Организация учета денежных средств на предприятии ООО«Стрела»

Введение

 

Актуальность  данной темы заключается в том, что  денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных  средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия.

Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

Целью данной работы является изучение учета движения денежных средств организации.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить документальное оформление и учет операций по расчетным счетам;

- рассмотреть  учет операций по специальным счетам в банках;

- выявить порядок ведения, документальное оформление и учет кассовых операций;

- рассмотреть  краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Стрела»;

- определить  синтетический и аналитический учет кассовых операций;

- изучить организацию учета безналичных денежных средств;

- выявить совершенствование учета денежных средств на предприятии.

Предмет исследования – учет движения денежных средств.

Объект исследования – ООО «Стрела».

В работе использованы законодательные и нормативно –  методологические материалы, исследования современных экономистов.

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам

 

В расчетных  документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его  номер, число, месяц и год его  выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  организации своему банку перевести  сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование  указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя (Приложение 5). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.[13,с.137]

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению  НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению  НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными  денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный  счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет»  Кредит счета 50 «Касса».[8,c.63]

Получение денежных средств с расчетного счета в  кассу оформляется денежным чеком), в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные  нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки  содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление  денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  расчетного счета организации и  обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  в журнале-ордере №2, который ведется  по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  и в ведомости №2, которая ведется  по дебету счета 51 «Расчетный счет».

По  дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

Сдача наличных денег на счета в банке:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 50 "Касса".

Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

дебет счета 51 "Расчетные счета",

кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками",

кредит счета 90-1 "Выручка".

Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

дебет счета 51 "Расчетные счета",

кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

дебет счета 51 "Расчетный  счет",

кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

Зачисление дебиторской задолженности:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 76-2 "Расчеты  по претензиям".[7,c.160]

По  кредиту активного счета 51 "Расчетные  счета" записываются следующие основные операции:

Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Перечисление налоговых платежей в бюджет:

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Уплата процентов банку по ссудам:

дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

дебет счета 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

дебет счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам",

дебет счета 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

дебет счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Осуществление финансовых вложений:

дебет счета 58 "Финансовые вложения",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Погашение кредиторской задолженности:

дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.[15,c.329]

1.2. Учет операций по специальным счетам в банках

 

На специальных  счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" открываются  субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив  – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком  документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованная  сумма в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

Чековые книжки.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы  получить чеки, а в будущем, производить  расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные  суммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные  суммы по предъявленным чекам  делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные  чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный  счет организации: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные  счета – банковские и другие вклады.

Перечисление  денежных средств во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращение средств  с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3

1.3. Порядок ведения, документальное оформление и учет кассовых операций

 

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств  установлены определенные унифицированные  формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (см. табл. 1.):

Таблица 1

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций

№ формы	Наименование  формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга
КО-5	Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств

 

Помимо указанных  выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых  установлены ЦБ России, в частности, кассовую заявку (форма №0408027) и денежный чек.

Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке  в соответствии с установленным  порядком.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме №0408027.

До наступления  очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показывают источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.

Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Поступление и  расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

Кассовая заявка подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных  законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы – денежного чека.

Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.

Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в "Карточке с образцами подписей и оттиска печати" данной организации.

Денежный чек  представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный  чек состоит из корешка чека и  отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной  в верхнем правом углу чека. Все  эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек АЛ 1233598.

При выдаче чековой  книжки банк на лицевой стороне каждого  чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер  расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".

Для получения  наличных денег по чеку организация  должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его  заполнения.

Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.

Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег  чек остается в кассе банка.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так  как делают чек недействительным.

Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают и на нем  делается надпись "Аннулирован". Аннулированный (испорченный) чек должен оставаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.

В случае закрытия расчетного счета организация обязана  возвратить банку полученные им ранее чековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.

Поступление наличных денег в кассу, в том числе  по чеку, оформляют приходными кассовыми  ордерами (форма № КО-1).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к  нему.

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в  кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления. Лица, вносящие денежные средства, представляют в бухгалтерию  организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании предоставленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При составлении  приходного кассового ордера ему  присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу  он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.

Суммы операций в приходных кассовых ордерах указываются и цифрами, и прописью.

В приходных  кассовых ордерах и квитанциях к  ним по строке "Основание" указывается  содержание хозяйственной операции (например, получено по чеку с таким-то номером). В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовых чеков оформляется поступление выручки, то по строке "В том числе" должна указываться сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При реализации товаров (работ, услуг) с применением  контрольно-кассовой техники (ККТ) допускается  составление первичного учетного документа  не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.

При получении  приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

• наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
• правильность оформления полученных документов;
• наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;
• соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к нему.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежащим образом оформленным другим документам.

К таким документам, например, относятся платежные и  расчетно-платежные ведомости, по которым  выдается зарплата работникам организации, заявления на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру или  заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в  получении денег может быть сделана  получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег  лицам, не состоящим в списочном  составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится 'по ведомости, перед  распиской в получении денег  кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации  другим кассирам или доверенному  лицу (раздатчику), а также учета  возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям, применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Оплата труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

При осуществлении  расчетов наличными деньгами в организации  должна вестись кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).