Оффшорные зоны и оффшорные компании

ТВЕРСКОЙ ФИЛИАЛ МОСКОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (ТФ МЭСИ)

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА

КАФЕДРА «Международного менеджмента»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Международный менеджмент»

на тему : Оффшорные зоны и оффшорные компании

Выполнила студентка

Тиморова Кристина

группы ДМЕ-201 М

Научный руководитель

Бурухина Лариса Владимировна

Тверь

2013 г.

Оглавление

Введение

Тема данной курсовой работы чрезвычайно актуальна и интересна в современном мире. Бизнесмены всегда искали возможности либо не платить налоги вообще, либо свести их выплаты к минимуму. В связи с этим и возникли оффшорные зоны, позволяющие «легально» планировать налоги. Оффшорный бизнес на сегодняшний день приобрел глобальных характер. Не для кого ни секрет, что множество иностранных бизнесменов свои дела ведут через оффшорные компании. В Европе налогообложение очень существенное и поэтому многие пытаются его минимизировать. Оффшоры сейчас это неотъемлемая часть экономики мира. По некоторым данным приблизительно половина всех финансовых потоков так или иначе проходит через оффшорные зоны. Движущей силой развивающегося оффшорного бизнеса является привлечение некоторыми странами иностранного капитала, а так же нежелание предпринимателей отдавать часть своих доходов в «казну» государства. Регистрация фирм в экономически свободных зонах ведет к оттоку денежных средств из государства. Некоторые государства только с помощью такого оффшорного бизнеса и получают денежные средства для своего экономического, политического и социального развития. Бегство капитала за рубеж – проблема всех развитых стран мира. Из этого следует, что проблема оффшорных зон и оффшорного бизнеса актуальна как в России, так и за рубежом.

Нужно обратить внимание на то, что данный вопрос, несмотря на его актуальность, проработан не достаточно, нет единого пути решения проблем оффшорного бизнеса. Проблемы оффшорного бизнеса рассматривает в своей статье Матусевич А.П «Проблемы оффшорного бизнеса».

Темы оффшорного бизнеса коснулся так же Грищенко Ю.И. в своей работе под названием «Оффшорный бизнес в России и за рубежом». Здесь рассказывается о стремительном развитии оффшорного бизнеса в условиях постоянного движения капитала в рамках глобализации мировой экономики.

В статье Грищенко Ю.И. «Оффшорные схемы организации бизнеса» приведены различные способы использования оффшорных компаний в основных отраслях бизнеса. Данные схемы дают общее представление, как использовать преимущества оффшорных механизмов для оптимального движения финансовых и материальных потоков.

В мировой экономической науке, как  показал анализ тех немногих источников, которые касаются проблемы, существует несколько причин бегства капитала с помощью оффшорных зон. Эти  причины исследует Н.Я.Кравчук  в статье «Международные финансовые ресурсы и проблемы бегства капитала». Автор также изучает мировой опыт предупреждения такого бегства, указывая на методы предотвращения оттока финансовых ресурсов.

Цель работы – изучить и научно обосновать теоретические и практические аспекты современного состояния, проблем и перспектив развития оффшорных зон и оффшорных компаний в России и за рубежом.

Задачи работы :

1.Рассмотреть теоретические  аспекты оффшорных зон и оффшорных  компаний

2.Описать схемы организации  оффшорного бизнеса, его проблемы, а так же перспективы его  развития

3.Перечислить основные  информационные источники анализа  состояния оффшорного бизнеса  в России и в мире.

Предмет исследования – специфика деятельности оффшорных зон и оффшорных компаний.

Объект исследования – оффшорные зоны, оффшорные компании и механизмы их функционирования в России и за рубежом.

Методы работы – научный анализ и синтез литературы, описательный, поисковый и сравнительный методы.

Глава 1. Теоретические аспекты.

1.1 История возникновения оффшорных зон.

Впервые, так называемые, оффшоры зародились еще в глубокой древности. После того, как в Древних Афинах ввели импортный и экспортный налог в размере двух процентов, купцы стали делать объезд в 20 километров, чтобы уклониться от выплаты такого рода налогов. Вскоре и зародились «убежища» для беспошлинной торговли. Ими стали соседние от Афин острова. Первой свободной экономической зоной стала столица Афинского морского союза – остров Делос. В период средневековья, в истории упоминаются следующие города – это город Триест, Ливорно, Шибеник. История экономически свободных зон в США началась с 18 века. Для уклонения от импортного налога, который ввела Англия, колонисты вели всю свою торговлю через Латинскую Америку. Так же в 18 веке появились оффшорные юрисдикции в Бангкоке и Гибралтаре. В 30-х годах 20 века начали формировать оффшорные хоны в Люксембурге, Панаме, Нидерландских Антильских островах.

Современная история оффшорного бизнеса началась во второй половине 20 века. В Великобритании в 60-х годах прошлого века налоги составляли примерно 80-90 %, и поэтому стали возникать оффшорные зоны для уклонения от таких налогов состоятельных британцев. Такими зонами оказались зависимые территории или колонии Соединенного Королевства. По мере развития мировой экономики, все большее число стран основывают на своей территории оффшорные зоны, прельщая частных лиц и финансовые объединения минимальным контролированием предпринимательской деятельности, незначительными налогами, по сравнению с другими государствами, а так же строжайшими законами о конфиденциальности их деятельности. Главным основанием возникшего повышенного «спроса» на оффшорные зоны в 60-х годах 20 века стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов.      Случилось это в результате бурного развития во второй половине 20 века транснациональных корпораций. Их экспансия и очень быстрый рост международного товарообмена потребовали не только существенного увеличения финансовых ресурсов, но и свободного доступа к ним в любой точке мира. Данная потребность породила вненациональные рынки капитала, содействовала резкой интернационализации банковской деятельности. Это, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов в различных частях света. Положительное значение для становления оффшорных зон и связанных с ними способов ведения финансово-хозяйственной деятельности имела начавшаяся в середине 20 века научно-техническая революция, без достижений которой было бы нереально эффективное функционирование существенного количества оффшорных структур. Например, совершенно нормальным для оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной стране, свою деятельность ведет в другой (других), банковский счет открыт в третьей, а владелец вообще живет в четвертой.

Прообразом современной модели оффшорной зоны является Швейцарская схема. Как понятно из названия, она зародилась в Швейцарии, которая и на сегодняшний день славится своими надежными банками. Данная зона была основана как центр обмена денежных средств, а так же как убежище для иностранного капитала. В 18 веке в этой стране Городским Советом Женевы был принят закон, обязующий банкиров строго вести учет своих клиентов, но запрещающий разглашать данную информацию кому бы то ни было без четкого указания или разрешения Совета. «Закон и банковской секретности» был принят в Швейцарии в 1934 году (был пересмотрен в 1971) и обеспечил этой стране место в мировой финансовой секретности. По мнению экспертов в течение 90-х годов в Швейцарию было переведено из Восточной Европы и бывшего СССР миллиарды долларов. У швейцарцев нет одной точки зрения по поводу того, можно ли считать все эти вклады преступными, но одноко все эти средства попадают в раздел «подозрительных» и их в любой момент могут заблокировать.

В последнее время и другие страны вводят закон о секретности как и в Швейцарии с целью привлечения международного капитала. Многие государства считают эту деятельность стабильной и поэтому активно ее развивают. Для многих островных стран финансовый бизнес является единственным средством привлечения денежных ресурсов для экономического развития, поэтому они ведут активную политику в этой области. Например, они могут организовывать семинары на которых их специалисты рассказывают о достоинствах данного государства как налогового убежища.

В России история оффшорного бизнеса началась в начале 90-х годов, а точнее с 29 апреля 1991 года.[2] Первыми обратили внимание на такого рода бизнес крупные успешные бизнесмены, а так же организованная преступность. Швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила, что выходит на советский рынок с предложением по такому бизнесу. Это произошло в связи с отменой монополии государства на внешнеэкономическую деятельность. Стоимость услуг в то время у данной фирмы была достаточно высока из-за малой конкуренции - $4800 за регистрацию и ежегодно по $1100 за поддержку (составление балансов, организация ежегодных собраний акционеров, и пр.).

На карте же России первые так называемые «черные дыры» появились еще раньше – в конце 80-х начале 90-х годов. Республика Калмыкия с 1994 года, позже ее примеру последовала и Ингушетия. В 1997 году было образовано так называемое «Золотое кольцо» в Угличе. В 1991 году была законодательно оформлена экономически свободная зона в Алтайском крае, а чуть позже и в республике Горный Алтай. На сегодняшний день в Якутии, Бурятии, Ульяновской области, Башкирии, Курске, и даже в Подмосковье существует ряд законодательных актов, позволяющих при желании объявить эти районы как оффшорные зоны.

Практически сразу оффшорный бизнес в России стал развиваться в трех направлениях, которые существуют и в настоящее время.

     Первая форма  – стихийное использование оффшорных  компаний. в ходу самые примитивные  форма использования оффшорных  компаний.

     Вторая форма  – возникновение и ведение  деятельности российских секретарских  компаний. Смысл заключается в  том, что фирмы, работаеющие в  такой сфере продают уже готовые  оффшорные компании, за их будущими  владельцами остается только  разработать варианты их использования.

    Третья форма  – появление и ведение активной  деятельности в России международных  оффшорных секретарских компаний. Благодаря таким компаниям и их огромному опыту эффективный оффшорный бизнес стал доступен всем желающим в Российской Федерации.  

Если рассмотреть развитие оффшорного бизнеса в России, то можно увидеть, что основной целью является, как и во всех других странах, обеспечение защиты активов, имущественное планирование и использование трастов, обеспечение конфиденциальности и отмывание «грязных» денег. В качестве отдельного направления в российском оффшорном бизнесе следует выделить так же и незаконный вывоз капиталов за рубеж. Как это не печально, нужно признать, что именно отмывание «грязных» денег и незаконный вывоз капиталов являются связанными друг с другом и основными направлениями оффшорного бизнеса в России. Эта проблема существует в нашей стране уже очень давно, но на сегодняшний момент она не решена.

1.2 Понятие и виды оффшоров.

Термин оффшор был впервые использован в американской газете в конце 50-х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей финансового контроля путем географической избирательности. Если сказать по-другому, то компания просто переместила свою деятельность, которую правительство США желало контролировать в более благоприятный налоговый климат. Из этого следует, что термин оффшор – это не только юридический термин, но и экономико-географический.

Оффшор (от англ. Offshore – все берега) – это финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра.[1]

Оффшор – это так же компания международного права, действующая в безналоговой зоне, так называемой «налоговой гавани». Есть очень важное условие, при котором действует льготное налогооблажение, и оно состоит в том, чтобы оффшорная компания вела свой бизнес за пределами страны, в которой зарегистрирована. Так же необходимо межстрановое соглашение об избежании двойного налогооблажения между страной, в которых зарегистрирована фирма и страной, где фирма фактически ведет свою деятельность. В ином случае, если такового договора нет, то фирма будет выплачивать налоги в той стране, в которой работает.

Отличительной чертой экономически свободных зон помимо налоговых льгот является определенный уровень банковской и коммерческой секретности, наличие законодательных гарантий финансовой секретности и возможности для налогового планирования.

Давайте рассмотрим более подробно особенности оффшорных зон.

1)Налогооблажение. Очень многие оффшорные юрисдикции взимают налоги, но все они либо не взимают вообще подоходный налог, либо взимают его с определенных категорий дохода, либо этот налог значительно ниже, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами. Как правило, отсутствие подоходного налога – это просто часть политики привлечения иностранного капитала. Значительно реже отсутствие такого налога связано с беднотой значительной части населения. Например, в бассейне Карибского моря налоговые убежища – это малоразвитые страны с бедными жителями и там целесообразно снизить все налоги и сборы, так страна будет иметь больший доход. Важным условием в большинстве экономически свободных зон является ведение всех деловых операций за пределами страны, где зарегистрирована фирма. Законодательство таких стран обычно предписывает, чтобы управление оффшорной компании, включая учреждение функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации.

2)Финансовая секретность. Определенный уровень секретности характерен не только для оффшорных юрисдикций, но и для других стран, но только в оффшорах информация защищена и от расследований правоохранительных органов иностранного государства. Для оффшорных юрисдикций присуще наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Информация не разглашается даже в том случае, если серьезно нарушено законодательство другой страны. Следует выделить с этой точки зрения два типа оффшорных юрисдикций:

     - это страны, которые отказывают в ослаблении своей секретности даже               тогда, когда она используется в преступных целях, а так же

     - это страны, которые разрешают законные расследования в надлежащих случаях.

      Степень  секретности в различных странах, конечно же, отличается.           Например, секретность особо обеспечивается в тех странах, которые были        или все еще являются британскими колониями.

3)Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции, как правило, имеют систему двойного валютного контроля, а именно в таких странах по отношению к резидентам валютный контроль осуществляется, а по отношению к нерезидентам – нет. Однако нерезиденты подвергаются обычному контролю по отношении местной валюты.

4)Коммуникации. Большинство оффшорных юрисдикций имею очень хорошие средства связи – телефонные, телексные и кабельные услуги связи, а так же воздушные для соединения с другими странами. Например ,Каймановы острова имеют отличные все перечисленные ранее средства связи. Можно напрямую позвонить из США и Канады на Каймановы острова. Совершаются ежедневные беспосадочные рейсы из Майами на острова, а так же из Хьюстона до Гранд Каймана. Использование английского языка, как основного, а так же близость к территории США Карибских островов делает их наиболее привлекательными для жителей США и Канады.

5)Легкость доступа к зарубежной банковской системе. Использование оффшорных юридических лиц позволяет размещать капитал в твердой валюте в первоклассных зарубежных банках. Оффшорной фирме может открыт валютный банковский счет в зарубежном банке. Этот счет может использоваться для безналичных расчетов, для других операций (аккредитивы, банковские гарантии, переводы) или этот счет можно использовать для аккумулирования неформальных фондов денежных средств. Банк может выдать корпоративную карточку, которую можно использовать так же, как и обычную. В законодательстве Российской Федерации прописано, что гражданин России не может иметь счет в зарубежном банке без соблюдения определенных условий. С помощью такой карточки можно обойти это ограничение, потому что карточка является собственностью фирмы, а держатель этой карты рассматривается как представитель этой фирмы.

6)Упрощенная регистрация.

7)Упрощенная система финансовой отчетности и пр.

Оффшорная компания – это термин характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь (в некоторых случаях до нуля). Оффшорные компании сегодня работают в различных сферах деятельности, исходя из этого выделяют следующие виды оффшорных компаний :

А) Инвестиционные компании и фонды.

Аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными на оффшорных территориях капитал, может быть помещен в необлагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты не подлежат налогообложению. Однако это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли с помощью инвестирования. Как альтернативу можно рассмотреть инвестиционные фонды, то есть объединенные инвестиционные капиталы. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности.

В основном, такие инвестиционные фонды регистрируются на Нидерландских Антильских, Каймановых, Бермудских, Британских Виргинских, Багамских и Нидерландских островах, а так же в Гонконге и Сингапуре. С течением времени данный список пополняется все новыми и новыми странами.

Индустрия оффшорных фондов постоянно растет и это связано с рядом причин. Вот некоторые из них :

Налоговые преимущества. Как правило, оффшорные фонды не выплачивают налоги на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Так же дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов – это очень важно, ведь фактически такой налог сокращает прибыль, уменьшают эффективность капиталовложений.

Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт. 

Инвестиционная гибкость. Выбирая инвестиции, оффшорные фонды имеют больше вариантов, что позволяет им сосредоточиться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы. 

Диверсификация рисков. Из-за географической рассредоточенности активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.

Секретность. Строгие законы о конфиденциальности  защищают все записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб.

Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы. 

Все ранее перечисленные преимущества привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные программы, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, потому что она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок. Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур.

Б) Холдинговые компании.

Если холдинговую компанию зарегистрировать в оффшорной зоне, где не взимают подоходный и корпоративный налоги, то филиалы холдинга могут извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне не подвергая налогооблажению доходы от процентам по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их снова. Чрезвычайно важно правильно выбрать территорию регистрации компании. Фирма, зарегистрированная на территории, имеющей соглашение об избегании двойного налогооблажения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, может очень гибко планировать свои налоги.

В) Торговые компании.

Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Схема экспортно-импортных операций такова : оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя. Ключевым звеном в такой схеме является «игра» со стоимостью поставляемого товара. При этом нет необходимости менять схемы доставки товаров потребителю, достаточно лишь представить транспортной компании, доставляющей товар, отгрузочные документы, оформленные оффшорной компанией. Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне, однако очень важно создать «иллюзию» налогопослушной компании. Это можно сделать с помощью секретарской компании, а так же счета в банке в такой стране, которая не является свободной экономической зоной.

Г) Страховые компании.

Чтобы застраховать свои филиалы большое количество крупных предприятий создают собственные страховые отделения. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси. Межнациональные компании, как правило, сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, которая владеет сотнями строений в разных странах, может застраховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не разрешают откладывать какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено переводить резерв самострахования за пределы страны. Данные проблемы легко разрешить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, которая подлежит налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем - это выгодно, если переводить средства из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и прочих специальных рисков. Страховое отделение, которое зарегистрированное на Бермудских островах или в другой налоговой гавани, часто пользуется страховыми взносами в течение года или дольше до того, как уплачивает какую-либо его часть для перестраховки. Минимальный оплаченный уставный капитал бермудской страховой компании должен составлять $ 120 000. Ежегодная правительственная пошлина равна $ 1 500. На Бермудских островах работают несколько менеджерских компаний, которые специализируются на предоставлении полного комплекса менеджерских услуг для открытых там страховых отделений. Общая стоимость, включая гонорары менеджеров, составляет не менее $ 15 000 в год. На Бермудских островах приняты законы, которые регулируют деятельность страховых компаний, и страховые отделения не сталкиваются с обременительными положениями. На Каймановых островах в 1979 году было принято законодательство, которое привлекло не одну сотню страховых отделений. Данные отделения могут действовать на основании как ограниченной, так и на основании неограниченной лицензии. Для последней нужны, по крайней мере, $ 120 000 для поддержания ее текущей деятельности. Правительственные пошлины достаточно высоки, но общая стоимость деятельности на Каймановых островах доходит только до двух третей ее стоимости на Бермудских островах. Острова Гернси и Мэн также преуспели в привлечении страховых отделений. На Гернси их свыше 100, а на острове Мэн - около 50. В Уругвае в законе от 1993 года прописано, что страховые компании могут осуществлять свою деятельность наряду в Центральным Банком данной страны, которые ранее был монополистом. Уставной капитал таких компании должен составлять от $ 40 000 до $ 100 000. При этом Суперинтендантство страхования и перестрахования не регламентирует размеры фондов компаний, ведущих деятельность за пределами территории страны регистрации, и порядок их образования, а также не осуществляет жесткий надзор за деятельностью таких компаний. 

Д) Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью.

Частные лица, владеющие оффшорными компаниями и преобретающие собственность через свою компанию могут воспользоваться следующими налоговыми преимуществами :

- регистрация недвижимости  на оффшорную компанию в дальнейшем  значительно облегчит ее продажу ;

- не взимается налог  на прибыль от реализации недвижимости ;

- не взимается налог  на наследство, так как недвижимость  оформлена на юридическое лицо, а оно умереть не может. Передать  в собственность другому лицу  данную недвижимость можно передав  ему соответствующий пакет акций ;

- при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг ;

- возможно финансирование собственности путем получения банковского займа ;

- достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью. 

Е) Компании, предоставляющие профессиональные услуги.

Актеры, певцы, спортсмены, художники и другие могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своего гонорара, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.

Ж) Пароходства.

Используя оффшорные пароходства можно полностью избежать прямого и косвенного налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании. 

З) Оффшорные международные трасты.

Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его употребляли для обхода существующих ограничений, которые касались использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Данный вид оффшорных компаний работает по следующему принципу : одно лицо (учредитель) передает в имущество доверительному собственнику для управления в интересах третьего лица – выгодоприобретателя или бенефициара. Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, определили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл поместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи. В создании траста участвуют три стороны : учредитель, доверительный собственник и бенефициар. В качестве доверительного собственника может выступать как частное лицо, так и трастовая компания. Главная обязанность доверительного собственника заключается в управлении имуществом в соответствии с положениями учредительного акта и директивами учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые выполнить невозможно, или таких, которые имеют противозаконный характер. В реализации своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник обязан проявлять необходимую меру внимательности и волноваться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. Доверительный собственник обязан передать бенефициару все выгоды и доходы, полученные от управления. Доверительная собственность прекращается после достижении цели, для которой она создавалась или по истечении предусмотренного заранее срока, или в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно пркратить ее жизнь, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прервать доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте. Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Учреждение и содержание траста относительно просто и недорого. Как правило, лицо, которое живет в высоконалоговой зоне передает право владения своим имуществом резиденту какой-либо свободной зоны для выгоды бенефициара (или нескольких бенефициаров). По закону 
право собственности переходит к доверительному собственнику и эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью. Если траст основан нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее границами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров преднамеренно исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом. В настоящее время налоговые власти в странах, которые юридически признают трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. Именно по этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров, но в этой ситуации важно, чтобы учредитель траста полностью доверял доверительному собственнику. Именно по этой причине в качестве доверительных собственников в основном используют признанные, надежные трастовые компании. Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк из-за простоты создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы сберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность, но если суд посчитает, что учредитель сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы. 

1.3. Цели создания, понятие и организация оффшорных компаний.

Создавая оффшорную компанию преследуются следующие цели :

Цель №1. Сейф.

Например, человек накопил кое-какую сумму и хочет положить ее безопасное место, свободно ее перемещать по всему свету, всегда иметь к ней доступ. Выход их этой ситуации есть. Он может открыть оффшорную компанию, где будет директором и будет распоряжаться счетом компании, и при правильном выборе юрисдикции сможет решить все свои задачи. Для хранения денежных средств наиболее популярны такие места, как Панама, Содружество Багамских островов, Кайкос, Белиз, Британские Виргинские острова.

Цель №2. Оффшор – участник бизнеса.

К примеру, компания ведет внешнеэкономическую деятельность и необходимо минимизировать налоги, уберечься от произвола фискальных органов, упростить документооборот. Выход – оффшорная компания. Она будет играть посредническую роль между данной компанией и другими компаниями, с которыми она ведет свой бизнес.

Цель №3. Импорт основных средств.

Пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для компании.

Цель №4. «Резидент нигде». Чтобы избежать налогооблажения частного лица во время зарубежных командировок, можно использовать пробелы в законодательствах некоторых стран. Лицо может перестать считаться резидентом своей страны, не став еще при этом резидентом страны, в которой он находится. В результате он избегает налогооблажения всех или части своих доходов.

Регистрация оффшорной компании возможна только юрисдикциях с определенным законодательством, определяющим статус оффшорных фирм. Оффшорная компания по правовому статусу практически ничем не отличается от других фирм. Она является полноправным участником хозяйственной деятельности и может осуществлять различные сделки наравне с другими юридическими лицами. Основным отличием такой компании является наличие нерезидентного статуса. Центр управления и контора фирмы находятся в другой стране, либо попросту отсутствует. Для работы компании довольно наличия формальных атрибутов – это устав, владельцы, директора, банковский счет, а так же комплект регистрационных документов. Как правило, зарегистрированный офис компании является по сути просто адресом по которому можно связаться с представителем (агентом) оффшорной компании и он не является функционирующим и не может использоваться для ведения бизнеса (запрещается даже подписывать какие бы то ни были контракты).