Содержание

Введение

      Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.

     В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

     Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

       Существовавшая  в нашей стране система безналичных  расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. Развитие рыночных Отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.          

    Первый  принцип безналичных расчетов в  рыночных  условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

       Второй принцип безналичных расчетов  заключается в том, что платежи  со счетов должны осуществляться  банками по распоряжению их  владельцев в порядке, установленной  ими очередности платежей и  в пределах остатка средств  на счете.

    Третий  принцип — принцип свободы  выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

    В Положении о безналичных расчетах видна тенденция к превращению  плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

    Все принципы расчетов тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

     Целью данной работы является раскрытие правильности проведения операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общие основы организации  безналичных расчетов

      Экономика любого государства представляет собой  сеть разнообразных отношений большого числа входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а так же с внешним миром. Завершаются эти взаимосвязи денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

  Организация расчетов с использованием безналичных  денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку:

• достигается значительная экономия на издержках обращения;
• увеличиваются ресурсы банков;
• создается возможность более эффективного налогообложения и регулирования     макроэкономических процессов.

  Чтобы предприятия, имеющие счета в  различных банках, могли рассчитаться друг с другом, необходимо производить расчеты между банками. Схему осуществления платежа можно представить в следующем виде:

                                                       Межбанковские

                                                            Расчеты 

    Только  на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, должны совершаться расчеты предприятий по операциям:

• купли-продажи товаров (работ, услуг);
• с финансовыми организациями по уплате налогов;
• с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов и платежей;
• выдачи, получения кредитов и уплаты процентов по ним;
• со страховыми компаниями по страхованию жизни, имущества и коммерческих рисков.

    Каждый  банк при зачислении средств на его  счет, а, следовательно, на счет его  клиента, должен быть уверен, что они сняты со счета другого клиента и со счета другого банка.

    Поэтому необходимы посредники, у которых  находились бы счета обеих сторон. Для того чтобы обеспечить надежность, точность и скорость перевода средств  со счета в одном банке на счет в другом банке, в каждой стране создаются платежные системы, включающие два звена:

• внутрибанковские расчеты (клиент-банк);
• межбанковские расчеты (банк-банк).

    В целом платежная система состоит  из набора механизмов, обеспечивающих движение денежных средств. К этим механизмам относятся:

• нормативно-правовая база осуществления безналичных расчетов;
• учреждения, представляющие платные услуги (посредники);
• совокупность платежных инструментов, используемых для передачи указаний и распоряжений по осуществлению платежей;
• различные средства передачи этих указаний (линий связи, программное и техническое обеспечение).

    В платежной системе можно выделить:

• пользователей, осуществляющих разнообразные операции по переводу средств;
• участников (посредников) платежных систем, осуществляющих платежи от имени своих клиентов (см. Приложение № 1).

    Расчет  представляет собой  завершение платежной  операции, то есть выполнение обязательств двумя или большим числом участников. Расчет - это действие, вследствие которого обязательства заинтересованных сторон по переводу денежных средств становятся исполненными.

    Современные межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые:

• в подразделениях расчетной сети Банка России (в обязательном порядке);
• в кредитных организациях России, ближнего и дальнего зарубежья при установлении прямых корреспондентских отношений;
• в клиринговых центрах для проведения клиринга (открываются клиринговые счета как разновидность корреспондентских счетов).

    Расчетные операции кредитных организаций по корреспондентским счетам базируются на установлении корреспондентских отношений, которые предлагают и более комплексное сотрудничество.

    Корреспондентские отношения – договорные отношения  между банками с целью взаимного выполнения операций. Банки, установившие такие отношения, называются банками-корреспондентами, осуществляющими расчеты посредством корреспондентских счетов.

    Корреспондентский счет - это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

    Корреспондентский счет по своему экономическому содержанию представляет собой разновидность расчетного счета.

    Сегодня сложились следующие механизмы расчетов между банками.

    На  основе прямых корреспондентских  отношений. Это наиболее простой способ расчета между двумя банками, в соответствии с которым банки открывают счета друг у друга. Но банки могут осуществлять расчеты друг с другом и при помощи счетов, которые они открывают у третьей стороны- агента по расчетам. Эту роль могут выполнять:

• центральный банк;
• небанковские кредитные учреждения (расчетные, клиринговые палаты).

  Агенты  по расчетам могут осуществлять процедуру  расчета:

• на двухсторонней либо многосторонней основе - нетто-расчет (клиринг);
• на валовой основе.

    Расчеты на основе прямых двухсторонних  отношений. Необходимость установления прямых корреспондентских отношений между двумя банками продиктована в основном деловыми связями их клиентов и желанием предоставления последним максимально широкого перечня услуг. Особенно важно, что в данном случае обеспечивается высокая скорость прохождения и надежность платежей клиентов.

    Взаимоотношение банков-корреспондентов строится исключительно  на договорной основе, когда устанавливаются порядок открытия, ведения и закрытия корреспондентских счетов, режим взаимодействия, порядок расчетов и стоимость услуг, права, обязанности и ответственность сторон.

    Банки-корреспонденты могут предоставлять комплекс услуг  друг другу, но основная цель - предоставить возможность клиентам рассчитаться быстро, надежно и эффективно.

  Все безналичные расчеты осуществляются на  основе  платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.

  Принципы безналичных расчетов хотя и не четко, но  прослеживаются в Положении о безналичных расчетах в Российской  Федерации от 12.04.2001 г. (срочность и обеспеченность платежа).

  Принцип срочности платежа  означает  осуществление  расчетов кредитных, страховых договорах, инструкциях Министерства  Финансов РФ, коллективных договорах с рабочими  и  служащими  предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых  соглашениях, договорах подряда и т.д.  Экономический смысл  установления этого принципа обусловлен тем, что  получатель  денежных  средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а  именно в  заранее  оговоренный,  твердо  фиксированный срок. 

  На  практике встречаются досрочные, отсроченные и  просроченные платежи.

  Досрочный платеж - это выполнение денежного  обязательства  до истечения оговоренного срока. Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить  денежное обязательство в намеченный срок и предполагает  установление нового срока по данному платежу, т.е. продление первоначально установленного срока платежа, проводимое по согласованию с  получением средств. Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского или  коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа.

  Принцип обеспеченности платежа  тесно  связан  с  предыдущим принципом срочности  платежа, т.к. обеспеченность платежа  предполагает для соблюдения срочности  платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть  использованы для погашения обязательств перед получением денежных  средств. 

  Принцип обеспеченности платежей  создает  гарантию  платежа, укрепляет платежную  дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

  Все принципы расчетов  тесно  связаны  и  взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других.

  Важнейший  принцип  организации  безналичных   расчетов - контроль всех участников за  правильностью  совершения  расчетов, соблюдением положений о порядке их проведения.

  Имеются определенные особенности в проведении  контроля  со стороны предприятий  и банков.  В частности, банки, выступая  посредниками между продавцами и покупателями,  налоговыми  органами, населением, бюджетными и внебюджетными фондами, контролируют соблюдение установленных правил расчетов. 

  Безналичные расчеты должны быть  бесперебойны,  своевременны, надежны, безопасны, экономичны. От соблюдения этих требований зависят обеспечение нормального кругооборота товаров и денег в народном хозяйстве, рентабельность и  ликвидность хозяйствующих субъектов,  устойчивость  функционирования межбанковских денежных рынков и рынков  ценных  бумаг,  эффективность денежно-кредитного регулирования экономики. 

Формы безналичных расчетов и условия их применения

  Формы безналичных расчетов определены Гражданским  Кодексом Российской Федерации. Настоящая часть положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

  Формы безналичных расчетов применяются  клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Самостоятельно клиенты банков выбирают формы безналичных расчетов и предусматривают в договорах, которые заключают с контрагентами.

  Банки осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов. Расчетный  документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях электронного расчетного документа.

  Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты:

  а) наименование расчетного документа;

  б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

  в) вид платежа;

  г) наименование плательщика, номер его  счета, идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН);

  д) наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

  е) наименование получателя средств, номер  его счета, идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН);

  ж) наименование и местонахождение  банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

  з) назначение платежа;

  и) сумму платежа, обозначенную подписью и цифрами;

  к) очередность платежа;

  л) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

  При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Исправление, помарки, подчистки и использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчета и должны быть  идентичны. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчеты платежными поручениями

  В безналичных расчетах преобладающей  формой являются расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

  Платежными  поручениями могут производиться:

  а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

  б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней или во вне бюджетные фонды;

  в) перечисление денежных средств с  целью возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

  г) перечисления денежных средств в  других целях, предусмотренных законодательством или договором.

  Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Клиенты банка могут получить подтверждение о перечислении средств контрагенту. Для этого экземпляр платежного поручения банк заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка. Клиенты представляют в обслуживающий их банк поручения в четырех экземплярах (при иногородних расчетах в пяти), а при расчетах между, клиентами, обслуживаемыми одним банком - в трех.

  Документы, оплачиваемые в полноформатном электроном обмене, представляются в банк в двух экземплярах.

  В платежных поручениях при расчетах за товары и услуги клиенты должны отдельной строкой выделить налог  на добавленную стоимость и номер  счета - фактуры.

  Первый экземпляр остается в банке как основание проведенной по счету дебетовой операции, два экземпляра передаются банку получателю средств, а четвертый экземпляр является приложением к выписке клиентского счета.

  Из  поступивших в банк получателя один экземпляр платежного поручения служит ордером по проведенной кредитовой операции, а второй прилагается к выписке из счета клиента - получателя средств. Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они не зачислены по назначению.

  Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми), так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы, подлежащей перечислению, в них должна быть указана сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр.

  Телеграфные поручения позволяют значительно  сократить время прохождения  платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от почтовых переводов, время прохождения которых иногда доходит до 2-3 недель. Вариант прямых корреспондентских отношений между банками (см. Приложение № 2).

    При частичной оплате платежного поручения на лицевой стороне  ставится штамп частичной оплаты, на обороте платежного поручения, за подписью ответ исполнителя делается запись о частичном платеже: номер платежа, сумма платежа, номер и дата мемориального ордера, остаток, подпись. 1 экземпляр поступает в документы дня. 2 экземпляр - клиенту с ордером платежного поручения.

Расчеты по аккредитиву

  Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк - эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

  Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

    При открытии покрытого (депонированного)  аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика  или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

  Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

  Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

  Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

• наименование банка-эмитента;
• наименование банка, обслуживающего получателя средств;
• наименование получателя средств;
• сумма аккредитива;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
• полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;
• сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требование к оформлению указанных документов;
• условие оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (надлежащее исполнение) обязательств.

  Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи  по аккредитиву.

  За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной форме расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

  Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

  Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного их этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.

  При оплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Банки не несут ответственности за последствия задержки или утери в пути, каких - либо документов.