Организационные основы использования лизинга в банковской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

глава 1. Сущность лизинга

1.1. Понятие лизинга,  его экономическая сущность

1.2. Преимущества  лизинга

1.3. Лизинговые  отношения лизинговый процессв  Республике Беларусь

глава 2. Классификация и  виды лизинга

2.1. Классификация  и виды лизинга

2.2. Функции лизинга

глава 3. Организационные  основы использования  лизинга в банковской деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

ВВЕДЕНИЕ 

      Актуальность  темы курсовой работы. Идея лизинга - одна из старейших в мире бизнеса. Еще  древние греки и римляне задумывались над тем, как с максимальной для  себя выгодой использовать чужую  собственность, не оставляя ее владельца в дураках. По крайней мере, тысячелетие ушло на осмысление этой плодотворной идеи, пока, наконец, не был принят первый закон о лизинге (закон Уэлса в Англии 1284г). Посеянные много веков назад семена дали всходы уже в наше время: начиная со второй половины XX века, лизинг из увлекательной теории стал быстро превращаться в весьма привлекательную практику. Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главными из которых являются: как утвердиться в необходимых для них условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за высоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.

      Существует  мировая практика кооперации как  внутри стран, так и международная в использовании промышленного оборудования, машин, новых технологий, сооружений промышленного назначения через особую форму предпринимательской деятельности - лизинг.

      В настоящее время на рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых  постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества). Причем при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологическое оснащение их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса и будущего экономического подъема.

      Долголетний опыт использования лизингового  механизма в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет сделать вывод о его эффективности. Исходя из этого и существующего положения в Республике Беларусь в переходный период к рыночным отношениям, со всеми его проблемами и трудностями, необходимо отметить позитивность лизингового механизма. Поэтому целесообразно воспользоваться его возможностями и более активно внедрять в производственную деятельность.

      Цель  курсовой работы: раскрыть сущность лизинга  на современном экономическом этапе  развития рыночных отношений в Республике Беларусь.

     Задачи  исследования, предопределяются целью  и состоят в том, чтобы:

      - дать понятие лизинга; 

      - рассмотреть преимущества лизинга; 

      - изложить лизинговые отношения  и лизинговый процесс в РБ;

      - охарактеризовать виды и функции  лизинга; 

      - описать организационные основы  лизинга в банковской деятельности.

      Характеристика  источников для написания курсовой работы. В основу работы положены, опубликованная экономическая практика в официальных  изданиях; в-третьих, специальная литература

      При разрешении поставленных задач для  достижения цели исследования использовались следующие методы: метод системного анализа, комплексного исследования.

Глава 1. Сущность лизинга

      1.1. Понятие лизинга,  его экономическая  сущность 

      Под лизингом понимают весь комплекс возникающих  имущественных отношений, связанных  с передачей имущества во временное  пользование на основе его приобретения и последующей сдачи его в  аренду.

      Лизинг  имеет противоречивую, двойственную природу. Эта двойственность проявляется в том, что, с одной стороны, исходя из экономической сути, лизинг представляет собой вложения средств на возвратной основе в основной капитал. Предоставляя на определенный период элементы основного капитала, собственник в установленное время получает их обратно, т.е. налицо существование принципов срочности и возвратности; за свою услугу он получает вознаграждение в виде комиссионных - тем самым обеспечивается реализация принципа платности. Следовательно, по своему содержанию лизинг соответствует кредитным отношениям и сохраняет сущность кредитной сделки. С другой стороны, по форме, поскольку ссудодатель и заемщик оперируют с капиталом не в денежной, а в производительной форме, лизинг внешне схож с инвестициями.

      Стержнем  любой лизинговой сделки является финансовая, а точнее кредитная операция. Собственник  имущества (лизингодатель) оказывает  пользователю (лизингополучателю) своего рода финансовую услугу: он приобретает  имущество в собственность за полную стоимость и за счет периодических взносов лизингополучателя, в конечном счете, возмещает эту стоимость. Поэтому, исходя из финансовой стороны отношений, лизинг рассматривают как одну из форм кредитования приобретения машин и оборудования, альтернативную традиционной банковской ссуде [4].

      Таким образом, если рассматривать лизинг как передачу имущества во временное  пользование на условиях срочности, возвратности и платности, то его  можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды. Поэтому в экономическом смысле лизинг есть кредит, представляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого в пользование имущества. Субъектами кредитных отношений здесь выступают в лице заимодавца - лизингодатель и в лице заемщика - лизингополучатель, а объектом ссуды являются машины, оборудование, транспортные средства и другие элементы основных средств.

      В то же время по форме организации  ссужаемой стоимости лизинг внешне схож с коммерческим кредитом, однако между ними имеются существенные различия. Прежде всего, это касается отношений собственности при коммерческом кредите и лизинге. При коммерческом кредитовании, передавая во временно пользование товары, одновременно передают и право собственности на объект сделки, т.е. на товар. В собственность поступает потребительская стоимость товаров, оплата которых в данный момент невозможна и отсрочена во времени.

      При лизинге право пользования имущества  определяются от права владения им. Лизингодатель сохраняет за собой  право владения на передаваемое в лизинг имущество, тогда как право его использования переходит к лизингополучателю. За обладание этим правом он производи согласованные с лизингодателем лизинговые платежи. После окончания срока лизинга объект остается собственностью лизингодателя. В ряде случаев в лизинговом договоре может быть предусмотрено право лизингополучателя на покупку объекта после истечения срока договора. В этом случае к нему после оплаты объекта лизинга переходит и право собственности на него [7].

      И коммерческий кредит, и лизинг предполагают взаимосвязь торговой и кредитной  сделок. При коммерческом кредите  кредитная сделка обусловлена актом  купли - продажи, она существует, постольку, поскольку существует торговая сделка. При лизинге нет такой тесной непосредственной взаимосвязи с  куплей - продажей. Лизинг далеко не всегда начинается покупкой имущества, так как оно уже может являться собственностью самой лизинговой компании, и далеко не всегда лизинговая сделка завершается покупкой имущества лизингополучателем. Коммерческий кредит предоставляется в товарной, а погашается в денежной форме. При лизинге кредит также предоставляется в товарной форме. Лизинговые платежи по своей экономической природе есть не что иное, как плата за пользование кредитом в виде имущества. После окончания договора лизингодателю возвращается объект сделки, как правило, в той же натурально - вещественной форме. Лизинговая сделка может носить компенсационный характер, и тогда платеж будет осуществляться либо в форме поставки продукции, произведенной на арендуемом оборудовании, либо в форме оказания встречной услуги. Коммерческий кредит имеет краткосрочный характер. Классический лизинг, как правило, подразумевает долгосрочную аренду, хотя не исключает среднесрочные и краткосрочные сделки.  

      1.2. Преимущества лизинга 

      При потребности в оборудовании с  высокими темпами морального износа потребитель предпочитает не покупку, а лизинг, тем более что лизинговые соглашения предусматривают возможность  замены морально устаревших узлов и деталей. Потребитель предпочитает приобрести по лизингу сложное оборудование, которое может быть обслужено по лизинговому контракту лучше, чем это может сделать сам потребитель (например, компьютеры, медицинское оборудование). При необходимости использовать оборудование фирмы, не имеющей разветвленной сети ремонтного обслуживания или недостаточно известной, потребитель также предпочитает взять оборудование по лизингу.

     Финансовые  преимущества лизинга справедливы  как в долгосрочном, так и в  краткосрочном периоде, так как:

      - при лизинге можно использовать  на 100% заемное финансирование, при  покупке же необходим некоторый  процент собственных средств; 

      - финансирование лизингом считается  гарантированным, поскольку лизинговый  договор во время установленного  срока аренды принципиально не  может быть прерван, и его  условия не изменяются. Это обеспечивает  гарантированную и ясную основу  расчетов, поскольку лизинговые  ставки остаются постоянными;

      - лизинг предлагает возможность  финансирования соответствующего  объекта через комбинацию моделей  договоров, сроки договора и  протекание лизинговых ставок.

      - лизинг не требует аванса. Параллельность  потоков платежей из доходов и их примечание (выплаты лизинговых ставок) позволяют действовать по принципу “оплата по мере поступления прибыли”;

      - лизинг реализует “золотое правило  финансирования” - финансирование инвестиций должно осуществляться в течение всего времени их функционирования. Это избавляет арендатора от необходимости случайного, промежуточного или последующего финансирования, приводящего к риску финансирования, использованию дополнительных собственных средств или нового банковского займа;

      - лизинг не приводит к “утечке  ликвидности” во время инвестирования, как это происходит при покупке  оборудования за счет собственных  средств; 

      - финансирование на основе лизинга  выгодно, так как не ограничивает  свободу действия предприятия  относительно кратко - и среднесрочных  кредитов банка.  

      1.3. Лизинговые отношения  лизинговый процесс

      в Республике Беларусь 

      Лизинг  в Беларуси появился в конце 1991 года, причем параллельно развивался международный  и внутренний лизинг. Уже к 1993 году этот вид деятельности был настолько  заметен, что появилась необходимость  в разработке правил его ведения. В апреле 1994 года вступили в силу методические указания по учету лизинговых операций, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь. Среди стран СНГ это был первый документ по лизингу. При всей важности методических указаний они определяли правила только одной стороны лизинговой операции - бухгалтерского учета. Фактически лизинг существовал и даже развивался, но ни в Гражданском кодексе, ни в других законодательных актах он не был описан. Таким образом, получалось, что он находился вне закона. На практике возникало множество проблем, связанных с налогообложением, юридическими и другими вопросами, были даже судебные процессы [1].

      29 февраля 1996 г. было разработано  Положение о лизинге на территории Республики Беларусь, утвержденное Министерством экономики. Это положение является основополагающим: лизинг признается как вид деятельности, даются его четкие признаки, указывается, что является предметом лизинга, рассматриваются основные правила построения договорных отношений и т.д.

      В данном положении совершенно не изменилось отношение к международному лизингу. Для международных лизинговых сделок характерными являются сроки от 3 до 25 лет. Таможенным кодексом установлено, что в режиме временного ввоза по истечении срока 1 год необходимо подать прошение начальнику таможенной службы на продление режима. На практике это означает, что решение, скорее всего, будет отрицательным. Кроме того, это оборудование не может быть передано в пользование (лизинг, аренду) третьему лицу. Значит, профессиональные лизингодатели Республики Беларусь лишены возможности, сотрудничать с коллегами из-за рубежа и быть участниками процессов, происходящих в мировом лизинге.

      Далее, законодательство по-прежнему рассматривает  получение в международный лизинг резидентом РБ оборудование, как извлечение дохода иностранным лицом и весь платеж должен быть подвергнут налогообложением у источника выплат. Искушенные в международных сделках иностранцы либо просто не хотят иметь с нами дела, либо справедливо считают, что этот налог - дело внутреннее и их не касается, не выгодно - не бери. А ведь выгоды для нас в международном лизинге очевидные. Потому что международный лизинг оборудования - это не что иное, как привлечение зарубежных инвестиций в экономику РБ, да еще на условиях более льготных, чем отечественное долгосрочное кредитование из-за более низких процентных ставок, длительных сроков и экспорта налоговых льгот, предоставляемых правительствами развитых стран своим компаниям.

      Организация лизингового процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений. Предпочтение отдается в первую очередь тому виду оборудования (имущества), которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг.

      Лизинговый  процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый поставщику оборудования лизингодателем, кредитный договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

      На  втором этапе лизингового процесса в трех - и двухсторонних договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества).

      Третий  этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский  учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).

      Основным  документом лизинговой сделки, в котором  отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем.

      После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию лизингодатель  не несет ответственности перед  лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

      В процессе эксплуатации оборудования (имущества) лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

      Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные  с разрушением, потерей, преждевременным  износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, лизингополучатель принимает на себя.

      Как правило, общая сумма лизинговых платежей включает: сумму, возмещающую  стоимость лизингового оборудования (имущества), плату лизингодателю за использование, кредитные ресурсы на его приобретение по лизинговому договору, комиссионное вознаграждение лизингодателю, плату за страхование лизингового оборудования (имущества), если оно было застраховано лизингодателем, плату за дополнительные услуги лизингодателю, предусмотренные договором, сумму налога на лизинговое оборудование (имущество), на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового договора, иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором.

      Вся сумма лизинговых платежей у лизингополучателя  относится на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг). Сумма затрат за пользование кредитами, используемыми  на финансирование лизинговых сделок, относится у лизингодателя на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование (имущество) учитывается на балансе лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация лизингового оборудования (имущества) в пределах коэффициентов, установленных действующим законодательством РБ.

      Сравнение вариантов получения кредита  напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгодна. Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся на балансе у лизингодателя, у лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств.

      Лизинговые  расчеты производятся: денежными  платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами допускаются платежи товарами и услугами. Используются платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель вносит аванс Лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

      Можно использовать также вариант расчетов, который базируется на некотором  установленном в соглашении проценте от объема реализации продукции, произведенной на лизинговом оборудовании, от суммы, полученной прибыли.

      Платежи, как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается  к лизинговому соглашению, и могут  иметь периодичность ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с периодическими взносами, если они оговорены в соглашении сторон.

      В зависимости от финансового состояния  лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения лизингополучателя.

      Операции  по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей  лицензии у лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РБ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).

Глава 2. Классификация и виды лизинга

      2.1. Классификация и  виды лизинга

      При выделении видов лизинга исходят, прежде всего, из признаков классификации (рис.1). К таким признакам относятся: состав участников сделки, тип передаваемого  в лизинг имущества, степень его  окупаемости, условия амортизации, объем обслуживания, сектор рынка, где  проводятся операции, отношение к  налоговым и амортизационным  льготам, характер лизинговых платежей.  

      Рис.1. Классификация видов  лизинга.

      В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различают: прямой лизинг, при котором собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг (двухсторонняя сделка); косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника. В данном случае могут иметь место классическая трехсторонняя сделка (поставщик - лизингодатель - лизингополучатель) или при крупных сложных сделках - многосторонняя сделка с числом участников от 4 до 6-7.

      Частным случаем прямого лизинга можно  считать возвратный лизинг. Его особенность  состоит в том, что собственник  имущества передает право собственности  на него будущему лизингодателю на условиях купли - продажи, т.е. передает его, и одновременно вступает с ним в отношения в качестве пользователя этого имущества. В данном случае поставщик и лизингополучатель являются одним и тем же юридическим лицом. Учитывая складывающуюся конъюнктуру на рынке лизинговых услуг, можно предположить, что этот вид лизинга в наибольшей степени заинтересует потенциальных пользователей, поскольку он позволяет им гибко и оперативно решать свои проблемы. В первую очередь, к нему могут прибегать предприятия со сложным финансовым положением. Если предприятие нуждается в имуществе, но в силу каких - либо причин в данный момент испытывает трудности с финансовыми ресурсами, то ему крайне выгодно продать имущество лизинговой компании и одновременно, заключив лизинговый договор, продолжать пользоваться им [6].

      По  типу имущества различают: лизинг движимости (машинно-технический лизинг); лизинг недвижимости.

      Сложившийся в настоящее время на внутреннем рынке страны дефицит многих видов  товарно-материальных ценностей и  в то же время сокращение спроса на отдельные виды оптовой торговли средствами производства, относительно небольшие пока масштабы деятельности товарных бирж открывают перспективы такому виду лизинга, как лизинг имущества, уже бывшего в эксплуатации. В этом случае объект лизинга передается в пользование не по первоначальной, а по оценочной стоимости.

      Обращение к этому виду лизинга выгодно  как поставщику, так и пользователю. Предприятие - поставщик самостоятельно или через лизинговую компанию предоставляет в лизинг уже бывшее в употреблении, но в данный момент простаивающее имущество. Тем самым оно компенсирует свои убытки от вынужденных простоев. Предусмотрев в договоре лизинга срок, когда ему может понадобиться имущество, предприятие поставщик получит его обратно и снова может эксплуатировать.

      Пользователя  в данном виде лизинга может привлечь относительно невысокая стоимость  имущества, особенно если это сложное, дорогостоящее оборудование, которое  предприятие в силу своих ограниченных финансовых возможностей не может получить по лизингу или купить по первоначальной стоимости.

      По  степени окупаемости имущества  выделяют: лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата лизингодателю стоимости арендуемого имущества; лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендованного имущества.

      В зависимости от условий амортизации  различают: лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга; лизинг с неполной амортизацией и, значит, с частичной выплатой стоимости.

      В соответствии с приведенными двумя  выше признаками классификации (по степени окупаемости объекта лизинга и условиям его амортизации), которые неразрывно связаны между собой, выделяют так называемый финансовый и оперативный лизинг.

      Финансовый  лизинг представляет собой лизинг имущества  с полной окупаемостью или полной выплатой его стоимости. Данный вид  лизинга имеет место тогда, когда в течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой операции. При финансовом лизинге срок, на который оборудование передается во временное пользование, по продолжительности совпадает со сроком его полной амортизации.

      При оперативном лизинге срок договора короче, чем экономический срок службы имущества. Объект оперативного лизинга - это, как правило, оборудование с  высокими темпами морального старения.

      При оперативном лизинге происходит частичная выплата стоимости  арендуемого имущества, т.е. лизингодатель  за время действия одного договора возмещает лишь часть стоимости оборудования, и поэтому вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз, как правило, разным пользователям [9].

      При оперативном лизинге возрастает риск лизингодателя по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него. Поэтому на начальном этапе развития лизингового бизнеса, на котором находится наша республика, интересам лизингодателей в наибольшей степени отвечала бы форма передачи имущества на сроки, близкие к периоду полной амортизации, т.е. финансовый лизинг.

      По  объему обслуживания передаваемого  в лизинг имущества выделяют: чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого  имущества берет на себя лизингополучатель; лизинг с полным набором услуг, если полное обслуживание имущества возлагается на лизингодателя; лизинг с частичным набором услуг, когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

      В настоящее время в нашей республике еще не сложилась инфраструктура рынка лизинговых услуг, и практически пока нет таких лизинговых компаний, которые смогли бы обеспечить должное техническое обслуживание лизинга. Основные участники лизингового бизнеса - банки - тоже не в состоянии справится с такой задачей. Отсутствие возможности предоставлять сервисные услуги по лизингу - одна из самых слабых сторон отечественного лизингового предпринимательства по сравнению с зарубежной практикой. Поэтому на этапе становления лизингового бизнеса в нашей стране лизингополучателям пока может быть предложен в основном чистый лизинг.

      Если  лизингодатель может предложить лизингополучателю полный набор  услуг по обслуживанию оборудования, то имеет место “мокрый” лизинг. При передаче в пользование специального оборудования со сложными техническими характеристиками имеет место “мокрый” лизинг с дополнительными обязательствами. Его используют, как правило, либо сами изготовители такого оборудования, либо крупные оптово - торговые организации. По стоимости это один из самых дорогих видов лизинга. В комплекс услуг наряду с техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием также могут входить поставка необходимого для работы оборудования сырья, подготовка квалифицированного персонала, маркетинг и реклама готовой продукции.