Оффшорные зоны. 2

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ЕВРАЗИЙСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫХ ДИСЦИПЛИН

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

На  тему «Оффшорные зоны»

По специальности :  юриспруденция 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель                           

старший преподаватель                           Г.К.Ахметова

 

 

Выполнила                                                             

студентка гр.ЮРВ-1-25         А.Б.Байзанова

 

 

АСТАНА-2011г

 

Содержание

Аннотация……………………………………………………………....2

Введение………………………………………………………………....3

Основные  понятия……………………………………………………..5

 

1. Правовые  аспекты функционирования оффшорных  зон….…8

 

1. Регистрация оффшорной компании………………………….…9

 

1.2 Управление компанией……………………………………….....12

 

2. Характеристика оффшорных зон по регионам мира…….…..13

2.1Оффшорные зоны в Европе……………………………………....13

2.2Оффшорные зоны в Азии………………………………….…….. 16

2.3Оффшорные зоны в Латинской Америке…………………..…...17

2.4Оффшорные зоны в Африке………………………………..…….18

3. Регулирование  международного оффшорного бизнеса……..…19

Заключение……………………………………………………………..24

Список  литературы……………………………………………..……25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В русский язык термин "оффшорная зона", "оффшор" пришел из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям или компаниям следующие  преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской  отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность  проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

Термин офшшорной зоны вошел в обиход в пятидесятые  годы прошлого столетия в Америке. Тогда одна из американских финансовых фирм перенесла свою деятельность на территорию с благоприятным налоговым климатом вне американской юрисдикции.

И хотя ныне широко используемый термин появился сравнительно недавно, деятельность, характеризуемая как оффшорная, существует куда дольше. Капитал идет туда, где ему лучше, это столь же непреложный закон, как фундаментальный закон физики: тепло идет от нагретого тела к холодному. Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций - высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса.

Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, теперь Панама. Если бы мировой флот платил исправно налоги по налоговым ставкам  таких стран как Америка и  прочих крупных держав, то цены на грузоперевозки взлетели бы до небес, а с ними и цены на товары, которые изготовляются по всему миру, и они перестали бы продаваться. Великая Депрессия первой половины прошлого века показалась бы просто эпохой процветания по сравнению с наступившим коллапсом мировой экономики.

Не только мировой  флот, но и крупнейшие транснациональные  корпорации имеют свои шатб-квартиры в уютных налоговых гаванях, что  было видно на примере источников процветания мировых финаносвых центров расположенных вдали  от супербогатых стран.

Приведенный пример показывают какую огромную роль играют оффшорные  зоны в развитии мировой экономики.

Все больше инвесторов во всем мире пользуются международными финансовыми центрами, чтобы организовать бизнес в виде оффшорных компаний, оффшорных трастов, оффшорных взаимных фондов, оффшорных страховых компаний или даже учредить свой собственный оффшорный банк. По оценкам специалистов примерно 60% мирового богатства содержится на счетах оффшорных банков, используя оффшорные компании и трасты, и примерно  50% мировой торговли товарами производится через оффшорные юрисдикции.

Оффшорные компании и  трасты не создаются с целью незаконного  укрытия от налоговых органов, как  некоторые представляют. При правильном образовании и управлении они  позволяют вполне законным способом значительно сэкономить на налогах и надежно хранить доходы.  Международная компания или оффшорная компания представляет собой обычную компанию с ограниченной ответственностью, которая используется корпорациями или частными лицами, чтобы законным способом переводить прибыль из стран с высоким налогом в оффшорные юрисдикции, таким образом используя преимущества низкого или нулевого налогообложения и различных договоров о двойном налогообложении.

Создание свободных  экономических зон (СЭЗ) во всех возможных формах имеет общие для всех них критерии:

- локальность  территории и ограничение доступа  на нее посторонних лиц и  местного населения; 

- действие на  такой территории более льготного  юридического и финансово-экономического  режима;

- наличие специализации экономической деятельности (например банковские оффшоры, страховые оффшоры и т.п.).

Цели, преследуемые странами, на территории которых создается  зона, могут быть различны в зависимости  от уровня экономического развития страны, социально-экономической обстановки, и других особенностей стран: например для развитых капиталистических стран при создании свободной экономической зоны актуальна проблема создания новых рабочих мест для своего населения, тогда как для развивающихся стран (и для России в том числе) приоритет делается на привлечении высоких технологий, развитие производственной инфраструктуры, экспортного потенциала страны, повышение уровня квалификации рабочей силы. 

Иностранным предприятиям, действующим на территории СЭЗ предоставляются экспортно-импортные, таможенные, налоговые и другие льготы, что позволяет повысить норму прибыли таких предприятий до 40%. Именно это является привлекательным для иностранных компаний[1,2].

Данная курсовая работа предназначена для создания полной картины деятельности современных оффшорных зон по использованию налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами для участников международных экономических отношений.

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, регистрации оффшорных компании, а так же их управление, в третьих характеристика основных оффшорных зон по четырём регионам мира: Европа, Азия, Латинская Америка и Африка.

В основу работы положены труды российских авторов – Ворониной А.М., Зименкова Р.И., Чернявского С.П., Нетесовой А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правовые аспекты функционирования оффшорных зон

 

Известно, что  оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, расположенных  часто на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти  зоны бедны природными ископаемыми  и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития[4, с.10]. 

Местная администрация  оффшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально увеличению числа создаваемых кампаний. Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д. Для дополнительного стимулирования иностранных инвесторов на территориях ряда оффшорных стран созданы еще и свободные экспортные зоны[9, 14с].

Принципиальным  моментом является то, что оффшорный  режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

В силу того, что  оффшор фактически представляет собой  статус компании с точки зрения режима налогообложения и экономической  деятельности в стране регистрации, нельзя вести речь о едином оффшорном  законодательстве. Анализируя данную проблему, необходимо рассматривать законодательство оффшора того или иного государства, например, законодательство Британских Виргинских островов для международных коммерческих компаний.

Как правило, все  оффшорные зоны (страны оффшора) делятся на три основных категории:

- Классическая  оффшорная зона;

- Зона низкого  налогообложения; 

- Другие зоны, которые при определенных условиях  создают выгодные условия для  налогового и финансового планирования.

К первой группе относятся страны, чье законодательство позволяет полностью освободить оффшорные компании от налогообложения (фирма платит правительству страны только фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность).

Во многих классических оффшорах требования к ведению финансовой отчетности и предоставлению документов в органы власти или полностью отсутствуют, или сведены к минимуму (к таким классическим оффшорным зонам относятся, например, Панама, Багамы, Британские Виргинские острова и некоторые другие). Но есть и такие, где финансовая отчетность требуется в полном объеме.

Ко второй группе относятся страны, в которых оффшорные  компании пользуются заметными льготами при налогообложении. Финансовая отчетность для компаний, зарегистрированных в  таких оффшорных зонах, является обязательной. К таким странам, в частности, относятся Кипр и Венгрия.

Регистрация оффшорных  компаний в странах и административных единицах третьей группы оффшорных  зон обусловлена тем, что благодаря  некоторым особенностям их законодательства и построении грамотных финансовых схем, можно свести к минимуму налоги на деятельность компании. Например, финансовая или холдинговая деятельность голландской компании, которая ведется за пределами Нидерландов, облагается налогом по ставке менее 1%. Однако это не отменяет необходимости ведения бухгалтерского учета для таких оффшорных компаний. Из наиболее популярных оффшорных зон третьей группы можно отметить Великобританию.

Особняком стоят  оффшоры, входящие в юрисдикцию США. Хотя по существу они не являются оффшорными зонами, законодательство отдельных штатов позволяет почти полностью освободить от налогов деятельность компании, осуществляемую за пределами этого штата. При этом финансовая отчетность является обязательной, а компания обязана уплачивать федеральные налоги.

Как видно, каждая группа оффшорных зон имеет свои тонкости, и к выбору юрисдикции для оффшорной компании cледует подходить продуманно[4,с.22].

 

1.1 Регистрация оффшорной компании

 

Задумываясь о  применении инструментов налогового планирования в бизнесе, необходимо учитывать всевозможные нюансы, сопровождающие регистрацию оффшорных компаний, как отправной точки для реализации стратегических финансовых планов. Подчас, подробный анализ особенностей осуществления той или иной схемы использования оффшора вызывает трудности даже у профессионала. Тем не менее, перед консультацией у специалиста по регистрации оффшорных компаний, полезно уяснить себе некоторые общие моменты, от которых зависит эффективность применения оффшоров.

В частности, регистрация  оффшорных компаний должна учитывать следующие особенности:

• Тип налогообложения того государства, где планируется регистрация оффшорной компании;
• Каким образом гарантирована конфиденциальность информации о собственниках, директорах и акционерах оффшоров;
• В ряде случаев следует принять во внимание географическое положение оффшорной зоны, где необходимо регистрировать оффшорную компанию;
• Рассмотрение законодательства оффшорной территории, определяющего возможные способы регистрации и виды оффшоров;
• Размер регистрационных пошлин и различных дополнительных взносов для оффшорных фирм;
• Требования по финансовой отчетности и балансу банковских счетов для оффшоров.

При регистрации  оффшора необходимо указать: желаемую юрисдикцию, способ формирования уставного (акционерного) капитала, название компании-офшора, вид ее деятельности, размер уставного капитала и паспортные данные учредителя. Регистрирующий орган страны расположения оффшорной зоны осуществит проверку названия оффшора на уникальность (обязательное условие для иностранных фирм) и при соблюдении всех необходимы формальных условий совершит регистрацию, после чего регистрационные документы, заверенные нотариусом страны оффшора направляются учредителю в Россию . Наиболее распространенным является возложение всех описанных процедурных действий и отношений с регистрирующим органом на регистрационного агента – организацию или физическое лицо, которые оказывают соответствующие услуги. 

В странах, присоединившихся к Гаагской Конвенции (заключена 5 октября 1961 года), отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, документы заверяют нотариус, органы местной власти или иной специально уполномоченный орган.

Деятельность оффшорной  фирмы, как и любого акционерного общества, определяется ее уставом. Все  изменения в уставе, решения совета директоров, кадровые перестановки, выдача доверенностей, определение места хранения акций и другие операции должны быть утверждены внутрифирменными приказами и зафиксированы в протоколах, а при необходимости внесены в бухгалтерские документы. Проверяющие органы оффшорной зоны могут затребовать документацию компании, и, если она не будет предоставлена, применить предусмотренные законом санкции, например, в виде штрафа.

В качестве примера рассмотрим случай, когда французская компания учредила оффшор в штате Дэлавер, США. Оффшорная компания (LLC) заключила со своим давним партнером из Европы контракт на поставку оборудования, в котором оговаривались довольно жесткие условия поставки. Сроки контракта были нарушены, а оффшорная компания отказалась платить по своим обязательствам, и поэтому европейская компания обратилась за защитой своих интересов в суд. Суд запросил у LLC документы, подтверждающие, что она не является резидентом штата. Документы предоставлены не были, в результате чего суд рассматривал эту компанию как резидента США (DLLC) и обязал ее расплатиться по долгам, а также выплатить штрафы, предусмотренные договором. Очевидно, что расплачиваться пришлось истинному владельцу компании.

Наиболее простой  путь для решения подобных проблем  – использование так называемого номинального сервиса (nominal service), который предоставляют некоторые юридические фирмы, регистрирующие оффшоры. Он предполагает, что все обязанности, связанные с ведением внутренней документации оффшора и легализацией его работы, берут на себя юристы или сотрудники, нанятые ими в стране регистрации оффшора.

Необходимо  отметить, что при использовании  оффшорных фирм у компаний могут  возникнуть определенные сложности. Отметим  лишь две наиболее распространенные.

Включение оффшорной зоны в «черные списки».

Многие оффшорные  зоны находятся под пристальным  вниманием государственных органов  и международных организаций, которые  борются с отмыванием доходов, полученных преступным путем. 

Наиболее известны «черные списки» таких международных организаций, как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и FATF (Financial Action Task Force - Международная группа по борьбе с отмыванием доходов).

ОЭСР ведет  список стран и территорий, которые  не предоставляют информацию о налоговых и финансовых операциях зарегистрированных в них юридических лиц. Сегодня в него входят 7 государств: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Науру и Вануату. В отношении этих государств страны – члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции. 

FATF включает  в «черный список» государства,  которые не ведут борьбу с  отмыванием доходов. Сюда входят  многие оффшорные зоны (Египет, Гренадины,  Доминика и т. п.).

Чтобы избежать излишнего контроля и недоверия  со стороны контрагентов, для регистрации компании-офшора целесообразно выбирать государство, не входящее в «черные списки» тех стран, с которыми предполагается вести торговую или инвестиционную деятельность. Тем не менее даже с такими оффшорными зонами можно работать, если заранее принять необходимые меры к тому, чтобы в любой момент доказать свою законопослушность[5, 44-63c.c].

 

1.2 Управление компанией

 

Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами, производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании доверенности. У вновь испеченной оффшорной компании может быть один вид актива: банковский счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским счетом. Как правило, большинство банков допускают управление счетом по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального компьютера – по модему. Для этого существуют специальные способы защиты от несанкционированного доступа к счету.

Открытие банковского  счета наиболее тонкая и ответственная  часть всего процесса работы с  оффшорной компанией. Счет можно открыть:

1. Лично, т.е. явиться в банк с документами и печатью компании и, представ перед клерком банка, попытаться произвести на него благоприятное впечатление. Надо иметь в виду, что почти все банки в мире озабочены проблемой отмыва денег и надо доказать, что поступление денег будет совершено из чистых источников. Надо будет рассказать как можно подробнее о бизнесе, где и что покупается, кому и где продается, где у компании есть еще счета, какая имеется российская компания, сколько времени она функционирует и т.д. При этом могут потребоваться какие-нибудь дополнительные рекомендации. Даже при выполнении всех этих условий, никто не гарантирует, что счет все-таки будет открыт.
2. Через посредника. Посредник – это адвокатская или юридическая фирма, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить ей функции клерка по открытию счетов, т.е. заверение копий учредительных документов, копии паспорта, подписей на формах и карточках образцов. Обычно посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором должна содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе. Рекомендация, выданная посредником зачастую играет решающую роль в решении банка об открытии счета.

Как бы ни открывался счет для компании, лично или через  посредника, необходимо представить учредительные документы компании, полномочия выступать от имени компании (назначение директором или доверенность), паспорт. Если компании больше чем один год, то надо представить также выписку из торгового реестра не старше 6 месяцев (Certificate of Good Standing). Все документы компании должны быть легализованы, т.е. иметь юридическую силу в стране, где находится банк. Легализацию можно провести через консульство той страны, где находится банк.

Для обеспечения  защиты счетов от несанкционированного доступа, банки применяют различную технику. Это может быть и подтверждение голосом после отправки факса. Наиболее надежно работают таблицы кодов, известные только клиенту и банку, которые выдаются клиенту при открытии счета. Каждому конкретному платежному поручению соответствует один и только один код, который проверяется банком, и исполнение происходит только по положительному результату проверки. При использовании модемного управления счетом, в пакет программного обеспечения входит также проверка на правильность пароля входа в программу управлением счета.

Выписки со счета  обычно можно попросить прислать по факсу, при модемном управлении выписки  предоставляются в электронном  виде. В некоторых юрисдикциях (например, в США) ежемесячные выписки посылаются по почте, поэтому надо иметь почтовый адрес в этой стране, иначе банк пришлет выписку на российский адрес. Это письмо будет идти около месяца и будет означать полную потерю конфиденциальности через отечественную почту.

Надо иметь  в виду, что банку небезразлично откуда и за что приходят на счет деньги. Время от времени будет проверяться соответствие описания бизнеса, которое получил банк при открытии счета и реального оборота на счете. Поэтому в графе “назначение платежа” необходимо указывать, за что получена та или иная сумма, номера инвойсов, контрактов и т.п. Если переводятся крупные суммы, то не лишним будет послать банку по факсу хотя бы инвойс, не говоря уже о контракте. Не надо забывать вовремя побеспокоиться о своевременном предоставлении банку свежего Certificate of Good Standing и вовремя обновлять доверенность.

Как правило, банки  при наличии страхового депозита предоставляют корпоративные карты VISA или MasterCard. Это значит, что надо выбрать для себя месячный лимит, т.е. сумму месячных трат кредитной картой. Банк из США попросит заморозить на депозитном счете сумму, равную месячному лимиту, европейский банк попросит сделать то же, но сумму попросит заморозить вдвое больше. Как правило, карточный счет соединяется с текущим, это значит, что траты с кредитной карты будут списаны с текущего счета. Страховой же депозит находится в неприкосновенности. На корпоративной карте выбито название компании и имя того, кому доверено ей пользоваться. Корпоративная карта говорит о том, что человеку доверено пользоваться счетом компании в определенных пределах, но не более.

 

2 Характеристика оффшорных зон по регионам мира

 

2.1 Оффшорные зоны в Европе

Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные  центры, подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн, Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.

Основные требования к  оффшорным фирмам, которые не платят налогов в этих центрах, заключается в том, что, во-первых, хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне могут вести только фирмы-нерезиденты и, во-вторых, эти фирмы могут действовать в зоне только при наличии особого статуса, который предоставляет им законодательство того или иного оффшорного центра.

К территориям с льготным налогообложением, успешно развивающимся  в последние десятилетия, относится  остров Мэн, англоязычный остров между  Англией и Ирландией с населением в 70 тыс. человек. По конституции он является самоуправляющейся территорией в Соединённом Королевстве. Остров является ассоциированным членом ЕС по особому договору, в который не входят вопросы налоговой политики. Объявив себя в середине 1970-х гг. оффшорным центром, остров Мэн превратился в один из важнейших финансовых центров Европы. На острове обосновались компании, трасты, банки и другие учреждения.

Остров Мэн можно охарактеризовать как стабильную, хорошо развитую и  одновременно быстро расширяющуюся  оффшорную юрисдикцию на основе общего права, где затраты ниже, чем в сравнимых юрисдикциях Джерси и Гернси

На острове  отсутствует валютный контроль, клиентам обеспечивается секретность ведения  операций. Регистрация компаний занимает 10-12 дней. Отсутствуют налоги на перевод  капитала, дополнительный доход, регистрацию, имущество, прибыль от реализации, наследство и дарение. Формально оффшорные фирмы должны вести бухгалтерский учёт, но в то же время они не обязаны его никому предоставлять.

На острове Мэн регистрируются фирмы трёх типов:

1) фирмы-резиденты, которые имеют право действовать на территории самого острова и платят 20%-ный подоходный налог. Однако следует помнить, что любая первоначально зарегистрированная на острове фирма считает фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы;

2) фирмы-нерезиденты являются безналоговыми, если сфера их деятельности находится вне острова Мэн. Они сами определяют для себя места проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Ежегодный правительственный сбор с такой фирмы составляет 600 ф.ст. в год.

3) Фирмы-исключения, также относящиеся к числу безналоговых фирм. Для них требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и её секретарь проживали на острове Мэн.

Другим примером «налогового рая» является Гибралтар, последняя колония Великобритании в Европе. Гибралтар, в котором  проживает 30 тыс. человек, является самоуправляющимся  образованием с 1965 г. Гибралтар –  ассоциированный член ЕС, но с определёнными  исключениями: здесь не применяется договор об общем землепользовании и налог с оборота.

Гибралтар предлагает два типа компаний, особо выгодных с точки зрения налогообложения: нерезидентные и освобождённые  от налогов компании.

Активно развивались  оффшорные операции на Кипре, который в 1990-е гг. приобрёл статус признанного центра деловой активности в Восточном Средиземноморье и вошёл в первую десятку стран, специализирующихся на оффшорном бизнесе. Представителей иностранных деловых кругов привлекало выгодное географическое положение Кипра, современная система связи, отлаженное банковское дело, отсутствие ограничений на вывоз капитала, льготное налогообложение.

Однако в  связи с намечающимся вступлением  в Европейский союз Кипр по указанию Брюсселя провёл в 2002 г. налоговую реформу, результатом которой явилось сокращение льгот для иностранного капитала. Так, в соответствии с правилами ЕС были отмечены преференциальные налоговые ставки для оффшорные компаний, повышены ставки корпоративного налога с 4, 25 до 10%, ограничена сфера применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, ужесточены требования в отношении обеспечения прозрачности налоговых схем и обмена информацией о происхождении капиталов и клиентах.