Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов

 

       ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

       ОРЛОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)

       ЦЕНТРАЛЬНОГО  БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
     

       Кафедра специальных дисциплин

       Специальность Банковское дело - 080108  
     

       КУРСОВАЯ  МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ  РАБОТА 
     

       по  дисциплинам: «Банковские  операции» и «Учет  в банках»  
     

на  тему: «Операции с драгоценными  металлами: организация, оформление и учет.

Современное состояние рынка  драгоценных металлов» 
 

студентка: Жук Оксана Викторовна

                                                  группа № 301 

       Руководитель  работы:

               Гришаева Валентина  Алексеевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Орел 2010 

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И  ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ  ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ  МЕТАЛЛАМИ 5

1.1 Современное состояние рынка драгоценных металлов 5

1.2       Правовые основы  банковских операций  с драгоценными  металлами 7

1.3       Операции с драгоценными  металлами в зарубежных  банках 9

2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ  И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  С ДРАГОЦЕННЫМИ  МЕТАЛЛАМИ 11

2.1 Операции совершаемые российскими банками с драгоценными металлами 11

2.2 Технология совершения и документальное оформление операций с драгоценными металлами 12

    2.2.1 Кредитные операции с драгоценными металлами 12

    2.2.2 Депозитные операции с драгоценными металлами 13

    2.2.3 Операции по покупке и продаже драгоценных металлов. 15

2.3 Учет операций с драгоценными металлами в банке 16

    2.3.1 Учет кредитных операций с драгоценными металлами 16

    2.3.2 Учет депозитных операций с драгоценными металлами 16

    2.3.3 Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов 17

2.4      Порядок переоценки драгоценных металлов и отражение данной операции в учете 18

2.5  Основные банковские  риски по операциям  с драгоценными  металлами 20

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ  РАЗВИТИЯ РЫНКА  ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ 22

3.1   Проблемы рынка  драгоценных металлов 22

3.2   Перспективы развития  рынка драгоценных  металлов 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 28

ПРИЛОЖЕНИЯ 29

Приложение  А «Динамика учетных цен на драгоценные металлы на сентябрь 2010 г.» 30

Приложение  Б «Договор обезличенного металлического счета» 31

Приложение  В «Тарификация обслуживания обезличенных металлических счетов на примере ОАО АКБ "РУССОБАНК"» 35

Приложение  Г «Состояние международных резервов крупнейших стран мира» 36

Приложение  Д «Доходы Российских банков по операциям с драгоценными металлами за 2009 г.» 37

Приложение  Е «Заявка на совершение сделки с драгоценными металлами» 38 

     ВВЕДЕНИЕ

     Интерес к драгоценным металлам не ослабевает благодаря не только их естественным уникальным свойствам, но и той роли, которую они играли и продолжают играть в экономике различных  стран мира.

     С момента возникновения человеческой цивилизации эти металлы имели  определенное предназначение – от предметов культа и украшений  до статуса финансовых активов, как  они трактуются сейчас многими экономистами.

     Стратегическое  значение рынка драгоценных металлов для России, одного из крупнейших в  мире добытчиков платины и платиноидов, золота, алмазов, изумрудов, александритов, определяется стабильным поступлением налогов из данной сферы экономики  в доходную часть бюджета, а также  пополнением золотовалютных резервов Российской Федерации – Золотого запаса, Государственного фонда драгоценных  металлов и драгоценных камней, Алмазного  фонда.

     Процесс либерализации сферы добычи, производства, использования и обращения драгоценных  металлов, формирование и переход  к рыночным механизмам регулирования  российского рынка драгоценных  металлов и драгоценных камней в  середине 90-х годов ХХ века вызвал резкий спад объемов добычи и производства драгоценных металлов, уменьшение спроса на отечественную продукцию из драгоценных  материалов, ухудшение социально-экономических  условий золотодобывающих и перерабатывающих регионов.

     В условиях системной трансформации  экономики перед государством на уровне Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации открываются  новые задачи по развитию и регулированию  рынка драгоценных металлов. К  ним относятся выработка идеологии  и концепции развития, проведение единой государственной политики, создание и совершенствование законодательной  базы, обеспечение доверия к рынку  драгоценных металлов со стороны  инвесторов, корректировка движения инвестиционных ресурсов в соответствии с приоритетами социально-экономического развития, осуществление контроля над  экономической безопасностью России. Все это говорит об актуальности выбранной темы курсовой работы.

     Целью курсовой работы является изучение и  обоснование тенденций формирования и развития рынка драгоценных  металлов, также операций коммерческих банков с драгоценными металлами.

     Реализация  поставленной цели потребует решения  ряда взаимосвязанных задач:

     -   охарактеризовать  современное состояние  рынка драгоценных металлов;

    - выявить  особенности правового регулирования  банковских операций с драгоценными  металлами;

    -   исследовать операции с драгоценными  металлами в зарубежных банках;

               -   рассмотреть операции российских  банков с драгоценными металлами;

    - исследовать  технологию совершения и отражение  операций по счетам                  бухгалтерского учета а так  же;

     -   выявить основные банковские  риски по операциям с драгоценными  металлами;

     -   рассмотреть проблемы и перспективы  развития рынка драгоценных металлов.

     Объектом  исследования является рынок  драгоценных  металлов.

     Предметом исследования являются экономические  отношения, складывающиеся в процессе банковской деятельности в области  операций с драгоценными металлами.

     Для выполнении данной исследовательской  работы используются нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, учебники и учебные пособия. Авторы С.Б.Варламова, Е.А.Золотова с различных точек зрения раскрывают суть рынка драгоценных металлов, дают характеристику операций с драгоценными металлами. 
            Практическая значимость курсовой работы заключается в том, чтобы понять механизмы осуществления операций с драгоценными металлами в банке.

     Методологической  основой данного исследования является использованный метод анализа ситуации, подтвержденный цифровыми данными. В работе использованы экономические  методы обработки и обобщения  представленной информации.

     Структура курсовой работы

     Представлена  в соответствии с заданием и состоит  из введения, трех разделов и  заключения.

     Во  введении обосновывается актуальность и значимость рассматриваемой темы, формулируются поставленные цели и задачи, дается краткая характеристика структуры работы, ее теоретической и информационной базы.

     В первом разделе проводится анализ современного состояния рынка драгоценных  металлов, нормативно-правовое регулирование  операций с драгоценными металлами, а также дается характеристика организации  данных операций в зарубежных банка.

     Во  втором разделе рассматриваются  технология осуществления операций с драгоценными металлами и их отражение по счетам бухгалтерского учета.

     В третьем разделе отражены основные проблемы рынка драгоценных металлов и возможные перспективы развития данного рынка.

     В заключении рассматриваются проблемы и перспективы в соответствии с темой курсовой работы.

    Работа  включает приложения, состоящие из схем, таблиц, диаграмм, характеризующих  тему. Общий объем печатных станиц составляет 25.

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ  С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

    1. Современное состояние рынка драгоценных металлов

     Ежегодно  в мире добывается более 2,3 тыс.тонн золота. В 2009 году добыча золота в мире возросла на 7% до 2,57 тыс.тонн. Крупнейшим продуцентом данного вида сырья  несмотря на рейтинги по запасам является Китай, который занимает около 12% в  мировой добыче. Отметим также, что  Китай увеличил добычу на 5% в 2009 году. Кроме того крупнейшими продуцентами золота в мире являются Австралия, с  долей в мировой добыче 9%, США  с долей 8% и ЮАР с долей 8% в  мировой добыче золота. Россия списке продуцентов занимает пятое место, с объемами добычи 8% в мировых. Отметим  также, что как и большинство  стран, Россия увеличила добычу на 12% в 2009 году до уровня 205 тонн.

     Среди крупнейших компаний, мировых продуцентов  золота можно назвать такие как Barrick Gold, Newmont, Anglogold. В общей сумме  мирового производства данные компании занимают более 22%. Отметим также, что  в 2009 году около половины крупнейших продуцентов золота увеличили производство. Более чем в два раза увеличили  производство FREEPORT-MCMORAN, RIO TINTO, PAN AMERICAN SILVER и другие. Среди компаний, заметно  уменьшивших свои показатели можно  назвать INDUSTRIAS PENOLES, XSTRATA, VALE. Российские компании занимают на мировом рынке  не последние места. Так например ОАО «Полюс Золото» по итогам 2008-2009 гг. среди пятнадцати крупнейших производителей, занимает двенадцатое место, с долей  в мировых показателях 1,48%.

     Отметим, что мировой рынок золота практически  не ощутил на себе кризиса. Инвесторы  в поисках тихой гавани искали надежные источники сбережений, чем  и явились золотые активы добывающих компаний, цены на золото росли, и компании продолжали активно торговлю. Объем  мировой торговли золотом в 2009 году повысился на 8% и составил около 103,1 млрд.долл. Мировая торговля золотом  в 2009 году в натуральном выражении  составила около 3,3 тыс.тонн. Основным торгуемым сегментом было золото необработанное, занимающие в общем  объеме торговли 72%. Остальные 28% занимало золото в полуобработанных формах, и только 0,1% заняла торговля золотым  порошком.

     Основными странами, осуществляющими покупку  золота на мировом рынке по прежнему были Индия, снизившая импорт на 18%, ОАЭ, снизившая ввоз на 18%. Отметим, что  в 2010 году США увеличила импорт золота, что говорит о восстановлении экономики. Крупным импортером золота также является Австралия. Отметим, что данные страны совокупно импортируют более 50% золота в натуральном выражении. Хотя информация по импорту России отсутствует, можно сказать, что Россия импортирует золото в составе драгоценностей. Импорт золота в первичных формах достаточно мал.

     Основными экспортерами золота являются США, с  долей в общих объемах экспорта 12%, Австралия с долей 11%, ОАЭ с  долей 8% и Гонконг с долей 8% в  мировом экспорте. Вместе данные страны экспортировали в 2009 году более 39% золота. Россия среди экспортеров занимает не первые места, с долей в мировом  экспорте 1%.

     Расчет  предложения золота по сегментам  показал, что в 2010 году более половины производимого золота добыто из недр. Отмечено также что доля золотого лома, используемого для производства золота повысилась на 27% до 1,7 тыс.тонн. Государственные продажи золота в мире снизились более чем  в два раза на 82% до 41 тонны. Уменьшилось  также и чистое производственное хеджирование на 28% до 254 тонн. Анализируя показатели можно констатировать, что  несмотря на кризис предложение золота в мире на протяжении 2007-2010 гг. непрерывно повышалось. В 2010 году предложение золота увеличилось на 12% до 4 тыс.тонн.

     Расчет  спроса и потребления золота

     В структуре спроса на золото первое место занимает ювелирный спрос, с долей в общих объемах 51%. На долю ETF приходится 18%. Сравнительно меньшие объемы спроса, по 7%, составляют такие отрасли как электроника, инвестиции и государственные монеты.

     Можно отметить, что в 2010 году баланс мирового рынка золота впервые был в  избытке. Предложение золота на мировом  рынке в 2010 повысилось на 12% до 4 тыс.тонн, тогда как спрос снизился на 9% до 3,5 тыс.тонн. Избыток составил 570 тонн золота.

     Государственные запасы золота в мире повысились относительно 01.04.2009 года на 3% составили на 01.04.2010 года 30,5 тыс.тонн. Основными драйверами роста стали Индия, Россия, Китай  и Беларусь, которые в совокупности нарастили 792,4 тонны золота. Драйверами снижения запасов стали Международный  Валютный Фонд и Европейский Центральный  Банк.

     Подводя итоги 2010 года, большинство инвестиционных управляющих в мире обнаружили, что  за последний год, как впрочем  и за последнее десятилетие, и  даже за последние 40 лет золото было самым лучшим объектом для инвестиций.

     Золото  в 2010 году служило опережающим индикатором  динамики цен на цветные металлы, и рост цен на недрагоценные цветные  металлы определялся в первую очередь инвестиционным спросом. При  принятии решений о диверсификации вложений и отходе от теряющего стоимость  доллара США инвесторы в первую очередь обращаются к золоту, а затем к цветным металлам. Рынок золота больше рынков цветных металлов, поэтому после роста цены золота вероятно более значительное повышение цен на цветные металлы в связи с их более низкой ликвидностью и более высокой волатильностью.

     Цены  на золото выросли до рекордных уровней  главным образом за счет спроса со стороны центральных банков. Недавно  произошло несколько немаловажных событий: Индия диверсифицировала  международные резервы, купив 200 т  золота (около половины от 403 т золота, которые МВФ предназначил на продажу). Китай увеличил резервы золота на 75%, до 1,054 т. Как сообщается, страна планирует  купить остальное золото из запасов  МВФ. Увеличить долю золота в запасах  также может Тайвань, занимающий четвертое место в мире по международным  резервам.

     В второй половине 2010 года золото продолжило дорожать. Спрос на золото как на "спасительную гавань" вырос в  сентябре 2010 на фоне растущего суверенного  риска, в особенности в Европе, и его влияния на динамику евро. Несмотря на меры, принимаемые властями, чтобы не допустить распространения  кризиса за пределы Греции на другие периферийные страны зоны евро, масштабы бегства от рисков остаются значительными: большую часть мая и в начале июня индекс VIX, отражающий уровень  волатильности на рынках акций, превышал 30. В результате резко вырос приток средств на спот-рынок по золоту. Приток вкладов в торгуемые индексные  фонды по золоту (ETF) в мае в  целом составил почти 177 т против 8 т в 3 квартале 2010 г. Сильно вырос  спрос и на золотые монеты и  слитки. На фоне значительного усиления бегства от рисков разрушенной оказалась  традиционная негативная корреляция между  долларом США и рынком золота.1

    1.2       Правовые основы  банковских операций  с драгоценными  металлами

     В отношении драгоценных металлов осуществляется специальное регулирование. В соответствии с Постановление  Правительства Российской Федерации  от 19.01.98 № 46 «Об утверждении Временного положения о порядке отпуска  ценностей из государственного фонда  драгоценных металлов и драгоценных  камней Российской Федерации», драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений  и осмий). Драгоценные металлы  могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также  в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных  и других изделиях, монетах, ломе и  отходах производства и потребления.

     Слитки  драгоценных металлов – стандартные  или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным  стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным  стандартам, принятым в Лондонской Ассоциации участников рынка драгоценных  металлов (LBMA) и участниками Лондонского  рынка платины и палладия (LPPM) (стандарт London good delivery). В соответствии с международной практикой проведения операций с драгоценными металлами  операции с золотом совершаются  в количественных единицах чистой массы  металла, операции с серебром, платиной и палладием – в количественных единицах лигатурной массы (фактической  массы сплава, содержащего драгоценный  металл) металла.1

     Основным  нормативным документом по работе на рынке драгоценных металлов является Федеральный Закон от 26.03.98 №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных  камнях», вступивший в законную силу 7 апреля 1998 года.  
Он отражает квалификацию действий, которые участники внутреннего российского рынка могут осуществлять в отношении драгоценных металлов а также принципы учета этих действий.2 

      
          В связи  с вступлением в силу Указания  Банка России от 28.05.03 года №  1283-У "О порядке установления  Банком России учетных цен  на аффинированные драгоценные  металлы", с 7 июля 2003 года Банком  России введен следующий порядок  установления учетных цен на  аффинированные драгоценные металлы  (золото, серебро, платину и палладий).3 
            Банк России каждый рабочий день осуществляет расчет учетных цен исходя из действующих на момент расчета значений фиксинга на золото, серебро, платину и палладий на лондонском рынке наличного металла "спот", уменьшенных на дисконт, равный средней величине расходов по поставке на международный рынок каждого вида драгоценных металлов, и пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий за днем установления учетных цен.

     В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организаций, расположенных на территории Российской  Федерации" определены счета и их характеристика для осуществления операций с драгоценными  металлами.1

    1.3       Операции с драгоценными  металлами в зарубежных  банках

     Многолетняя мировая практика свидетельствует  о том, что нормальное функционирование рынка драгоценных металлов требует  соблюдения следующих условий:

     - свободной покупки и продажи  различных слитков драгоценных  металлов, а также монет и ювелирных  изделий из этих металлов;

     - наличия широкого круга участников  торговли, включая банки, различные  предприятия и физических лиц.  При этом государство, в лице  своих уполномоченных органов  также является одним из участников  торговли драгоценными металлами;

     - свободного формирования цены  на золото и другие драгоценные  металлы в зависимости от спроса  и предложения металла;

     - наличия соответствующей инфраструктуры  в виде биржи или другой, аналогичной  Лондонскому фиксингу или Цюрихскому  пулу, системы, которая в зависимости  от конъюнктуры регулярно бы  публиковала котировки цен на  золото;

     - интеграции внутреннего и международного  рынка путем свободного ввоза  и вывоза золота и других  драгоценных металлов;

     - свободного обращения государственных,  корпоративных и других ценных  бумаг, номинированных в золоте;

     - использования фьючерсных, опционных  и других контрактов в целях  хеджирования операций с золотом;

     - государственного лицензирования  деятельности участников рынка  и государственного пробирного  надзора за качеством металла.

     Важное  значение для функционирования рынка  драгоценных металлов имеет биржа  как организация, выполняющая роль посредника в торговых операциях, способствующая установлению контакта между продавцами и покупателями и формированию рыночных цен на драгоценные металлы.

     Биржу можно рассматривать, во-первых, как  учреждение, организующее торговлю реальным (физическим) металлом; во-вторых, как  организатора торговли контрактами  на золото в виде фьючерсов и опционов.

     В первом случае основным видом деятельности является обеспечение условий для  совершения сделок купли-продажи аффинированных стандартных слитков в форме  гласных публичных торгов, проводимых по установленным правилам.

     Во  втором случае торговля осуществляется контрактами, ценными бумагами на покупку  и продажу драгоценных металлов в будущем. Это создает необходимые  условия для страхования рисков, хеджирования будущей золотодобычи и благоприятные условия для  привлечения ресурсов коммерческих банков и внебюджетных источников для  инвестиций в золотодобывающую промышленность.

     Таким образом, можно сделать вывод, в  настоящее время драгоценные  металлы являются объектом купли-продажи  на международных и внутренних товарных и финансовых рынках, а также первичного и вторичного, биржевого и внебиржевого рынков.

     Использование драгоценных металлов в деятельности коммерческих банков осуществлялось еще  в начале XX века. В то время важнейшими кредиторами российской золотопромышленности становятся коммерческие банки, роль государственного кредитования заметно сокращается. Установление широких и действенных связей с банками могло стать важным этапом в эволюции российской золотопромышленности, развивавшейся в условиях острого дефицита капиталов.

     Современному  Российскому банковскому рынку  драгоценных металлов 7 лет. Впервые  понятие - российский "рынок драгоценных  металлов и драгоценных камней" - было введено в правовой оборот Указом президента РФ N 2148 "О развитии рынка драгоценных металлов и  драгоценных камней" от 16 декабря 1993 г. Центральный банк России выпустил несколько базовых инструкций, регламентирующих банковские операции с драгметаллами. Эти нормативные документы разрешили  банкам покупать и продавать слитки, открывать обезличенные металлические  счета, выдавать кредиты под залог  мерных слитков и предоставлять  займы в виде слитков.

     В настоящее время золото играет очень  важную роль в финансовой политике Российской Федерации. Аффинированное золото в слитках, находящееся в  федеральной собственности, образует золотой запас Российской Федерации. Он предназначен для осуществления  финансовой политики государства и  удовлетворения экстремальных потребностей РФ при чрезвычайных ситуациях. 1 

    2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов 📙 Курсовая → 🆔 148907

Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов 📙 Курсовая → 🆔 148907

Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов