Организация безналичного и наличного оборота предприятия

Содержание

Введение………………………………………………………………………… 3

Введение

Денежный оборот характеризуется как процесс, причем процесс непрерывный.

Однако нельзя согласиться, что перемещение денег происходит исключительно между субъектами экономических отношений. Деньги могут совершать движение и за рамками экономических отношений.

Денежное обращение - это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. С углублением общественного разделением труда и формированием общенациональных и мировых рынков при капитализме денежное обращение получает дальнейшее развитие. Оно обслуживает кругооборот и оборот капиталов, опосредствует обращение и обмен всего совокупного общественного продукта, включая доходы различных классов. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляются процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.

Денежный оборот страны, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени.

Методы и формы управления денежными средствами постоянно совершенствуются. Не случайно в странах с развитой рыночной экономикой область управления денежными средствами предприятия стала одним из наиболее перспективных (с точки зрения максимизации прибыли) объектов управления деятельностью предприятия.

Успешное управление денежными потоками дает шансы предприятию на их более рациональное использование, т.к. позволяет инвестировать свободные ресурсы и получать дополнительные доходы вследствие эффективного расходования денежных средств.

Объектом исследования является ООО «Батлерсс».

Целью курсовой работы является анализ  денежного оборота в ООО «Батлерс».

 Для реализации цели  были поставлены  и решены следующие  задачи:

- Рассмотреть теоретические  аспекты сущности безналичного  и наличного денежного оборота;

- Дать организационно-экономическую  характеристику ООО «Батлерс»

- Провести анализ  денежных  потоков;

- Изучить контроль за своевременностью и полнотой расчетов в организации;

При выполнении курсовой работы были использованы следующие методы и приемы: монографический, экономико–статистический, построение аналитических таблиц, расчетно–конструктивный, прием детализации, метод коэффициентов, сравнительный анализ, вертикальный и горизонтальный анализ.

Были использованы следующие источники информации: годовая бухгалтерская отчетность (Приложение 1); нормативно – правовые документы; учебно–методическая литература.

1. Теоретические аспекты наличного и безналичного денежного обращения.

1.1 Организация безналичного и наличного оборота предприятия

Любая коммерческая деятельность начинается с определенного количества денег, которые обращаются в производственные ресурсы (или товар для перепродажи). Следовательно, в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям. [8]

 Оборотные средства в хозяйстве  совершают  непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной — в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

 Д – Т... П...Т’ - Д’.

 Денежные средства в той  или иной степени используются  на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д — Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (...П...) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т — Д) реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет и т. д.[18]

 Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные  средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

 Денежные  средства представляют  собой важный элемент оборотного  капитала предприятия, т.е. являются  основным средством расчета  в  хозяйственных связях. Кроме того, они обладают абсолютной ликвидностью, поэтому факт их наличия в структуре оборотных средств увеличивает общую ликвидность предприятия. При повышении некоторого экономически обоснованного уровня объемов свободных денежных средств будет замедляться скорость оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, снижаться эффективность хозяйственной деятельности.[5]

 Расчеты между предприятиями, а также  между предприятиями  и физическими  лицами могут осуществляться путем  наличных  и безналичных расчетов.

 Организация денежных расчетов  с использованием безналичных  денег гораздо предпочтительнее  платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. [10]

 Между предприятиями, учреждениями  и организациями  расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

 Отношения между банками  и клиентами  носят договорный  характер. Клиенты  самостоятельно  выбирают банки для  кредитно-расчетного  обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

 Кредитные отношения банков  с предприятиями  оформляются  кредитными договорами.[11]

 Кроме расчетных счетов, в  банках открываются текущие и  специальные счета для хранения  средств строго целевого назначения.

 Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс и др.

 На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства  и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные  ссуды, получаемые от банка и  прочие зачисления.

 С расчетного счета производятся  почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

 Безналичные расчеты за товары  и услуги, а  также в связи  с финансовыми  обязательствами осуществляются в  различных формах, каждая из которых  имеет специфические особенности  в характере и движении расчетных документов.[12]

 В настоящее время организации  могут использовать следующие  формы  безналичных расчетов: платежные  поручения, платежные требования, посредством  аккредитива, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек.

 Выбранная партнерами форма  расчетов обычно фиксируется  в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем  получения покупателями товара, товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности.[14]

 В кассах предприятий могут  храниться  наличные деньги в  пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями  банков по согласованию с руководителями  этих предприятий.

 Лимит остатка наличных денег  в кассе  устанавливается учреждениями  банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

 Для установления лимита  остатка наличных денег в кассе  предприятие  представляет в учреждение  банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

 Лимит остатка кассы определяется  исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

 Таким можно сделать вывод  о том, что между налично-денежным  и  безналичным обращением существуют  взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из  одной  сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму  на счета в  кредитном учреждении  и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении.

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных действуют следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.[11]

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Преимущества безналичного расчета:

• контроль денежного оборота;

• расширение кредитных возможностей банковской системы;

• безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

• безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

• безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

• четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.[18]

Принципы осуществления безналичных расчетов

1. Первый принцип — правовой режим осуществления расчетов и платежей.

2. Второй принцип — осуществление расчетов по банковским счетам.

3. Третий принцип — поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.

4. Четвертый принцип — наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

5. Пятый принцип — принцип срочности платежа.

6. Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

7. Седьмой принцип — имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Для работы с наличными денежными  средствами предприятие должно иметь  кассу  и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

1.2 Методы анализа денежных потоков в организации

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

По результатам анализа денежных потоков можно сделать заключения по следующим вопросам:

1) в каком объеме и из каких  источников получены денежные  средства и каковы основные направления их расходования;

2) способно ли предприятие при  осуществлении текущей деятельности  обеспечить превышение поступлений  денежных средств над платежами  и насколько стабильно такое превышение;

3) в состоянии ли предприятие  расплатиться по своим текущим  обязательствам;

4) достаточно ли полученной предприятием  прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах;

5) достаточно ли собственных  средств предприятия для инвестиционной деятельности;

6) чем объясняется разница между  величиной полученной прибыли  и объемом денежных средств.

Анализ видов денежных потоков предприятия предполагает их идентификацию по отдельным видам и определение общего объема денежных потоков конкретных видов в рассматриваемом периоде времени.

Анализ объемов денежных потоков включает в себя систему основных показателей, характеризующих объем формируемых денежных потоков предприятия:

– объем поступления денежных средств;

– объем расходования денежных средств;

– объем остатков денежных средств на начало и конец рассматриваемого периода;

– объем чистого денежного потока;

– распределение общего объема денежных потоков конкретных видов по отдельным интервалам рассматриваемого периода. Число и продолжительность таких интервалов определяется конкретными задачами анализа или планирования денежных потоков;

– оценку факторов внутреннего и внешнего характера, влияющих на формирование денежных потоков предприятия.

Наиболее важным показателем является величина денежного потока от основной деятельности. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Основной целью анализа денежных потоков предприятия в предшествующем периоде является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности).

Существуют прямой и косвенный методы расчета чистого потока.

Анализ отчета о движении денежных средств (ОДДС) позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель ОДДС состоит в предоставлении информации об изменениях объема денежных средств и их эквивалентов для характеристики способности организации генерировать денежные средства.

Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. ОДДС показывает движение объема денежных средств с учетом изменений в структуре денежных притоков и оттоков с учетом сальдо остатков на начало и конец периода, что позволяет определить способность организации поддерживать и генерировать чистый денежный поток, т.е. превышение объема денежных притоков над объемом денежных оттоков с учетом сальдо остатков. Сальдо остатков позволяет управлять ликвидностью, платежеспособностью и финансовой устойчивостью организации. Прямой метод расчета, основанный на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

– позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

– дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

– устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия результатов расчета денежных потоков, полученных прямым и косвенным методом, относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия (ЧДПо) прямым методом, имеет следующий вид:

ЧДПо = РП + ППо – Зтм – ЗПо.п – ЗПау – НБб – НПв.ф – ПВо,

где РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;

ППо – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;

Зтм – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей – сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;

 ЗПо.п – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;

ЗПау – сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу;

НПб – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;

НПв.ф – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;

ПВо – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

Результаты проведенных расчетов отражаются в таблице.

В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительнее выглядит прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.

Чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.

Косвенный метод расчета чистого денежного потока, основанный на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде, имеет следующий вид:

ЧДПо = ЧП + АОС+ АНА ± ДЗ ± Зтмц ± КЗ ± Р,

где ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;

АОС – сумма амортизации основных средств;

АНА – сумма амортизации нематериальных активов;

ДЗ – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

Зтмц – прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов;

КЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

Р – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

Результаты проведенных расчетов отражаются в следующей табличной форме.

2. Анализ денежных потоков ООО "Батлерс"

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО "Батлерс"

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Батлерс» является коммерческой организацией, основанной на частной собственности. Наименование анализируемого предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Батлерс» (краткое наименование «Батлерс»). Данное общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и Учредительным договором. В Уставе предприятия определены основные цели, задачи и основные виды деятельности.

ООО «Батлерс» учреждено физическими лицами в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Учредительным договором 13 января 1998 года. Юридический адрес предприятия: г.Киров, ул. Герцена, 15. ИНН 4345050627.

Целью создания общества является получение прибыли, удовлетворение потребностей населения в товарах, работах и услугах, насыщение товарного рынка.

Общество имеет круглую печать с собственным наименованием, штамп и другие атрибуты и средства индивидуализации.

Основная отраслевая принадлежность ООО «Батлерс» - деревообработка. Помимо этого на предприятии организовано швейное производство, относящееся к лёгкой промышленности. Наибольший удельный вес в общем объёме производства занимает мебельное производство - около 85%.

Кроме выпуска типовой продукции, предприятие принимает индивидуальные заказы на изготовление мебели и пошив швейных изделий, а также занимается мелким ремонтом. Тип производства для мебели и швейной продукции - массовый, для заказов - мелкосерийный. Вся типовая продукция имеет сертификаты качества.

Общество также вправе заниматься деятельностью, сопутствующей основной:

- представление различных видов услуг и оказание практической помощи другим предприятиям;

- производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

Организационно-правовая форма предприятия – это система норм, определяющая отношения между партнерами по предприятию, а также предприятия с другими предприятиями, физическими лицами. Производственное предприятие как субъект предпринимательской деятельности является юридическим лицом, поэтому для него характерны все признаки, определяющие юридическое лицо: самостоятельная имущественная ответственность, самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего лица и организационное единство.

На сегодняшний день ООО «Батлерс» имеет два основных подразделения (швейный и мебельный цеха), вспомогательные подразделения, учебную часть, ремонтно-механический участок и гаражи), а также здание заводоуправления.

Данный подход обеспечивает разделение труда в управлении, при котором линейные руководители сохраняют за собой право отдавать распоряжения и принимать решения при участии и помощи функциональных служб (кассиру, кладовщику, грузчикам).

Структура управления линейно-функционального типа содержит принцип единоначалия. В структуре управления фирмы функции непосредственного руководства над основными службами предприятия выполняет Директор.

Предприятие самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты. Руководители структурных подразделений назначаются и освобождаются от должности Директором предприятия.

Директор устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым главную задачу на данном этапе, а также время и конкретных исполнителей. Деятельность функциональных руководителей при этом сводится к поискам рациональных вариантов решения задач, к умелому доведению своих рекомендаций до линейного исполнителя. Таким образом, появляется возможность привлечения к управлению производством высококвалифицированных специалистов и обеспечения наилучших условий руководителям для решения более важных, глобальных проблем.

Применяемая структура управления небольшим коллективом, по моему мнению, не имеет недостатков; вполне удовлетворяет и руководство, и служащих.

Таблица  1 – Показатели, характеризующие финансовый результат деятельности ООО «Батлерс» за 2010 – 2012 гг.