Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и их учет

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Драгоценные металлы – слитки золота, платины и серебра, а также монета из драгоценных металлов (золото, платина, серебро), находящаяся в обращении и являющаяся законным платежным средством (в том числе изымаемая из обращения, но подлежащая обмену) как в Российской Федерации, так и иностранных государствах, в случае возможного использования не по нарицательной стоимости, а также изъятия из обращения в иностранных государствах.

Драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Настоящий перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом;

Драгоценные металлы и драгоценные камни обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования денежных средств. Следовательно, - это финансовые активы, которые способны обеспечить экономический и финансовый потенциал государства, банка, а также богатство отдельного человека. В этих активах основную роль играют золото и алмазы.

Сегодня золото выступает в качестве единственного денежного товара. Золоту присущи особые специфические свойства, которые только его могут сделать мировыми деньгами.

В моей курсовой рассматриваются сущность и структура рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, его организация и регулирование в Российской Федерации, раскрывается порядок совершения сделок с золотом и серебром, в том числе банковские операции своп: арбитраж, металлические счета, облигации золотого федерального займа.

Моя курсовая работа написана на 39 страницах с использованием таблиц и схем, для написания были использованы федеральный закон, указы президента, положения, постановления Правительства, положения и другие источники.

1. БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ

1.1. Развитие российского рынка драгоценных металлов и камней

Характерной чертой развития рыночных отношений в Российской Федерации за последние несколько лет является быстрое развитие финансового рынка и всех его звеньев в их полном объеме.

Финансовый рынок – это сфера реализации финансовых активов и отношений между участниками сделок с этими активами.

Финансовые активы представляют собой денежные средства и инвестиционные ценности, служащие инструментом образования этих средств.

Финансовый актив – это рыночный товар. Отличительной особенностью финансового актива как рыночного товара, является его высокая ликвидность, т.е. его можно купить и быстро продать. Это создает условия для спекулятивных операций и для игры на рынке. Поэтому один и тот же субъект на финансовом рынке может выступать одновременно в качестве продавца и в качестве покупателя финансового актива.

Современный финансовый рынок Российской Федерации представляет собой семиблочную систему относительно самостоятельных звеньев. Звено – это рынок определенной группы однородных финансовых активов. К таким звеньям финансового рынка относятся денежный рынок, рынок ссудных капиталов, рынок ценных бумаг, страховой рынок, рынок недвижимости, валютный рынок, рынок драгоценных металлов и драгоценных камней.

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте. К последним относятся золотые сертификаты, облигации, фьючерсы и т.п.

Любой рынок есть явление системное. Рынок – это система. И как система представляет собой совокупность взаимодействующих элементов, составляющих целостное образование. Под элементом системы понимается такая подсистема, которая в условиях данного исследования является неделимой, не подлежит дальнейшему расчленению на составные части.

Как системное явление рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно рассматривать с двух точек зрения: с функциональной и институционной.

С функциональной точки зрения рынок драгоценных металлов и драгоценных камней представляет собой торгово-финансовый центр, в котором сосредоточены торговля ими и другие коммерческие и имущественные сделки с этими активами.

С этой позиции функционирование рынка драгоценных металлов и драгоценных камней должно обеспечить промышленное и ювелирное потребление драгоценных металлов и драгоценных камней, создание золотого запаса государства и золотых резервов банков, тезаврацию, страхование от валютных рисков, получение прибыли за счет арбитражных сделок и свопинга, получение кредита под залог физического металла и камней, получение физического металла.

С институционной точки зрения рынок драгоценных металлов и драгоценных камней представляет собой совокупность специально уполномоченных банков, бирж драгоценных металлов и драгоценных камней, финансовых компаний и других бирж, осуществляющих сделки с ценными бумагами, котируемыми в золоте.

Развитие рынка драгоценных металлов и драгоценных камней потребовало соответствующих корректив законодательных актов, поэтому Президент РФ внес некоторые изменения в свои указы от 15 ноября 1991 года и от 3 июня 1993 года.

Указом Президента РФ от 15 марта 1995 года № 273 «О частичном изменении указа Президента РСФСР от 15 ноября 1991 года «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории РСФСР» в целях развития горнодобывающей промышленности разрешено производить оплату горнорудным предприятием до 50% добываемого золота в свободно конвертируемой валюте при условии направления этих средств на погашение инвестиционных кредитов в валюте, привлекаемых для освоения и развития золотосеребряных месторождений и оплаты дивидендов иностранным инвесторам.

28 октября 1994 года Президент РФ издал Указ № 2041 «О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 3 июня 1993 года № 849 «Об усилении государственного контроля за отпуском и реализацией драгоценных металлов драгоценных камней».

Этим указом был уточнен порядок выделения драгоценных металлов и драгоценных камней сверх тех планов их расходования, которые Правительство РФ утверждает ежегодно на определенные цели. Уточненный порядок заключается в следующем. Все требования о дополнительных расходах драгоценных металлов и драгоценных камней поступают в Минфин России, который их рассматривает и передает в Правительство РФ. Правительство РФ в свою очередь представляет Президенту РФ необходимые обоснования вместе с проектом соответствующего Указа. Президент РФ также распоряжается Госфондом драгоценных металлов и драгоценных камней. Он выносит окончательное решение, сколько и на какие цели расходовать золотой запас страны.

В 1995 году в Москве создан Российский Алмазный Союз. Целью его создания является защита интересов и прав его участников – представителей алмазно-бриллиантового комплекса Российской Федерации.

Задачами Российского Алмазного Союза являются:

1. Оказание помощи в организации работы его участников на рынке.

2. Содействие в объединении их ресурсов для реализации крупных финансовых программ алмазно-бриллиантового комплекса.

3. Решение проблем временного привлечения финансовых средств.

4. Представление интересов участников-субъектов алмазно-бриллиантового комплекса в организации совместных проектов с зарубежными компаниями и финансовыми институтами.

Бюджет Российского Алмазного Союза формируется за счет вступительных взносов, ежегодных членских взносов, целевых и специальных взносов его участников и других денежных поступлений. В июне 1995 г. в стране был создан “ Золотой клуб “. В него вошли золотодобывающие и золотоперерабатывающие предприятия, коммерческие банки, Центральный банк РФ, Минфин России и др. Задачей клуба является решение вопросов, связанных с обращением золота, в том числе с ценными бумагами, обеспеченными золотом.

В Ассоциации российских банков создана секция по драгоценным металлам, которая объединила более 30 банков.

В порядке эксперимента 10 банков получили разрешение на вывоз золота за рубеж в качестве. В порядке эксперимента 10 банков получили разрешение на вывоз золота за рубеж в качестве залога для привлечения иностранных инвестиций. Банки получили разрешение на участи в вексельном кредитовании золотодобычи под гарантии Правительства РФ.

С 2000-2002 годов с золотодобывающими предприятиями работают немногие российские банки. Среди них можно выделить Инкомбанк, который заключил договоры на закупку и авансирование примерно 1 т. золота. Это составляет 20% от всего объема закупки драгоценных металлов коммерческими банками страны.

Анализ состояния российского рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на начало 2009 года выявил ряд недостатков в его организации.

К этим недостаткам можно отнести ограниченные возможности специально уполномоченных банков по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями и существующее неравноправие между государством в лице Центрального банка РФ и Минфином РФ, с одной стороны, и специально уполномоченными банками, с другой стороны, в части обращения физического металла.

Коммерческие банки обязаны приобретать золото у добывающих предприятий лишь путем заключения с ними договоров купли – продажи, в которых должна быть жестко зафиксирована цена золота, утверждаемая ежемесячно Минфином России, а не договорная цена, т.е. цена соглашения между участниками сделки купли – продажи золота. В связи с этим специально уполномоченным банкам невыгодно покупать золото у старателей, которое они могут продать сверх госзаказа. Банки пока не имеют права продавать слитковое золото ювелирам и другим потребителям, а также работать с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Кроме того, порядок, по которому банки покупают золото у добывающих предприятий с авансированием  в размере  не менее 25% стоимости в соответствии с заключаемыми с ними договорами, начиная с ноября года, предшествующего добыче, является для банков рискованным, так как еще неизвестно, удастся ли предприятию достаточно добыть драгоценных металлов для обеспечения выполнения обязательств перед государством и банком.

Внутренние цены на драгоценные металлы должны складываться под воздействием спроса и предложения. В этом случае золото как финансовый инструмент способно потеснить на внутреннем рынке иностранную валюту.

Дальнейшее развитие рынка драгоценных металлов и драгоценных камней связано с созданием специализированной биржи драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, а также с развитием банковских операций по физическому перемещению слиткового золота, по его учету и хранению.

Специально уполномоченные банки должны оказывать финансовую поддержку добывающим предприятиям. С этой целью, по мнению специалистов, банки должны иметь право на покупку и продажу драгоценных металлов и драгоценных камней у всех субъектов рынка с физической поставкой, включая и продажу на условиях консигнации; на проведение операций с обезличенным металлом на межбанковском рынке и на бирже; на открытие и ведение для клиентов счетов в обезличенном металле (неаллокированных счетов) и счетов ответственного хранения (аллокированных счетов); на хранение металлов в сертифицированных хранилищах; на выдачу и привлечение кредитов под залог драгоценных металлов и драгоценных камней.

В перспективе, по мнению специалистов, рынок драгоценных металлов и драгоценных камней будет развиваться по новой модели и структурно будет состоять из крупнооптового первичного наличного сектора, вторичного сектора и сектора оптово-розничной торговли ювелирными изделиями.

Крупнооптовый первичный наличный сектор

- золото. Лондонский рынок стандартных слитков как главный конкурентный ценообразующий механизм.

- алмазы. Возможность появления двухполюсной системы: центральная сбытовая организация “ Де Бирс “ и альтернативная структура также с одноканальным сбытом, как на внешнем, так и на внутреннем рынках в виде финансово- промышленной транснациональной корпорации “ Алмазы России- Саха “.

- монопольно – монопсонистский государственный орган с преимущественным правом на закупку и продажу драгоценных металлов и камней в России для экспортных целей и формирования резервов.

Вторичный сектор

- биржевые и внебиржевые структуры фьючерсной торговли внутри страны по аналогии со срочными контрактами на золото и серебро в США.

- банковский и прочий коммерческий оборот наличных сертифицированных мерных слитков, монет и драгоценных камней.

- обращение ценных бумаг, обеспеченных золотом и предусматривающих право владельца на получение слитков золота.

- вексельное обращение обязательств компаний по добыче и реализации золота и алмазов, например, уже выпущенных АК АРС.

Государственная монополия в отношении алмазного сырья реализуется через полномочие правительства, которое устанавливает порядок осуществления государственного контроля за качеством сортировки и оценки драгоценных камней.

Государственная монополия экспорта реализуется через лицензирование вывоза алмазов и металлов платиновой группы на внешний рынок и квотирование объемов экспорта.

1.2. Лицензирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Кредитная организация создается на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или общество с дополнительной ответственностью). Кредитная организация совершает банковские операции на основании лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным Банком Российской Федерации. Лицензия на осуществление банковских операций, выдаваемая Банком России, содержит указание на один из видов лицензий, перечень банковских операций, право на осуществление, которых предоставлено кредитной организации, дату выдачи и номер лицензии. Лицензия на осуществление банковских операций выдается на бланке, защищенном от подделок. Лицензия на осуществление банковских операций подписывается Председателем Банка России или его заместителем, возглавляющим Комитет банковского надзора Банка России. Подпись скрепляется печатью Банка России с изображением Государственного герба Российской Федерации. Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитной организации, осуществляет взаимодействие по вопросам государственной регистрации кредитной организации с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, его соответствующими подразделениями в Российской Федерации, выдается кредитным организациям лицензия на осуществление банковских операции, ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в целях осуществления контрольных и надзорных функций.

Для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций должны быть представлены следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации кредитной организации, составленное по утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

2. Учредительный договор, в случае создания кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью двумя и более лицами,  должен содержать:

обязанность учредителей создать кредитную организацию;

порядок совместной деятельности по созданию кредитной организации;

состав учредителей кредитной организации;

условия передачи учредителями (участниками) своего имущества кредитной организации и их участия в ее деятельности;

условия и порядок распределения прибыли между учредителями (участниками) кредитной организации;

порядок выхода учредителей (участников) из кредитной организации;

размер уставного капитала кредитной организации;

размер доли каждого учредителя кредитной организации в ее уставном капитале;

размер и состав вкладов;

порядок и сроки внесения вкладов в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении;

сведения о составе органов управления кредитной организации и их компетенции, порядке принятия ими решений (с указанием вопросов, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов);

иные сведения, предусмотренные федеральными законами;

3. Устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей, который должен содержать:

фирменное (полное официальное) и сокращенное наименования кредитной организации

сведения о местонахождении (адресе) органов управления кредитной организации и ее обособленных подразделений;

перечень осуществляемых кредитной организацией банковских операций и сделок, определенный в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности";

сведения о размере уставного капитала, о порядке его формирования, а также (для кредитной организации в форме акционерного общества) сведения о размере резервного фонда (в процентах к уставному капиталу) и размере ежегодных отчислений для его формирования;

сведения о системе органов управления кредитной организации, в том числе ее исполнительных органов, и органов внутреннего контроля кредитной организации, о порядке их образования и их полномочиях;

положения, касающиеся обеспечения учета и сохранности документов, а также своевременной передачи их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации кредитной организации;

положения, определяющие порядок реорганизации и ликвидации кредитной организации;

иные положения, предусмотренные федеральными законами.

4. Бизнес-план кредитной организации, составленный в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами Банка России, и утвержденный общим собранием учредителей кредитной организации (при создании расчетной небанковской кредитной организации приложением к бизнес-плану должно являться положение, регламентирующее порядок проведения расчетов);

5. Протокол общего собрания учредителей кредитной организации, содержащий следующие решения:

о создании кредитной организации;

об утверждении ее наименования;

об утверждении устава кредитной организации;

об утверждении кандидатур для назначения на должности единоличного исполнительного органа, его заместителей, членов коллегиального исполнительного органа кредитной организации (далее - руководители кредитной организации), главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации;

об утверждении бизнес-плана кредитной организации;

об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

об утверждении денежной оценки вкладов учредителей в уставный капитал кредитной организации в виде имущества в неденежной форме;

о назначении лица, уполномоченного подписывать документы, представляемые в Банк России для государственной регистрации кредитной организации.

В дополнение к протоколу общего собрания учредителей кредитной организации представляется протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, содержащий решение об избрании председателя совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

6. Документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за государственную регистрацию кредитной организации (в размере 2 000 рублей) и лицензионного сбора за рассмотрение вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций.

Документы, представляемые кредитной организацией (ее учредителем), должны быть подписаны уполномоченным лицом.

Подпись уполномоченного лица кредитной организации должна быть скреплена ее печатью.

Подпись уполномоченного лица учредителя кредитной организации - юридического лица должна быть скреплена печатью данного юридического лица.

В документах, представляемых в Банк России и содержащих более 1 листа, листы должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены на оборотной стороне последнего листа заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества пронумерованных листов, подписанной ее составителем, с расшифровкой подписи, указанием должности и даты составления.

Подлинники протоколов общих собраний участников кредитных организаций и протоколов заседаний уполномоченных органов управления кредитных организаций представляются в Банк России (территориальные учреждения Банка России) в составе документов для государственной регистрации кредитных организаций и их реорганизации.

В иных случаях при представлении документов по вопросам государственной регистрации кредитных организаций и выдачи лицензий на осуществление банковских операций допускается представление выписок из протоколов заседаний уполномоченных органов управления кредитных организаций.