Оффшорные зоны и проблемы налогообложения

     ОУП «АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХОТНОШЕНИЙ»

     КАЗАНСКИЙ ФИЛИАЛ 

     ГРУППА№ 09-41ФиКП 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

     «НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

      (указать по какому предмету) 

     Валиахметовой Алии Рифовны

     (фамилия,  имя, отчество)

 

     «ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

      (наименование темы курсовой работы)

 

                                                         

                                                          Научный руководитель

                                                     Антонова Марина Аркадьевна, доцент

                                                                                           (Ф.И.О., ученая степень)

     Казань, 2012

 
 

СОДЕРЖАНИЕ

 

      Введение

1. История создания оффшорных зон………………………………………5
2. Основные элементы, принципы механизма оффшорного бизнеса. Цели создания оффшорных зон…………………………………………………9
3. Проблемы налогообложения в мировой экономике…………………..23

      Заключение…………………………………………………………………..29

      Список использованной литературы……………………………………....31

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Во  многих государствах налоговое бремя  настолько велико, что резиденты  таких стран предпочитают открыть оффшорную компанию в особых зонах, именуемых оффшорными. Оффшорная зона – государство, в котором компаниям, принадлежащим нерезидентам, предоставляются определенные льготы при регистрации и ведении деятельности. Одна из причин высокой популярности этого понятия – налогообложение в оффшорных зонах, конфиденциальность деятельности, осуществляемой компанией, и практически полное отсутствие валютного контроля.

Типы  оффшорных зон

• престижные  оффшоры;
• классические оффшор.

   Налогообложение в оффшорных зонах зависит  от типа юрисдикции страны-оффшора. В  классических оффшорах (Панамские острова, Багамские и Британские Виргинские острова, Сейшелы, Вануату, Белиз) компании, принадлежащие нерезидентам, зачастую вообще не облагаются налогом, нужно только ежегодно платить фиксированный взнос. К тому же и деятельность оффшорных компаний в таких зонах вообще не контролируется правительством страны.

   В так называемых престижных оффшорах (Швейцария, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург), наоборот, присутствует контроль со стороны  государства за деятельностью оффшорной  компании, ее составом. Налогообложение  в оффшорных зонах такого типа минимально (по сравнению с налоговыми ставками для компаний, принадлежащих  резидентам страны).

   Льготное  налогообложение в оффшорных  зонах позволяет компаниям разных типов извлекать из данной ситуации максимальную выгоду. Так, например, многие риэлтерские компании предпочитают приобретать собственность через  оффшоры, так как в этом случае не нужно платить налог при последующей продаже имущества, возможно паевое владение имуществом, отменяется принцип принудительного наследования. Либеральное налогообложение в оффшорных зонах привлекает и холдинговые компании. Они создаются с зонах, не предусматривающих взимание подоходного и корпоративного налогов, что позволяет извлекать дополнительную прибыль от сети филиалов и получать доходы от депозитов без уплаты налогов.[9,15]

     Рассмотрев  роль оффшорных зон в различных странах,  мы можем сказать, что тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день. В связи с этим рассмотрим:

1. Историю создания оффшорных зон
2. Основные элементы, принципы механизма оффшорного бизнеса. Цели создания оффшорных зон
3. Проблемы налогообложения в мировой экономике

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ИСТОРИЯ  СОЗДАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН

     Термин  «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое. Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ выступали близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары. В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. В США оффшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку. Швейцария стала прототипом современной юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было).   Впервые российские компании начали использовать оффшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикция[1,178]

     Первым  историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кампионе на границе между Швейцарией и Италией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом. Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществлены британскими юристами, банкирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первоначально "налоговые гавани" создавались в Великобритании и в бывших её колониальных владениях. Сентябрь 1945 года, ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал началом новой эры в мировой экономике - воспрянувшие промышленные капиталы принялись за реализацию своих потенциалов на поприще товаров, необходимых мировому сообществу в мирное время. Крупные компании занялись поиском выгодных капиталовложений, в том числе и за рубежом. В это же время, правительства даже тех стран, которые не понесли больших (по сравнению с Россией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объективным причинам всерьез пересматривать налоговое законодательство, возложив немалую долю своих расходов на налогоплательщиков. Естественно, что промышленные гиганты не были готовы отдавать ощутимую долю своей прибыли фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы, которые в течение предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль в мировой экономике. Лидеры международных промышленных гигантов, крупнейших компаний и банков  создали идею налоговых убежищ. Чтобы не привлекать внимание к высокоразвитым экономическим странам, прежде всего, обратили свой взор на множество бывших Британских колоний, получивших самостоятельность, но не имеющих никаких ресурсов - ни природных, ни интеллектуальных. Путем негласных договоренностей, законодательство этих стран было приведено к либерализации налогового бремени и валютного контроля; были инвестированы немалые капиталы в средства  телекоммуникаций  и  т.п.[5.15]  
       Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получили возможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой стороны, создание беспошлинных и безналоговых зон активизировало приток иностранного капитала, т.к. Подобные территории становились весьма привлекательными для международных вкладчиков. На руку подобным оффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее к созданию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военных баз требовались, как раз территории Карибского и Тихоокеанского бассейнов была автоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых скапливалось со временем огромное количество  коммерчески  значимой  информации. К наиболее «старым» оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительного времени не только обслуживали интересы европейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорных  операций. 
       В послевоенный период количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако в начале 70-х годов начался своеобразный бум в создании оффшорных центров, в результате чего, по состоянию на середину прошлого десятилетия, во всём мире было создано около 65 оффшорных центров, которые были довольно неравномерно распределены по континентам и странам. В частности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, в Европе—17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Америке — 5, в Африке —4, в Австралии — 1 центр. 

     Масштабы  оффшорного бизнеса в последние  годы растут весьма стремительными темпами. В целом в мире к началу 21 века насчитывалось около 60 оффшорных центров (зон), а общее количество  оффшорных компаний составляло более 1,5 млн. в оффшорных финансовых центрах (ОФЦ) сосредоточена значительная часть мировых финансовых активов, по некоторым оценкам – до 6 трлн. долл. Здесь открыты либо филиалы, либо дочерние структуры  крупнейших банков мира. Так, например, на Бермудских островах зарегистрировано около 1,5 тыс. страховых компаний.  
          По имеющимся оценкам, через ОФЦ проходит примерно половина мировой денежной массы, инвестируется до 20% капиталов частных лиц и столько же (до 20%) внешних активов банков[10.2]

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ И ПРИНЦИПЫ МЕХАНИЗМА ОФФШОРНОГО  БИЗНЕСА. ЦЕЛИ СОЗДАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН.

 

 Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Использование оффшоров — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования, однако, у правоведов нет единого мнения о том, что можно считать оффшором.[3.125]  

   Оффшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

• Островные оффшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учета, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.
• Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания оффшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.
• Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич[4.13]

   Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Ниже  приведён неполный список оффшорных зон[11.12]

     Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям  следующие преимущества: налоговые  льготы, значительную свободу при  ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного  контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной  валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным  образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов. Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций - высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса.

     Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, теперь, кажется, Панама. Если бы мировой флот платил исправно налоги по налоговым ставкам таких  стран как Америка и прочих крупных держав, то цены на грузоперевозки взлетели бы до небес, а с ними и  цены на товары, которые изготовляются  по всему миру, и они перестали  бы продаваться. Великая Депрессия  первой половины прошлого века показалась бы просто эпохой процветания по сравнению  с наступившим коллапсом мировой  экономики. Не только мировой флот, но и крупнейшие транснациональные корпорации имеют свои шатб-квартиры в уютных налоговых гаванях, что было видно на примере источников процветания мировых финансовых центров расположенных вдали от «супербогатых» стран. Приведенный пример показывают какую огромную роль играют оффшорные зоны в развитии мировой экономики.

 В  ряде государств в оффшорной зоне:

• упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);
• по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.
• гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

     В целях защиты национального бизнеса  оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например, оплата лечения и т. п.) работникам бюро. Во многих оффшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных непрезидентских фирм в одном оффшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

     Компании  в оффшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание оффшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране[12.18]

     Есть  несколько классификаций оффшорных  зон, и по одной из них оффшорные  зоны делятся на юрисдикции с низкими  или нулевыми налоговыми ставками для  нерезидентных компаний и на юрисдикции, предоставляющие налоговые льготы. К юрисдикциям с низкими или нулевыми налоговыми ставками относятся Гибралтар, Кипр, Лихтенштейн, Гонконг, Уругвай, Болгария, Нидерландские Антильские острова, Люксембург, Лихтенштейн. Плюсом этих государств являются низкие или нулевые налоговые ставки, минусом же вы ступает тот факт, что необходимо ведение и подача в государственные органы финансовой отчетности. К юрисдикциям, предоставляющим налоговые льготы, относятся Великобритания, Австрия, Италия, США, Нидерланды, Турция, Израиль, Швейцария. Все эти страны заключили договоры об избежание двойного налогообложения. Классическими оффшорами считаются Британские Виргинские острова, Сейшелы, Белиз, Панама. Здесь от владельца компании требуется только лишь ежегодный взнос, а уровень конфиденциальности обеспечивается очень высокий. Хоть понятие «оff shore» и говорит о том, что деньги находятся где-то далеко, однако оффшорные зоны могут быть и внутренними. Оффшор внутри государства не такое уж и редкое явление – в США оффшорными зонами являются штаты Делавэр, Невада и Вайоминг; в Великобритании это острова Мэн, Гернси и Джерси; в Португалии остров Мадейра; в Швейцарии кантоны Цуг, Нематель, Фрибург; Россия - Ингушетия, Калмыкия, Алтай. Это так называемые нестандартные оффшоры, каждый из которых имеет свою собственную политику и может предъявлять разные требования к владельцам оффшорных компаний.

По неофициальной  классификации оффшорных зон  они делятся на:

1. Оффшоры с отсутствие налогов и не требующие отчетности. Власти никак не контролируют деятельность оффшорных компаний, что предоставляет им высокий уровень свободы и конфиденциальности, но вместе с тем приводит к тому, что солидные компании и банки не хотят иметь с ними отношений.
2. Оффшорные зоны повышенной респектабельности – государство здесь осуществляет финансовый контроль и предоставляет налоговые льготы, но вместе с тем компания в этой зоне имеет некоторую престижность.
3. Нестандартные оффшоры. Почти не оффшорные зоны, так как в этих странах иностранным компаниям предоставляется возможность заниматься коммерческой деятельностью. Нередко для обозначения фирм, зарегистрированных в этих странах, применяется термин "оншор". К оффшорным юрисдикциям третьей группы относят Кипр, США и Англию. В США, например, предоставляет возможность нерезидентам не платить федеральные налоги с деятельности, не связанной с операциями внутри страны. В случае нарушения компания теряет статус "оффшора". В Англии оффшоры возможны тогда, когда, например, офис в Великобритании, а филиал, через который ведутся операции, находится на Кипре. Английские налоги достаточно высоки, но при небольшой прибыли они либо ниже номинала 30%, либо вообще стремятся к нулю. Кипр в свете изменения его законодательства под давлением Евросоюза уже не так привлекателен, каким был для зарождающегося российского бизнеса в 1990-х годах. Однако отсутствие двойного налогообложения компаний в сфере международного бизнеса делает неплохой зоной для открытия оффшорной компании.

       На первый взгляд выбор юрисдикции или оффшорной зоны для регистрации оффшорной компании представляется нелегким делом, поскольку несколько десятков существующих оффшорных зон предлагают практически одинаковые возможности. Однако при ближайшем рассмотрении становятся понятны существенные различия между оффшорными зонами. Прежде всего, выбор оффшорной зоны обуславливается задачами, которые необходимо решить с помощью компании зарегистрированной в этой юрисдикции. Например, если вы хотите хранить деньги в швейцарском банке, то для этого из-за отсутствия налогообложения идеально подойдет юрисдикция (оффшорные зоны) Британских Виргинских островов или Сейшел. Если же речь идет, например, об импорте товаров в Россию, то в данном случае необходима менее экзотичная оффшорная зона - Великобритания. Оффшорная зона Кипр подходит также для строительства на территории России, работы с ценными бумагами, благодаря Договору об отсутствии двойного налогообложения. Если компания занимается экспортом сырья, то для нее лучше выбрать британское агентство в британской оффшорной зоне. При этом платить нужно будет минимально возможные налоги. Безусловно, функционирование данной схемы обойдется дороже, но затраты, как правило, себя оправдывают.

По официальной  классификации все несколько  проще:

1. Цивилизованные оффшоры (Люксембург, Кипр, Сингапур, Ирландия, Великобритания и т.д.) – их отличие в отсутствии резервирования операций
2. Менее цивилизованные (Белиз, Британские Виргинские острова, Монако, Панама и т.д.) - размер резервирования операций составляет 50%
3. Нецивилизованные (Вануату, Науру, Лихтенштейн, Черногория, Андорра и т.д.) – 100% резервирование[15.18]

      В зависимости от назначения в бизнесе  сложились стандартные типы оффшорных  компаний, размещаемых в льготных налоговых юрисдикциях. Основными  их типами являются:

      1. Торгово-посреднические фирмы:

• экспортно-импортные фирмы;
• закупочные и дистрибьютерские компании;

      2. Компании холдингового типа:

• оперативно-холдинговые компании;
• инвестиционные компании;
• компании по владению судами;
• компании по владению недвижимостью;
• компании по владению объектами промышленной собственности.

      3. Компании финансового профиля:

• оффшорные банки;
• финансовые посреднические компании;
• предприятия страхового сектора;
• компании общего страхования;
• управляемые, или кэптивные, компании;
• перестраховочные компании.

      Холдинговые компании создаются с целью контролировать другие торговые и производственные компании через владение их акциями, финансировать их и аккумулировать их проценты, дивиденды и роялти. Выгодность размещения холдинговой компании в оффшорных центрах состоит в том, что учредители холдинга избегают высокого налогообложения в своей стране через перевод своих активов в налоговую гавань, используя последнюю как «перевалочный пункт» для последующего перевода активов в другие страны (через займы и т.д.). Наибольшее число подобных холдингов размещено в Лихтенштейне (около 20 тысяч), Швейцарии (примерно 10 тысяч) и Люксембурге (около 2 тысяч). Есть некоторые льготы для холдингов и в Нидерландах - здесь не облагаются налогом дивиденды, получаемые местной компанией от участия в капитале других компаний.

      Инвестиционные  компании создаются в оффшорных центрах и налоговых гаванях обычно в виде фондов и трестов, активы которых состоят из ценных бумаг, другой собственности и наличности. На основе этих активов они могут выпускать и собственные акции. Инвестиционные компании в форме фондов обычно управляются специально созданными для этого на месте дочерними компаниями (учредителями этих компаний являются учредители фондов). Статус фонда требует наличия доверенного лица (им может быть и местный банк) и финансового советника (обычно это брокерская фирма или коммерческий банк из какого-либо крупного международного финансового центра).

      Банки учреждаются в оффшорных и налоговых гаванях прежде всего для открытия и ведения банковских счетов для вкладчиков из стран с высокими налогами и жестким валютным контролем, а также для осуществления операций на рынке евровалют. Поэтому, множество подобных финансово-кредитных организаций зарегистрировано в главных центрах евровалютного рынка - в первую очередь в Люксембурге, Швейцарии и Лихтенштейне, а также в Сингапуре, Бахрейне, на Каймановых и Багамских островах. Российские банки есть на Кипре и Багамах. Всего насчитывается несколько тысяч оффшорных банков, через которые по некоторым оценкам, проходит до половины международного движения капитала. Так, в большинстве случаев оффшорные банки создаются под конкретные проекты и финансовые схемы. Например, в соответствии с соглашением об избежание двойного налогообложения между Россией и Кипром проценты на кредиты иностранных банков не облагаются налогом у источника. Следовательно, кредитование бизнеса в России более выгодно осуществлять через Кипрскую юрисдикцию. Подобные же соглашения Россия имеет и со Швейцарией, и с Нидерландами, а также с некоторыми другими странами.

      Так, из всех инвестиций, которые поступили  в экономику России в 2002 году, доля Кипра составила 11,8%, т.е. Кипр занимает 2-ое место среди основных стран-инвесторов в РФ, отставая только от Германии.

      Эффективность же работы оффшорных банков значительно  выше, чем обычных банков, поскольку, во-первых, они работают в льготном налоговом режиме, а во-вторых, не содержат дорогостоящих офисов и  не несут представительских расходов.

      Страховые компании в указанных странах и территориях открываются преимущественно группами компаний для своих нужд. В мире насчитывается около полутора тысяч таких компаний, преимущественно на Бермудских и Багамских островах, а также на островах Теркс, Кайкос, Мэн, Тернси.

      Что же касается судовладельческих оффшорных компаний, то это вообще особый  вид оффшорного бизнеса, который создается для использования «удобного флага». Особенно много таких компаний в Либерии, Польше, Белизе и Гибралтаре, а также на Мальте, на о. Мен и на Кипре.

      Компании  обрабатывающей промышленности учреждаются в тех странах и территориях, где действуют свободные экономические зоны. Наибольшей концентрацией таких компаний отличатся свободная зона Шеннона (Ирландия).

      Торговые  оффшорные компании базируются в тех оффшорных центрах, которые географически близки к основным географическим регионам их деятельности (отсюда особая популярность соответствующих оффшорных центров Европы и Карибского бассейна). Для российских же торговых компаний с их традиционной ориентацией на Европу особенно привлекательны европейские оффшорные центры.

      Однако  такое большое количество самых  разных типов оффшорных компаний отнюдь не расширяет список их основных видов деятельности. В основном - это самые разные экспортно-импортные  операции[7.18].

      Суть  экспортно-импортной  операции оффшорной  компании состоит в следующем. Оффшорная компания заключает сразу два контракта. Один с поставщиком-экспортером на поставку стране импортеру, например, России, партии товара по минимальной цене. Другой контракт заключается уже со страной-импортером, на поставку ей этой же партии товара по более высокой цене. При этом разница в цене контракта 1 и контракта 2 остается в оффшорной компании.

      Чем же выгодна данная схема. Поскольку  Контракт 1 заключается на условиях минимальной оплаты (цены), то получается, что оффшорная компания просто перепродает  товар по более высокой цене. Так  как прибыль в оффшорной компании практически не облагается налогами, а сама компания принадлежит, например, российским бизнесменам, то коммерсанты  платят в России налог только с  той минимальной прибыли, которую  они получают по контракту 1, но в  то же время получают возможность  распоряжаться той прибылью, которая  оседает на счетах оффшорной компании. При этом получить разницу в доходах  они могут в форме финансовых инвестиций или же наличной валютой.