Организация деятельности коммерческого банка. 5

1. Кредитные  организации и их виды. Две  стороны деятельности коммерческого  банка (КБ).

КО – юридическое лицо, цель которого - извлечение прибыли от посреднических операций на денежном рынке. Деятельность КО регламентируется ФЗ “О банках и банковской деятельности”.

А) Банк – кредитная организация, которая имеет право осуществлять в совокупности следующие операции:

1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

2) размещение средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Б) Небанковская кредитная организация (НКО) имеет право осуществлять отдельные банковские операции:

- Расчетные КО осуществляют открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.

- Организации инкассации производят инкассирование денежных средств, векселей.

Две стороны  деятельности коммерческого банка.

Пассивные операции – операции по привлечению средств, например, прием вкладов - обязательства.

Активные операции – операции по размещению средств, например, выдача ссуд - требования.

 

2. Ликвидность, доходы, расходы  и прибыль КБ.

Ликвидность банка – способность своевременно погашать свои обязательства. Достигается при соблюдении “золотого банковского правила” - активы и пассивы должны соответствовать друг другу по суммам и срокам. Для управления ликвидностью банка применяются:

метод общего фонда средств – объединение всех ресурсов в единый фонд и последующее распределение его по направлениям (мало возможностей для контроля);

метод распределения  активов - устанавливается соотношение и зависимость (эффективный способ управления):

Маржа (величина прибыли)– разница между процентными ставками привлечения и размещения средств.

Прибыль – разница доходов и расходов

Доходы банка состоят из процентных доходов, полученных по выданным ссудам, ценным бумагам, и непроцентных доходов (плата за инкассацию).

Расходы банка состоят из процентных расходов (процентов, выплаченных вкладчикам) и непроцентных расходов (содержание помещений, заработная плата)

 

3. Строение  баланса и Плана счетов КБ.

Баланс отражает состояние  собственных и привлеченных средств  банка.

Пассив - отвечает на вопрос, из каких источников сформированы средства банка (обязательства).

Актив – на вопрос, во что они вложены (требования).

Более детальное представление  о деятельности банка дает его  подробный, ежедневный баланс по счетам второго порядка, составленный на основе Плана счетов.

Структура плана  счетов бухгалтерского учета в КО РФ:

А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские  операции

Раздел 4. Операции с клиентами 

Раздел 5. Операции с ценными  бумагами

Раздел 6. Средства и имущество 

Раздел 7. Результаты деятельности

Б. Счета доверительного управления

В. Внебалансовые  счета (Ценные бумаги, Кредитные и лизинговые операции, Задолженность,)

Г. Срочные  операции (Наличные сделки, Срочные сделки, Нереализованные курсовые разницы)

Д. Счета депо 

 

4. Порядок регистрации,  лицензирования КБ, формирования уставного капитала и резервного фонда.

КО образуются на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (акционерное общество, общество с ограниченной или дополнительной ответственностью). Лицензия выдается после государственной регистрации и полной оплаты объявленного уставного капитала. Учредители представляют документы:

1) заявление с ходатайством о государственной регистрации и выдаче лицензии;

2) учредительный договор;

3) устав;

4) бизнес-план;

5) свидетельство об уплате государственной пошлины за регистрацию КО;

6) декларации о доходах учредителей;

7) анкеты кандидатов на должности руководителей;

Уставный  капитал КО, создаваемой в виде акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями. Уставный капитал КО, создаваемой в виде общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее участников.

Резервный фонд КБ создается для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате его деятельности (не менее 15% величины УК). Источник формирования резервного фонда — чистая прибыль отчетного года.

 

5. Порядок составления  расчетного баланса и плана  доходов, расходов и прибыли.

В расчетном  балансе приводятся предполагаемые показатели деятельности трех лет после даты ее регистрации.

В актив входят:

1) Касса 

2) Обязательные резервы, депонируемые в БР.

3) Кредиты, которые будут выданы (ограничиваются размером собственных и привлеченных средств).

4) Вложения в ценные бумаги и приобретенные доли.

5) Основные средства и хозяйственные материалы (стоимость приобретенного материального имущества).

6) Отвлеченные средства (указывается сумма распределения плановой прибыли).

7) Прочие активы.

В пассив входят:

1) Уставный капитал

2) Резервный фонд

3) Другие фонды (предусмотренные учредительными актами).

4) Счета кредитных организаций-корреспондентов (предполагаемые остатки).

5) Средства юр. и физ. лиц на расчетных и текущих счетах (предполагаемые остатки клиентов КО).

6) Депозиты юридических и физических лиц (ожидаемые остатки на этих счетах).

7) Кредиты, которые предполагается получить у КО (ожидаемый размер кредитов).

8) Прочие кредиторы. Указывается предполагаемая сумма прочей кредиторской задолженности.

9) Прочие пассивы (другие источники привлекаемых средств с указанием сумм).

10) Прибыль (разница доходов и расходов на конец года).

План доходов, расходов и прибыли на первые три  годы составляется с учетом следующих рекомендаций:

Доходы:

1) Проценты по кредитам

2) Дивиденды  по ценным бумагам

3) Доходы от операций на валютном рынке

4) Комиссия, которую КО предполагает получить 
Расходы:

1) Проценты за пользование кредитами

2) Расходы по операциям на валютном рынке

3) Комиссия, которую КО должна уплатить

4) Расходы на содержание аппарата управления

Прибыль:

1) Прибыль, которая будет направлена на платежи в бюджет

2) Чистая прибыль

3) Отчисления от чистой прибыли: в резервный фонд; на дивиденды.

 

6. Виды лицензий, условия их выдачи, отзыва и  аннулирования.

Виды лицензий:

1) на осуществление  банковских операций со средствами в рублях - рублевая лицензия;

2) на осуществление  банковских операций со средствами  в рублях и валюте - валютная лицензия;

3) на привлечение во  вклады и размещение драгоценных  металлов;

4) лицензия для расчетных  НКО (рублевая или валютная) и лицензия для организаций инкассации.

Условия при  лицензировании:

1) минимальное требование  к капиталу;

2) качество руководящего состава;

3) ограничение прав собственности;

Лицензия может быть отозвана в случаях:

1) установления недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия;

2) осуществления банковских операций, не предусмотренных лицензией;

3) неисполнения требований ФЗ и нормативных актов БР, регулирующих банковскую деятельность;

4) неспособности удовлетворить требования кредиторов;

Лицензия аннулируется при прекращении деятельности КО по добровольному решению ее участников.

 

7. Организационная  структура коммерческих банков.

Структура руководящих органов:

1) Собрание акционеров - высший орган акционерного общества (созывается один раз в год).

2) Правление и Совет директоров – занимаются текущими делами акционерного общества. Заседания правления проводятся регулярно, решения принимаются большинством голосов.

3) Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников и подотчетна совету банка.

В состав КБ входит ряд управлений: маркетинга, кредитное, валютное, а также бухгалтерия, юридический отдел.

КБ может  организовывать свои обособленные подразделения — филиалы и представительства.

Представительство КБ создается в целях представления и защиты его интересов на определенной территории.

Филиалами КБ считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие часть его функций.

 

8. Порядок реорганизации  банков.

Слияние — создание новой КО с передачей ей всех прав и обязанностей и прекращением деятельности старых.

Присоединение — прекращение деятельности нескольких КО с передачей всех их прав и обязанностей.

Разделение — прекращение деятельности КО с передачей всех прав и обязанностей вновь созданным обществам. Выделение — создание с передачей части прав и обязанностей без прекращения деятельности последней.

Преобразование — изменение организационно-правовой формы КО.

Слияние или  присоединение банков происходит в следующей последовательности:

1) Подготавливается договор о слиянии или присоединении.

2) Уведомляется территориальное учреждение БР.

3) Проводится общее собрание участников каждого реорганизующегося банка.

4) Кредиторы банков в письменной форме уведомляются о реорганизации.

5) Проводится общее собрание участников всех банков, участвующих в реорганизации, на котором утверждаются учредительные документы, избирается совет директоров нового банка.

6) Документы, связанные с реорганизацией, представляются в территориальное учреждение БР.

 

9. Банковские  риски, классификация активов  по степени риска.

Риск - стоимостное выражение вероятности события ведущего к убыткам.

1) По времени возникновения:

- текущие (присущи  операциям по выдаче гарантий)

- перспективные (вероятность погашения кредита через определенное время)

2) По степени рискованности (низкие, умеренные, средние)

3) По методу расчета:

- комплексные (включает одновременную оценку и прогнозирование величины риска)

- частные (взвешивание риска по каждой отдельной банковской операции)

4) По типу банка:

- специализированные - отраслевые - универсальные

5) По сфере влияния:

- внешние - внутренние

6) По сфере действия

7) По основным факторам возникновения:

- Экономические - Политические

8) По составу клиентов

9) По возможности регулирования

 

10. Учет  рисков, ликвидности и доходности  активов при размещении средств.  Классификация внебалансовых обязательств  КБ по степени риска.

 

11. Пруденциальные  нормы деятельности КБ: норматив достаточности капитала и ликвидности.

В целях обеспечения  устойчивости коммерческих банков БР устанавливает обязательные нормативы:

1) Нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности)

Ликвидность банка – способность своевременно погашать свои обязательства.

А) Норматив мгновенной ликвидности (> = 15%) - регулирует риск потери ликвидности в течение одного дня.

Б) Норматив текущей ликвидности (допустимое значение > или = 50%) - регулирует потери в течение месяца.

В) Норматив долгосрочной ликвидности (< = 120%) - размещение средств в долгосрочные активы.

2) Норматив достаточности собственных средств (капитала) - регулирует риск несостоятельности банка - отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска.

 

12. Нормативы рисков по пассивным и активным операциям. Ответственность КБ за нарушение пруденциальных норм деятельности.

13. Организация  внутреннего контроля и управление  рисками в КБ.

 

14. Организация  межбанковских расчетов, виды клиентских  счетов и банковский контроль за совершением безналичных расчетов.

Безналичные расчеты  могут проводиться двумя способами:

1) Централизовано - через РКЦ ЦБ РФ

2) Децентрализовано - через корреспондентские счета (счет одного банка, открытый в другом банке)

Корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:

- «ностро»- наш счет в вашем банке;

- «лоро»- ваш счет в нашем банке;

- «востро» - счета иностранных банков в банке-резиденте.

Банк, по чьему поручению  совершаются операции по счету “  ЛОРО”, является респондентом.

Виды клиентских счетов:

1. Расчетные счета  - открываются всем юридическим  лицам. Владелец имеет полную  экономическую и юридическую  независимость.

2. Текущие счета открываются  организациям, не занимающимся коммерческой  деятельностью и не имеющим  статуса юридического лица. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Банки ведут учет неоплаченных платежных документов, выясняя причины задержки оплаты.

 

15. Коммерческий банк как агент налогового контроля. Организация наличного денежного оборота в КБ, режим кассовой дисциплины для предприятий и организаций.

Мера ответственности  банков в зависимости от характера  нарушений следующая:

1) Открытие счета предприятию  без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговой (10 тыс.)

2) Не предоставление банком налоговому органу сведений об открытии/закрытии счета предприятием (20 тыс.)

3) Нарушение срока  исполнения поручения налогоплательщика  о перечислении налога или сбора.

Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, открываются счета недоимщика – с них производятся все расчеты по погашению задолженности.

Организация наличного денежного оборота  в КБ.

РКЦ контролируют кассовую работу банков и налично-денежный оборот страны. Каждому КБ РКЦ устанавливает предельные остатки денежной наличности в операционных кассах и контролирует их соблюдение, проверяет достоверность отчетности банка о кассовых оборотах.

Срок сдачи наличных денежных средств в банк:

1) Ежедневно – сумма лимита кассы в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы утром.

2) На следующий день (отсутствие вечерней инкассации) – сумма лимита кассы при  этом в пределах среднедневной  выручки наличными деньгами.

3) Один раз в неделю (где нет учреждений банков) - сумма лимита кассы при этом в зависимости, от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки.

 

16. Планирование, учет и  анализ наличного денежного оборота  в КБ.

Для характеристики налично-денежного  оборота (ликвидности) используют 3 вспомогательных показателя:

1) стационарная ликвидность (запас наличных денег);

2) текущая ликвидность (“поток наличных денег”) – краткосрочное прогнозирование;

3) перспективная ликвидность (“прогноз необходимых наличных денег”) – долгосрочное прогнозирование.

Основными этапами анализа ликвидности  КБ являются:

1) Оценка финансового состояния КБ с точки зрения его ликвидности на момент анализа.

2) Анализ макроэкономических и микроэкономических факторов, влияющих на ликвидность.

3) Анализ активов и пассивов КБ (сбалансированность).

4) Расчет и анализ коэффициентов ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной);

Общие положения, касающиеся дилеммы  ликвидность-прибыльность:

1) Избыточная ликвидность негативно влияет на доходность КБ, поэтому в краткосрочном смысле КБ выгодно поддерживать ликвидные активы на минимальном уровне;

2) В долгосрочном смысле предпочтительнее поддерживать высокий уровень ликвидности, что приведет к снижению доходности, но будет способствовать упрочнению финансового положения КБ.

 

17. Организация  валютных операций в КБ виды  счетов для нерезидентов и  их режим.

Банки проводят широкий круг операций на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов (резидентов и нерезидентов), выдают валютные кредиты, покупают и продают валюты на межбанковском рынке.

Банки, проводящие валютные операции, в целях снижения валютных рисков должны соблюдать лимит открытой валютной позиции (ОВП), т.е. поддерживать на определенном уровне разрыв между суммами своих требований и обязательств в валюте. В настоящее время лимит ОВП установлен в размере 10% от суммы собственных средств.

При совершении валютных операций учитывается статус субъекта (является ли он резидентом или нерезидентом).

Существуют рублевые счета нерезидентов следующих типов:

1) тип «Т» (текущие) — счета, открываемые нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций

2) тип «И» (инвестиционные) — счета, открываемые для инвестиционной деятельности в РФ.

3) тип «С» — (конверсионный) покупка/продажа иностранной валюты за рубли, операции с ценными бумагами.

 

18. Организация международных  расчетов и валютного контроля  в КБ.

Международные расчеты  регулируются принятыми в мировой практике Унифицированными правилами по инкассо.

Чистое  инкассо — получение причитающихся клиенту средств по различным денежным обязательствам (векселям).

Документарное инкассо — получение причитающихся клиенту средств на основании коммерческих документов: транспортных и страховых документов, подтверждающих отгрузку товара, оказание услуг, выполнение работ.

- при экспортных операциях клиент представляет в  банк экспортера документы об отгрузке

- при импортных - в банк, обслуживающий валютный счет российского импортера, поступает платежное требование

1) Расчеты аккредитивами - поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. Зачисление средств на счет поставщика производится банком после того, как будут предоставлены документы, подтверждающие отгрузку или выполнение работ, услуг.

2) Расчеты банковскими переводами - осуществляются через корреспондентские счета банков

3) Вексель - экспортер, предоставляя коммерческий кредит, получает от импортера не наличные, а простой вексель

4) Дорожные чеки - чек представляет собой обязательство выплатить обозначенную на чеке сумму денег

   Для осуществления контроля за движением валютных средств все валютные операции делятся на:

- текущие операции (переводы иностранной валюты, процентов)

- операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции, приобретение ценных бумаг).

В целях контроля поступления выручки банки ведут паспорта сделок, в которых отражаются сведения об экспортере, иностранном банке, условия сделки. Сведения о движении валюты обобщаются и передаются в БР для контроля.

 

19. Порядок  обязательной продажи валютной  выручки экспортерами в РФ и покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Для продажи валютной выручки предприятием в уполномоченном банке параллельно открываются:

1) транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

2) текущий валютный счет — для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Продажа части  валютной выручки от экспорта производится на основании договора в следующем порядке:

Первый  этап. Вся поступившая в адрес предприятия валютная выручка зачисляется на его транзитный счет.

Второй  этап. Предприятие дает поручение на продажу 75% выручки и перечисление остатка на текущий валютный счет.

Третий  этап. Банк депонирует валюту, подлежащую продаже с транзитного счета предприятия, на свой отдельный лицевой счет, и в течение трех дней средства продаются.

   Юридические лица-резиденты имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке, например, для осуществления текущих валютных операций; погашения кредитов в иностранной валюте. Иностранная валюта зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета.

 

20. Организация  работы КБ с наличной иностранной  валютой.

Обменный  пункт должен быть оборудован стендом для клиентов, на котором размещается информация о курсах валюты, режиме работы, видах операций, правилах определения подлинности и платежности денежных знаков, комиссионном вознаграждении. Обменный пункт совершает следующие валютно-обменные операции:

1) покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

2) покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли (чеки);

3) размен платежного денежного знака на платежные знаки того же иностранного государства;

4) прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств;

5) замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак;

6) обмен (конверсия) валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого;

Банк может  совершать все или некоторые  из перечисленных валютно-обменных операций. Банки самостоятельно устанавливают курсы покупки и продажи валют для обменных пунктов. В течение операционного дня банк может изменять обменный курс. При продаже/покупке физическим лицом иностранной валюты на сумму менее 10.000 $ реквизиты паспорта могут не вноситься в справку, в таком случае справка не является разрешением на вывоз валюты.

 

21. Характеристика  привлеченных средств, депозиты  и их виды, процентная политика по привлечению КБ средств.

Средства, привлеченные банком:

1) депозитные привлеченные средства (вклады, депозитные и сберегательные сертификаты);

2) недепозитные (заемные) привлеченные средства (межбанковские кредиты, собственные векселя)

Депозит (вклад) — это передача средств банку по договору на определенный срок или до востребования.

Бывают депозиты юридических лиц (предприятия или другие банки) и депозиты физических лиц (граждан).

В зависимости  от форм изъятия различают следующие виды вкладов:

1) до востребования — вкладчик вправе в любое время изменить сумму вклада или изъять его;

2) срочные вклады — средства, переданные банку на определенный срок;

3) условные вклады — средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее определенных условий.

В банковской практике различают следующие виды процентов:

1) проценты, начисленные по пассивным операциям — проценты, причитающиеся к уплате клиентам банка;

2) причисленные проценты — проценты, зачисленные банками на счета банковского вклада (депозита);

3) проценты, уплаченные по пассивным операциям - выплаченные физическим лицам через кассу банка;

4) просроченные обязательства банка по уплате процентов

Простые проценты. Ir = n × i × P, где Ir –сумма процентных денег, n – срок, i – % ставка, P – сумма вклада

Сложные проценты: S=P(1 + i_n)^N.

 

22. Вклады физических  лиц, депозитные и сберегательные  сертификаты, векселя КБ.

Средства, привлеченные банком:

1) депозитные  привлеченные средства (вклады, депозитные и сберегательные сертификаты);

2) недепозитные (заемные) привлеченные средства (межбанковские кредиты, собственные векселя)

Депозит (вклад) — это передача средств банку по договору на определенный срок или до востребования.

Депозитные  и сберегательные сертификаты — ценные бумаги, свидетельствующие о вкладе в банк денежных средств. Депозитные сертификаты выпускаются для юридических, а сберегательные — для физических лиц. Они удостоверяют права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (именные или на предъявителя).

Срок обращения  депозитного сертификата — один год, сберегательного — три года.

Вексель банка  — долговое обязательство банка, очень напоминающее сертификат. Однако если сертификаты имеют депозитную природу, вексель — инструмент кредита. При досрочном предъявлении векселя к оплате векселедержатель получает:

1) по процентному векселю — основную сумму долга и доход по процентной ставке;

2) по дисконтному векселю — сумму в размере цены реализации векселя и доход, начисленный по ставке.

 

23. Облигации КБ, формирование  обязательных резервов, депонируемых  в Банке России.

Облигация - долговое обязательство, согласно которому банк обязуется выплатить  его держателю  фиксированную  сумму. Кредитная организация может выпускать облигации со следующими характеристиками:

1) именные и на предъявителя;

2) обеспеченные залогом собственного имущества;

3) облигации без обеспечения;

4) процентные и дисконтные;

5) конвертируемые в акции.

   Банки в обязательном порядке должны резервировать часть привлеченных средств, перечисляя их на отдельный счет в РКЦ. Обязательные резервы — один из основных инструментов денежно-кредитной политики Банка России, механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Указанные средства используются для погашения обязательств КО перед вкладчиками и кредиторами.

 

24. Макроэкономические, региональные, отраслевые и внутрибанковские  факторы, влияющие на формирование  кредитной политики КБ.

Кредитная политика КБ — комплекс мероприятий, цель которых — повышение доходности кредитных операций и снижение кредитного риска. При формировании кредитной политики банк должен учитывать ряд факторов:

1) Макроэкономические факторы - общая экономическая ситуация в стране: инфляция, финансовая политика

2) Региональные факторы - региональные различия в состоянии экономики очень заметны в России

3) Отраслевые факторы - с точки зрения предоставления кредитов наиболее привлекательными для банков являются стабильные отрасли с быстрой оборачиваемостью капитала. Отсюда — повышение кредитных рисков

4) Внутрибанковские факторы – многое зависит от качества управления банком 
Показателем, определяющим масштабы кредитных операций, является величина собственных средств (капитала)

 

25. Элементы кредитной  политики.

Кредитная политика КБ — комплекс мероприятий, цель которых — повышение доходности кредитных операций и снижение кредитного риска. Кредитный риск — это риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов.  
Существуют следующие пути минимизации кредитных рисков:  
1) диверсификация ссудного портфеля (рассеивание кредитного риска по нескольким направлениям);  
2) предварительный анализ кредитоспособности и платежеспособности заемщика;  
3) применение методов обеспечения возвратности кредита (залог, поручительство);  
4) формирование резервов на возможные потери по ссудам.

 

26. Порядок  образования резерва на возможные  потери по ссудам (РВПС).

Резерв на возможные  потери по ссудам (РВПС) — специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Источник образования РВПС — отчисления, относимые на расходы банка. В зависимости от величины кредитного риска ссуды разделяются на четыре группы:

1) стандартные (практически безрисковые ссуды) - размер отчислений от суммы основного долга 1%;

2) нестандартные (умеренный уровень риска невозврата) - размер отчислений 20%;

3) сомнительные (высокий уровень риска) - размер отчислений 50%;

4) безнадежные (вероятность возврата практически отсутствие) - размер отчислений 100%; 
Резерв на возможные потери по ссудам формируется в момент выдачи. Величина резерва ежемесячно  регулируется в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности.  

27. Порядок  использования резерва на возможные  потери по ссудам и ответственности  банков за правильность его  формирования. 
Безнадежная или признанная нереальной для взыскания задолженность списывается с баланса банка за счет РВПС по решению совета директоров. Основаниями для списания ссудной задолженности (примеры):  
1) решение суда о признании предприятия банкрот