежей состоит из международного законодательства (ТС) и внутреннего.

В случае возникновения  противоречия между нормой внутреннего  законодательства и предписанием, установленным  в международном договоре, будет  действовать международно-правовая норма.

Нормативно - правовая база таможенно-тарифного регулирования  имеет ряд особенностей, в частности:

- нестабильность  и недостаточно высокий уровень  систематизации;

- должностные  лица таможенных органов наделены  значительными дискреционными полномочиями, реализуемыми ими по собственному усмотрению.

Поэтому особую актуальность приобретает проблема информирования и консультирования участников внешнеэкономической деятельности по вопросам таможенно - тарифного регулирования.

Обеспечение их информацией о причинах принятого  таможенными органами решения, его  действия или бездействия и консультирование по вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую  гарантию защиты лица, выступающего субъектом  таможенных правоотношений, от возможных проявлений административного произвола со стороны должностных лиц таможенных органов.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной источников

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (в ред. Протокола от 16.04.2010)
2. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 19.03.2012) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"
3. Постановление Правительства РФ от 23.12.2006 N 795 (ред. от 01.11.2011) "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
4. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 11.12.2009) "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе"
5. Протокол от 11.12.2009 (с изм. от 18.06.2010) "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".
6. Протокол от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов"
7. Приказ ФТС РФ от 30.12.2010 N 2750 (ред. от 08.04.2011) "О взимании акцизов"
8. Беляшов, В. А. Таможенные процедуры : учеб. пособие / В. А. Беляшов. — М. : Приор-Издат, 2010.