Организация учета денежных средств предприятия

Введение   

В процессе хозяйственной деятельности предприятия  постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

 Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию, изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных потоков предприятия                     А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных средств;

2. определить понятие и формы расчетов; 

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Методологическое  обеспечение  бухгалтерского  учета  представляет  собой  совокупность  нормативных  актов,  регламентирующих его  организацию  на  макро-  и  микроуровнях,  т.е.  в  рамках  государства  и  отдельных  организаций.

В курсовой работе использованы учебные пособия  и практический материал редакции газеты «Нясвiжскiя навiны». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Характеристика  предприятия. Его  деятельности, по материалам которого выполняется  работа.

1.1 Характеристика основных экономических показателей работы предприятия. Структура предприятия. 

Объектом  исследования данной курсовой работы является редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» и программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны». Редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» и программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны» является правопреемником газеты «Чырвоны сцяг», которая была образована в сентябре 1939 года.     Под новым названием газета была зарегистрирована в Министерстве информации Республики Беларусь 5 декабря 2002 года. Редакция расположена по адресу: Минская область, г.Несвиж, ул. Совецкая, д4.

Газета  «Нясвiжскiя навiны» - печатное средство массовой информации, программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны» - электронное средство массовой информации, деятельность которых осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь « О печати и других средствах массовой информации», действующим законодательством Республики Беларусь, свидетельствами о регистрации Газеты и программы и Уставом.      

Целью и задачами газеты и программы  радиовещания являются:

- всестороннее и объективное освещение общественно-политической, социально-экономической и культурной жизни района.

- осуществление социально-культурных функций некоммерческого характера - производство и выпуск Газеты на белорусском и русском языках объемом не менее 8 полос форматом A3 или другим форматом, периодичностью 2 раза в неделю, организация распространения издания по подписке и в розницу, выпуск других видов печатной продукции;

- выпуск Программы на белорусском языке периодичностью 5 раз в 
неделю в объеме согласно распорядка, определенного 
Белтелерадиокомпанией для районных программ;

-  сохранение оригиналов опубликованных в Газете материалов и материалов передач Программы согласно ст. 28 Закона "О печати и других средствах массовой информации";

- рекламно-информационная деятельность, которая не запрещена 
законодательными документами,     в     объеме,     определенном    для государственных средств массовой информации.

Осуществление социально-культурных функций некоммерческого  характера происходит посредствам производства и выпуска газеты на белорусском и русском языке. Газета выходит 2 раза в неделю объемом 4 и 14 полос форматом А3 в двух цветах, распространяется и реализуется по подписке и в розницу. Программа радиовещания выходит 7 раз в неделю, объемом вещания – 140 минут. В 2004 году редакцией открыт интернет-сайт Несвижского района. В 2009 году он претерпел изменения и доработан. На нем размещается информация об экономическом, социальном, культурном положении района, об историческом наследии г. Несвижа.

Как работало предприятие в 2009 и 2010 годах можно  увидеть из следующих таблиц.

Таблица 1 Объемные показатели

 В 2010 году выпущено на 12 номеров меньше чем в 2009 году. Общий тираж уменьшился на 100,6 тысяч экземпляров по сравнению с 2009 годом. Себестоимость одного экземпляра возросла на 47 рублей. Следовательно выручка от реализации в 2010 году составила 86971150 тысяч рублей, а в 2009 году 84118320 тысяч рублей. Из этого видно, что в 2010 году произошел рост выручки по сравнению с 2009 годом на 2852830 тысяч рублей. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2 Структура себестоимости за 2010 год

Из таблицы  видно, что в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим возросла себестоимость продукции. Это произошло в основном за счет увеличения заработной платы и соответственно увеличений в ФСЗН. Также увеличились расходы на содержание транспорта и коммунальные платежи.

Таким образом проведя анализ двух выше представленных таблиц можно определить валовую прибыль предприятия.

В 2009 году валовая  прибыль предприятия составила  83777420 тысяч рублей, а в 2010 – 86601050 тысяч рублей.

Исходя  из этих данных видно, что предприятие работает рентабельно. В 2010 году по сравнению с 2009 произошел рост прибыли на 2823630 тысяч рублей.

1.2 Постановка учетной работы на предприятии. Структура и функции бухгалтерии. Учетная политика предприятия. 

Организация бухгалтерского учета на предприятии  включает определение структуры  и численности учетного персонала, организацию его работы (распределение  обязанностей, составление учетных  графиков и т.п.), разграничение ответственности, организацию документирования и документооборота, определение форм и методов бухгалтерского учета, систем внутрипроизводственной отчетности и контроля, организацию рабочего места бухгалтера, выполнения им своих обязанностей.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Они обязаны создать необходимые условия для ведения учетной работы, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по оформлению и представлению для учета всех необходимых документов и сведений.

Руководители  организаций могут:

— вести  бухгалтерский учет лично;

— для  ведения бухгалтерского учета создать структурное подразделение из лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией, возглавляемой главным бухгалтером;

— на основании  договора о возмездном оказании услуг  поручить ведение бухгалтерского учета  организации или гражданину, занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

 Выбор варианта организации бухгалтерского учета в организации зависит от ее величины, юридической формы существования, особенностей производства и управления, степени механизации и автоматизации обработки экономической информации.

Крупные фирмы и предпринимательства, имеющие  филиалы и дочерние организации  на самостоятельном или частично самостоятельном балансе, используют децентрализованную систему организации  бухгалтерского учета, при которой каждое подразделение имеет собственную бухгалтерию. В целом по предпринимательству составляют консолидированную, то есть особого рода сводную, отчетность, включая баланс. Если подразделения не имеют достаточно полной хозяйственной самостоятельности, они ведут обособленно только учет затрат и результатов производственной или производственно-сбытовой деятельности, имеют производственную бухгалтерию. Учет финансовых операций и результатов деятельности осуществляет бухгалтерия головной организации.

В небольших  организациях ведется централизованный учет с обособлением производственной бухгалтерии в качестве самостоятельной  структурной единицы или с  выделением ее как отдела или группы в составе общей бухгалтерии. В учреждении, не имеющем бухгалтерской службы, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим аттестованным специалистом на договорных началах.

В отдельных  случаях в особо крупных организациях создается управление бухгалтерского учета, а производственные подразделения имеют бухгалтерии с самостоятельным балансом.

Практика  показала, что централизованный учет имеет определенные преимущества:

— улучшаются руководство и контроль со стороны  главной бухгалтерии за работой  бухгалтерий подведомственных организаций и общим состоянием учета;

— лучше  используются счетные работники - больше возможностей для специализации  учетных работ, внедрения учетных  графиков;

— за счет концентрации учетных работ создаются  более благоприятные условия  для их механизации и автоматизации

В  каждом  конкретном  случае структура,  объем работы  бухгалтерской  службы  зависят от уровня хозяйственной деятельности организации  и  степени  самостоятельности  отдельных  ее  структурных  подразделений.   Возглавляет  бухгалтерскую  службу  в организациях главный бухгалтер,  который в соответствии с Законом  "О  бухгалтерском  учете  и  отчетности"  осуществляет  руководство  бухгалтерским  учетом  в  организации.  В  пределах  своей компетентности он может:

•   устанавливать  систему  внутрихозяйственного  учета,  правила документирования операций, документооборота, ведения регистров бухгалтерского учета,  составления  отчетности для внутреннего пользования и организации постоянного контроля;

•   разрабатывать  и  утверждать для  подчиненных  ему  работников  должностные  инструкции,  регламентирующие  их  обязанности и права по вопросам бухгалтерского учета, контроля, составления внутренней и внешней отчетности, контролировать  соблюдение  этих  инструкций;

•   без подписи главного бухгалтера (или лица его заменяющего) денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются  недействительными  и  к  исполнению не принимаются;

•   требовать  от  всех  работников  организации  обязательного правильного  документального  оформления  хозяйственных 199 операций  и  своевременного  представления  в  бухгалтерию необходимых  документов  и  сведений;

•   формировать  и  предлагать  руководителю  для  утверждения состав  инвентаризационной  комиссии по  проверке  имущества  и  обязательств;

•   определять  систему  показателей,  которым  следует  придать статус  конфиденциальности;

•   следить за сроками проведения инвентаризации, информировать  руководителя  об  установленных  нарушениях;

•   на  контрактной  основе  составлять  для  пользователей  отчет по  установленной  форме.

На  главного  бухгалтера  возлагаются  следующие  обязанности:

•   рационально  организовать  ведение  бухгалтерского  учета;

•   обеспечить  соответствие  хозяйственных операций  законодательству;

•   формировать и  соблюдать преемственность  учетной  политики;

•   организовать  контроль за  состоянием  имущества  и  исполнением  обязательств  путем  проведения  инвентаризации  всех статей  баланса;

•   формировать  обоснованные  обязательства  организации  по бюджетным  и  внебюджетным  платежам;

•   обеспечить своевременное  составление  и  представление  полной  и  достоверной  бухгалтерской  и  налоговой  отчетности  по установленным  формам.

Главный  бухгалтер  в  административном  отношении  подчиняется руководителю организации.  При поступлении документов,  противоречащих  нормам  законодательства  и  нарушающих  финансовую дисциплину,  главный  бухгалтер  обязан  поставить в  известность о  таких  фактах  руководителя  организации.  Принять  к  исполнению  такие  документы  главный  бухгалтер  может  только  на  основании  письменного  распоряжения  руководителя  организации.  В данном  случае  ответственность  за  осуществление  таких  операций  возлагается  на  руководителя  организации.

Таким  образом,  методологические  основы  организации  бухгалтерского  учета  определяются  Законом "О бухгалтерском учете и отчетности"  и нормативно-правовыми актами.  Общее методологическое  руководство  и  управление  системой  бухгалтерского  учета в  республике  осуществляет  Министерство  финансов,  на  которое возложена   разработка  национальных  стандартов,   нормативных актов  и  методологических  указаний  по  вопросам  бухгалтерского учета  и  отчетности.

Руководство организации осуществляет главный  редактор Д. Л. Ященко.

 Таблица  3 Организационная структура предприятия 

Бухгалтерский учет на исследуемом мною предприятии осуществляется главным бухгалтером.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

• Своевременно выполняет все финансовые операции: начисление заработной платы и гонорара, отчисление налогов и других выплат, калькуляция на все виды рекламы и подписку.
• Начисляет и отправляет по почте гонорар внештатным авторам. Ведет учет материальных ценностей, гнигу приказов, ежемесячный учет экономии фонда зарплаты, кадровый учет, учет военнообязанных. Выполняет отдельных функции завхоза.
• Подчиняется главному редактору.
• Должен знать: нормативные и правовые акты, другие руководящие и методические документы вышестоящих органов, касающиеся бухучета, экономики производства и налоговой политики, основы трудового законодательства Республики Беларусь, правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности. (Приложение 12)

Ведение  бухгалтерского  учета  в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.   

Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером организации   на  основе  Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" и законодательства  Республики  Беларусь  и утверждается руководителем организации.

         Учетная политика организации включает в себя:

• описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;
• план счетов бухгалтерского учета организации;
• применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых;
• регламентацию  движения  первичных  документов  и  регистров  в бухгалтерском учете организации (график документооборота).

При  формировании  учетной  политики  организации необходимо исходить из:

• обособленности  учета  имущества  и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;
• непрерывности деятельности организации;
• последовательности применения учетной политики;
• временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

        Учетная    политика    организации должна   соответствовать требованиям  полноты,  осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Принятая    организацией    учетная  политика   применяется последовательно от одного отчетного года к другому.    

Принятая    организацией    учетная  политика   оформляется соответствующей  документацией  (решением,  приказом, распоряжением, другим документом).

Способы    ведения    бухгалтерского    учета,    избранные организацией  при  формировании  учетной  политики,  применяются   с первого    января    года,    следующего    за   годом   утверждения соответствующего    документа.   При  этом  они  применяются   всеми филиалами,  представительствами  и иными подразделениями организации (включая выделенные  на  отдельный баланс)  независимо от их места нахождения.

Изменения  в учетной политике организации могут иметь место в случаях:

• реорганизации  (слияния,  присоединения, разделения, выделения, преобразования) организации;
• изменения законодательства Республики Беларусь;
• изменения условий деятельности.

     Если изменения  в  учетной  политике организации влияют на метод признания выручки от реализации  товаров,  продукции,  работ,  услуг (метод   признания   выручки "по  оплате"  меняется  на  метод "по отгрузке"),  то  списание  на  счета   учета   реализации   товаров, продукции,  работ,  услуг,  отгруженных  до  начала  отчетного года, производится  "по  оплате"  в  течение  первого  квартала  отчетного года.

Согласно  учетной политики редакции газеты «Нясвiжскiя навiны» (Приложение 2) Организация бухучета строится на общих принципах. Аналитический учет материальных ценностей организуется в количественно-суммовой оценке. Основными регистрами синтетического учета являются: Главная книга; журналы-ордера; оборотные ведомости.

Расходы относятся на себестоимость в пределах норм и нормативов установленных согласно Основным положениям по составу затрат.

Учет готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по учетным (отпускным) ценам.

Учет осуществляется главным бухгалтером. В компетенцию главного бухгалтера 
входит: I

• постановка и ведение бухучета; формирование учетной политики:
• составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.
• Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников.
• Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
• Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Прием и сдача дел при его назначении и освобождении от должности оформляются актом.
• В случае возникновения разногласий между руководителем  и главным бухгалтером по вопросам совершения отдельных хозяйственных операций документы по ним должны быть приняты к исполнению главным бухгалтером по письменному распоряжению руководителя, который несет всю ответственность за последствия совершения таких операций.

Изменения в учетную политику в течение года могут вноситься в случае реорганизации, изменения законодательства или условий деятельности и оформляются приказом руководителя.

Право первой подписи кассовых и денежных документов, наряду с главным редактором, имеет заместитель главного редактора.

Выручка от реализации продукции (объявления, соболезнования, поздравления др.) отражается в бухгалтерском учете по моменту фактической реализации газет, оказания услуг и предъявлении заказчику соответствующего документа (ТН-2, акта выполненных работ). При оказании услуг без выписки счета за наличный расчет - по факту оплаты, по перечислению через банки и почтовые отделения - при зачислении на расчетный счет. Выручку от реализации газет через подписку - по мере списания месячного тиража по оптово-отпускным ценам редакции.

Операционные доходы и расходы признаются по мере их начисления.