Организация учета денежных кассовых операций

Содержание.

Введение……………………………………………………………стр.2

1.Организация учета денежных кассовых операций……………стр.3-4

2.Организация работы кассы……………………………………...стр.5-6

2.2. Лимит наличных денежных средств…………………………стр.7-8

3. Документирование кассовых операций……………………….стр.9

3.1.Оформление кассовых документов в бухгалтерии………….стр.10

3.2. Оформление кассовых документов кассиром………………стр.11-19

4. Инвентаризация кассы организации…………………………...стр.20-23

Заключение…………………………………………………………стр.24

Список использованной литературы……………………………...стр.25

Приложения………………………………………………………...стр.26-32 
 
 
 
 
 

Введение.

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. 
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:   
• своевременное документирование операций по движению денежных  средств  
• контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;   
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;   
• контроль за правильными и своевременными расчетами с налоговыми органами, банками, другими организациями, персоналом;   
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.      

Таким образом, тема учета денежных средств является значимой и актуальной в системе бухгалтерского учета.     

Цель курсовой работы - исследовать теоретические  основы и действующую практику учета  денежных средств в кассе.  

1.Организация учета денежных кассовых операций

       Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

1. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. От 31 октября 2002 г.);

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40;

3. 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием расчетных карт».

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

1. Иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);

2. Приходовать полученные наличные средства в кассу. (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);

3.производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 руб. по одному платежу – Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У);

4.производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием расчетных карт».

Организации имеют  право не использовать ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков, эти бланки утверждаются Правительством РФ.

Организации и  ИП могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

- Продажа газет, журналов

- Продажа ценных бумаг

- Продажа билетов и талонов

- В сельской местности (за исключением лекарственных препаратов в аптечных пунктах, продажа в киосках алкоголя и т.д.)

ККТ должна быть зарегистрирована в налоговом органе, быть исправна, и опломбирована в уставном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Организации должны применять ККТ, которая включена в государственный реестр. 
 
 
 

2.Организация работы кассы

       В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании  заключенного с ним договора о  материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность  средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и  ведения кассовой книги, а также  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается  в соответствии со ст. 244 ТК РФ и постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с  работниками, достигшими 18-летнего возраста, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклада.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной ему  работы другим лицам.

       Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, оборудованное охранной сигнализацией, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Наличные деньги должны храниться в несгораемом шкафу.) Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель (директор) предприятия.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. 
 
 

2.2 Лимит наличных  денежных средств

       В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная  сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка, подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Предприятия, не имеющие лимита остатка, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы для предприятий устанавливается  банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения  нормальной работы предприятия. Лимит  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности.

Лимит кассы  утверждается банком в котором у  организации открыт расчетный счет. Лимит утверждается в начале года и действует в течении всего  отчетного периода.

В течении года лимит кассы может быть пересмотрен  если:

- новое руководство

- изменение вида  деятельности организации

- изменение объема  производства организации

В том случае, когда предприятие имеет несколько  счетов в разных банках, лимит остатка  кассы устанавливает один из банков, а в другие банки достаточно представить копию такого решения.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в  кассе только в дни выплаты  заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег  в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны  сдавать непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам.

За нарушение  кассовых дисциплин на организацию  налагается административный штраф в размере от 400 до 500 МРОТ(минимальный размер оплаты труда) На руководителя и главного бухгалтера от 40 до 50 МРОТ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Документирование кассовых операций

       Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. От 3 мая 2000 г.)

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в  соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность  оформления документов, их соответствие  действующему законодательству  и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых  письменных указаний руководителя  организации или лиц, уполномоченных  им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы;

- получают необходимые  подписи уполномоченных лиц, предусмотренные  бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале  регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3 см.Приложение №1);

- передают кассиру  приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  вместе с приложенными к ним  оправдательными и распорядительными  документами. 
 
 

3.1.Оформление  кассовых документов в бухгалтерии.

       Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным.

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании  платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может  производиться только в день их составления.

Выдача приходных  и расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. 
 
 
 
 
 

3.2. Оформление кассовых  документов кассиром.

       Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:

- проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

- проверяет правильность оформления документов;

- проверяет наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

Прием наличных денег в  кассу.

         В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги.

При приеме наличных денег кассир проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России, утвержденными положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П.

Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

После приема денег  кассир подписывает квитанцию и  расшифровывает подпись (ставит фамилию  и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.

Квитанция к  приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, выдается на руки сдавшему деньги.

Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми  ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Задача  №1(см. Приложение №1)

10.11.2011 организации  ЗАО «Актив» была оплачена дебиторская задолженность от покупателя. Денежные средства были внесены покупателем в кассу.

1.Оплачена кредиторская  задолженность     30000       Д 50   К 76

Выдача  наличных денег из кассы.

       В соответствии с п. 14 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдача  денег по расходным  кассовым ордерам.

       Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т. д. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.

При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру или  заменяющему его документу отдельному лицу кассир:

1.требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя.

На предприятии  выдача денег может производиться  по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем  фотографии и личной подписи владельца.

Выдачу денег  кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру;

2. записывает  наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка в  получении денег может быть сделана  получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами;

3. выдает деньги  получателю.

При завершении операции кассир обязан подписать расходные  кассовые

ордера, а приложенные  к ним расходные документы  погасить штампом или надписью: «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Задача  №2. (см. Приложение №2)

Кассир организации ЗАО «Актив» 11.11.2011. оплатила поставщику из кассы 10000 за поставку товара.

Оплачен товар  из кассы       10000      Д 60   К 50

Выдача  денег по другим документам.

       Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Выдача денег  лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в ведомости перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к ведомости.

По истечении  установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий (не свыше  трех рабочих дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до пяти дней, включая день получения денег в банке) кассир должен:

1.в платежной  (расчетно-платежной) ведомости построчно  проверить выданную заработную  плату и против фамилий лиц,  которым не произведены указанные выплаты, в графе «расписка в получении» поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано».

2. закрыть платежную  (расчетно-платежную) ведомость двумя  суммами: в конце ведомости  необходимо сделать надпись о  фактически выплаченных и депонированных суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

3. составить  реестр депонированных сумм;

4. передать в  бухгалтерию платежную ведомость  и реестр не выданной заработной  платы для проверки и выписки  расходного кассового ордера на выданную сумму;

5. записать в  кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм и передает кассиру расходный кассовый ордер для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в  банк на расчетный счет предприятия  с указанием: «Депонированные суммы». Банк должен учитывать эти суммы отдельно, так как они могут быть востребованы в любой день, их нельзя использовать на другие выплаты предприятия (погашение задолженностей и т. п.). На сданные в банк депонированные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Задача  №3.

В организации  ЗАО «Актив» 23.10.2011 была произведена  выдача з/пл.

По причине  болезни сотрудник Иванов И.С. присутствовать не смог. Через 3 дня сумма з/пл сотрудника Иванова И.С. была сдана на р/сч в виде депонированных сумм .Через 8 дней сотрудник Иванов И.С. вернулся на рабочее место и 02.11.2011 ему была выдана з/пл. 
 

23.10.2011

Задепонированна з/пл

сотрудника Иванова  И.С.              35000                      Д 70   К 76.4   

26.10.2011

Сумма не выданной з/пл

сдана на р/сч организации             35000                      Д 51   К 50 

02.11.2011

Получены наличные для

 выдачи з/пл  Иванову И.С.             35000                      Д 50   К 51 

Выдана задепонированная

 з/пл Иванову  И.С.                          35000                       Д 76.4   К 50      
 

В кассовых документах не допускается никаких подчисток, помарок и исправлений.

Деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления  этих документов. Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  не выдаются на руки лицам, получающим деньги.

Выдача денег  из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств.

       На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны  отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге  учета принятых и выданных кассиром денежных средств.