Организация учета депозитарных операций юридических лиц

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты организации и учета депозитарных операций...5

1.1 Экономическая сущность депозитарных  операций…………………….5

1.2 Нормативно-правовое регулирование  депозитарных операций……….8

1.3 Аналитический обзор литературы……………………………………...10

2. Организация и оформление депозитарных  операций на примере ОАО АКБ  «Росбанк»…………………………………………………….……………….13

2.1 Экономическая характеристика  ОАО АКБ «Росбанк»…………….…13

2.2 Классы депозитарных операций………………………………………..16

2.3 Оформление депозитарных операций………………………………….17

3. Организация учета депозитарных  операций юридических лиц……….22

3.1 Цели, задачи и принципы учета  депозитарных операций…………….22

3.2 Синтетический и  аналитический учет депозитарных  операций……..24

3.3 Направления совершенствования  депозитарных операций и их  учет.30

Заключение…………………………………………………………………..33

Список используемой литературы…………………………………………36

Приложения

Введение

В современной ситуации ключевым направлением экономической  политики является восстановление работы финансового рынка на качественно новом уровне, отвечающем потребностям развития страны. Реализация промышленной стратегии и структурная перестройка в целях достижения экономического роста является главной проблемой реформирования российской экономики.

В условиях формирования экономики переходного периода  преодоление инвестиционного кризиса  во многом зависит от решения проблем  развития и повышения эффективности  функционирования рынка ценных бумаг.

Для реализации указанного направления экономической политики фондовый рынок должен иметь соответствующую институциональную структуру, в которой банки, как профессиональные участники рынка, занимают важное место. Проблемы обеспечения устойчивости работы банка при осуществлении мер по оздоровлению банковской системы вызывают необходимость выработки новой стратегии и тактики банковского управления. Ожидаемое снижение доходности финансового рынка в целом и отдельных его сегментов приведет коммерческие банки к расширению сфер их деятельности. Развитие спектра операций и услуг, предоставляемых коммерческими банками, расширение инвестиционного направления, в частности, операций и услуг, предоставляемых предприятиям при выпуске, организации подписки и размещении ценных бумаг, непосредственно связано с депозитарной деятельностью коммерческих банков.

В настоящее время  развитие депозитарной деятельности российских коммерческих банков является необходимой не только для нормального функционирования рынка ценных бумаг, оздоровления инвестиционного климата и развития всей экономики в целом, но и служит важным фактором повышения результативности работы банка на основе комплексного банковского обслуживания клиентов.

В этой связи актуальность избранной темы исследования имеет  не только теоретическую, но и практическую направленность.

Цель данной работы – углубленное изучение организации, оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях на примере ОАО АКБ «Росбанк».

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть экономическая сущность депозитарных операций;

- изучить нормативно-правовое регулирование депозитарных операций;

- провести аналитический обзор литературы;

- охарактеризовать ОАО АКБ «Росбанк»;

- рассмотреть классы депозитарных операций;

- проанализировать оформление  депозитарных операций;

- изучить цели, задачи и принципы учета депозитарных операций;

- рассмотреть синтетический и аналитический учет депозитарных операций;

- предложить направления совершенствования депозитарных операций и их учета.

Объект исследования – Открытое акционерное общество АКБ «Росбанк».

Предмет исследования –  депозитарные операции объекта исследования.

Методологической и теоретической  основой исследования стали труды  отечественных и зарубежных ученых по проблемам становления и развития депозитарной деятельности.

1. Теоретические  аспекты организации и учета  депозитарных операций

1.1 Экономическая  сущность депозитарных операций

Депозитарные операции – это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности. Согласно ст. 7 Федерального закона РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ, депозитарной деятельностью банка или иной кредитной организации признается профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг, которая заключается в оказании услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги. Из данного определения следует, что объектом депозитарной деятельности кредитной организации являются ценные бумаги, которые могут быть выпущены резидентами Российской Федерации и нерезидентами Российской Федерации. Во втором случае - должны соблюдаться требования и предписания федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также требования законодательства того государства, в юрисдикции которого находятся эти ценные бумаги. Указанные ценные бумаги могут быть представлены двумя типами - эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска, и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законом формы, условий и порядка.

Положением о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 октября 1997 года №36, установлено, что депозитарная деятельность включает в себя обязательное предоставление клиентам услуг по учету и удостоверению прав на ценные бумаги, учету и удостоверению передачи ценных бумаг, включая случаи обременения ценных бумаг обязательствами. Здесь следует отметить, что простое хранение сертификатов ценных бумаг, не сопровождающееся учетом и удостоверением прав клиентов (депонентов) на ценные бумаги, не является депозитарной деятельностью кредитной организации и осуществляется в соответствии с действующими нормами гражданского законодательства Российской Федерации о хранении [18, с. 47].

Основными субъектами депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Так, кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, именуются депозитариями, причем депозитарием может быть только юридическое лицо. Лицо (собственно клиент), пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом.

Изначально депозитарные системы создавались для обслуживания фондовых бирж, где профессиональные участники рынка совершали сделки между собой и где требования к оперативности регистрации смены собственника и эффективности этой процедуры были особенно высоки. Как институты, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и / или учету и переходу прав на ценные бумаги, депозитарии сформировались позже, в первой половине XX века. Клиенты депонировали сертификаты в биржевом депозитарии, а смена собственника отражалась на счетах депо, при этом отсутствовала необходимость в переоформлении сертификатов ценных бумаг, которые были выписаны на депозитарий, и продолжали находиться в его хранилище. Так, расчеты по ценным бумагам стали безналичными и свелись к внесению изменений в счета депо. Во многих случаях эмитенты предпочитали исполнять обязательства перед инвесторами с помощью депозитария, который был посредником между эмитентом и инвестором, помогая депоненту получить причитающиеся доходы, передавал для него информацию, поступавшую от эмитента. Наличие депозитария способствовало ускорению расчетов по сделкам на организованных рынках ценных бумаг. [17, с. 12]

В современных условиях, когда уже можно говорить о  хорошем и достаточно высоком уровне развития российского рынка ценных бумаг – депозитарная деятельность в нашей стране оставляет желать лучшего. Так, требования инвесторов по высококачественному депозитарному обслуживанию не удовлетворяются в полной мере, а степень развития депозитарных технологий в Российской Федерации не позволяет обеспечить унифицированный и высококачественный уровень их обслуживания. Все это приводит к возникновению дополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия к инфраструктуре фондового рынка Российской Федерации в целом, что ведет к уменьшению объема средств, привлекаемых в экономику страны.

В связи с вышесказанным  важной задачей дальнейшего развития российского рынка ценных бумаг становится совершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежного хранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации прав собственности с минимальным риском для владельцев. Решение этой задачи можно считать одним из основных условий обеспечения привлекательности фондового рынка Российской Федерации для всех категорий национальных и иностранных инвесторов. Формирование эффективной депозитарной системы является необходимым условием для стимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции, и обеспечения всего комплекса прав инвесторов.

Необходимость решения  вышеупомянутых задач подтверждается, принятой Правительством Российской Федерации в 2002 году, Концепцией развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации, в которой одним из основных направлений развития фондового рынка Российской Федерации, определено совершенствование депозитарной деятельности. Для достижения этой цели в Российской Федерации принят ряд нормативно-правовых документов, регламентирующих общие правила и механизм осуществления депозитарной деятельности в Российской Федерации, определяющих права и обязанности участников депозитарных операций, порядок ведения депозитарного учета, а также предусматривающих порядок государственного регулирования и надзора за депозитарной деятельностью во всей стране.

1.2 Нормативно-правовое  регулирование депозитарных операций

Нормативно-правовое регулирование  депозитарной деятельности, по сути, помогает кредитным организациям Российской Федерации обеспечивать сохранность активов клиентов (депонентов) и надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечивать готовность к долговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимость таких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам и возможности взаимодействия с клиентами (депонентами) по другим направлениям. Одним словом, депозитарная деятельность современной кредитной организации в Российской Федерации должна быть направлена на максимальное удовлетворение потребностей депонентов [14, с.116].

Деятельность депозитариев регулируют следующие нормативно-правовые акты:

- Федеральный закон  от 22.04.1996 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- Федеральный закон  от 05.03.1999 г. №46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг».

Целями данного Федерального закона являются обеспечение государственной и общественной защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги, а также определение порядка выплаты компенсаций и предоставления иных форм возмещения ущерба инвесторам - физическим лицам, причиненного противоправными действиями эмитентов и других участников рынка ценных бумаг на рынке ценных бумаг;

- Постановление ФЦКБ  России от 16.10.1997 г. №36 «Об утверждении Положения о депозитарной деятельности в РФ, установлении порядка введения его в действие и области применения»;

- Постановление ФЦКБ  России от 10.11.1998 г. №46 «Об утверждении Положения о порядке прекращения исполнения функций номинального держателя ценных бумаг»;

- Постановление ФЦКБ  России от 22.05.2003 г. №03-28/пс «О порядке отражения в учетной системе объединения дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг и аннулирования индивидуальных номеров (кодов) дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг»;

- Приказ ФСФР России  от 21.03.2006 г. №06-29/пз-н «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг»;

- Приказ ФСФР России  от 29.09.2005 г. №05-43/пз-н «Об утверждении Методики расчета собственных средств профессионального участника рынка ценных бумаг»;

- Приказ ФСФР России  от 24.04.2007 г. №07-50/пз-н «Об утверждении нормативов достаточности собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг» и др.

Основу нормативно-правового  регулирования деятельности депозитариев составляет ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. Он устанавливает обязательные требования к депозитарной деятельности, в т.ч. требования лицензирования, нормы ответственности, а также закрепляет правовые основы функционирования Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг как основного органа исполнительной власти, осуществляющего государственное регулирование депозитарной деятельности.

Функции нормативного регулирования  депозитарной деятельности выполняют, прежде всего, государственные институты. Сущность регулирования отношений, возникающих в связи с осуществлением депозитарной деятельности, как со стороны государственных, так и со стороны негосударственных институтов, заключается в установлении единых норм, требований к осуществлению депозитарной деятельности, а также контроле над их исполнением.

1.3 Аналитический обзор литературы

Фундаментальными исследованиями вопросов депозитарной деятельности кредитных организаций занимались такие отечественные ученые, как С.В. Корпачев, К.Р. Адамова, А.С. Полозов, Е.Ф. Жуков, В.С. Захаров, Н.М. Зеленкова, Б.И. Златкис, В.И. Колесникова, О.И. Лаврушин, Л.М. Максимова, И.Д. Мамонова, О.И. Мартынова, Я.М. Миркин, Г.С. Ланова, В.С. Пашковский, Я.Л. Семенов, Г.А. Тосунян, В.М. Усоскин, Е.Б. Ширинская, а также зарубежных авторов: Джордж Миллер, Джозеф Ф. Синки, К.Дж.Улровен и др.

Тем не менее, анализ данных работ свидетельствует о необходимости  всестороннего изучения депозитарной деятельности кредитных организаций с позиции системного подхода, выявления специфики ее формирования в условиях российской экономики и проявления на региональном уровне.

Кандидат экономических  наук С.В. Корпачев в статье «Особенности депозитарной деятельности коммерческих банков» пишет: «За последнее десятилетие в России было положено начало развитию инфраструктуры рынка ценных бумаг. Большую роль в развитии инфраструктуры рынка ценных бумаг играли и продолжают играть коммерческие банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Некоторые коммерческие банки выделяют в своей структуре депозитарий как самостоятельное подразделение для осуществления депозитарных операций. Такое совмещение очень удобно для клиентов банка, осуществляющих деятельность на рынке ценных бумаг, и выгодно для самого банка, получающего прибыль от расширения круга услуг, оказываемых клиентам».

Д.э.н. К.Р. Адамова в методическом пособие «Депозитарные операции в коммерческом банке» повествует: «Экономические основы депозитарной деятельности – посреднические функции на рынке ценных бумаг между эмитентами ценных бумаг, регистраторами и инвесторами, соответствующие критериям, предъявляемым к ним всеми пользователями депозитарных услуг.

Посреднические функции  депозитариев заключаются в оказании ими основных и сопутствующих  депозитарных услуг депонентам.

Основные услуги – услуги, непосредственно связанные с выполнением депозитарием своих прямых функций:

- хранение сертификатов документарных ценных бумаг и учет прав по ним;

- учет прав по бездокументарным ценным бумагам;

- выплата доходов по всем видам ценных бумаг;

- корпоративные действия, т. е. представление клиенту информации о событиях, происходящих в акционерном обществе;

- выполнение глобальных корпоративных операций, связанных с корпоративными действиями эмитента (консолидация и т.д.);

- расчеты по ценным бумагам.

К.э.н. Полозов А.С. в своей статье «Риски депозитарной деятельности» пишет: Риски, которым подвергаются депозитарии коммерческих банков, можно разделить на две основные категории:

1. Риски, которые возможно  контролировать со стороны депозитария.  Эта группа рисков, например, включает в себя рыночные риски, которые лица, принимающие решения, могут ограничивать путем установления лимитов инвестиций.

2. Риски, контролируемые  непосредственно потребителями  депозитарных услуг, например риски, связанные с пользованием услугами той или иной депозитарной организации.

Инвесторы проявляют относительно меньшую строгость в отношении рисков, связанных с рыночными факторами, чем в отношении рисков, связанных с обеспечением сохранности активов или потерями в ходе технического осуществления операций с ценными бумагами.

Совокупные депозитарные риски коммерческого банка:

1. Риски управления  активами:

- первичные: системные риски; риск эмитента; валютный риск; страховой риск; рыночный риск; налоговый риск.

- вторичные: расчётный риск; риск надёжности контрагента.

2. Банковские риски: риск контрагента; риск непоставки в ходе расчётов; депозитный риск; риск задержки в расчётах; риск ликвидности; риск центрального депозитария.

3. Депозитарные (кастодиальные)  риски:

- первичные: риск расчётов; операционный риск.

- вторичные: риск управления активами; юридический риск; риск коммуникации; технологические риски; риск несоответствия требованиям рынка.

2. Организация и оформление  депозитарных операций на примере  ОАО АКБ «Росбанк»

2.1 Экономическая характеристика  ОАО АКБ «Росбанк»

Акционерный коммерческий банк «Росбанк» — многопрофильный  частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы. По состоянию на 1 января 2012 г. собственный капитал «Росбанка» составил 86 407 млн. рублей, а суммарные активы – 599 457 млн. рублей (на основании Приложения 1). Основным акционером банка является французская банковская группа «Societe Generale» (74,8%). В феврале 2011 акционеры договорились об объединении «Росбанка» и других российских дочерних банков «Societe Generale» (BSGV, DeltaCredit, Русфинанс).

Прибыль по итогам 2011 года превысила 7,2 млрд. рублей против 7,2 млрд. рублей убытка – по итогам предшествующего  периода (на основании Приложения 2).

«Росбанк» последовательно  реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов.

Ключевыми направлениями  деятельности «Росбанка» являются розничное, корпоративное, инвестиционно-банковские услуги и работа с состоятельными частными клиентами (private banking). В настоящий момент «Росбанк» обладает одной из крупнейших в стране региональной сетью: более 600 подразделений сети в 70 регионах Российской Федерации. Его дочерние банки работают в Белоруссии и Швейцарии.

Наиболее важным для  банка является развитие розничного бизнеса. «Росбанк» активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского кредитования. Частными клиентами «Росбанка» являются около 2,6 миллионов человек.

 «Росбанк» обслуживает  около 8 тысяч крупных компаний. Среди клиентов банка такие  известные отечественные компании  как ВО «Алмазювелирэкспорт», РАО  «Газпром», ГМК «Норильский никель»,  СК "Согласие", ЗК "Полюс", "Седьмой  континент", Холдинг МРСК и другие.

 «Росбанк» активно  развивает инвестиционное направление  деятельности, являясь крупнейшим  организатором и андеррайтером  на рынке рублевых корпоративных  и муниципальных облигаций.

Плодотворное сотрудничество с отечественными и зарубежными финансово-кредитными институтами обеспечивает высокое доверие к «Росбанку», что позволяет на выгодных условиях проводить клиентские платежи, эффективно управлять собственной ликвидностью и привлекать ресурсы для клиентов. «Росбанк» является одним из лидеров рынка финансовых услуг малому и среднему бизнесу, обслуживая более 44 тыс. клиентов. Банк предлагает малым и средним предприятиям комплексный сервис, включая специально разработанные кредитные продукты.

Значительные результаты демонстрирует и направление private banking. Сегодня в «Росбанке» обслуживается более 1800 частных состоятельных клиентов, объем средств на их счетах превысил 2 млрд. долларов США.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, принимает депозиты и вклады, выпускает векселя и депозитные сертификаты, предоставляет долгосрочные кредиты организациям и населению, осуществляет валютные платежи, открывает аккредитивы и выдает гарантии, покупает и продает иностранную валюту и ценные бумаги, выпускает пластиковые карточки ведущих российских и международных систем, инкассирует наличные денежные средства, осуществляет обмен наличной валюты и проводит операции с дорожными чеками. Тема безналичного денежного расчета в настоящее время является актуальной.

«Росбанк» имеет кредитные рейтинги трех крупнейших международных агентств: Moody’s, Standard & Poor’s и Fitch. В 2008 году стал обладателем Гран-при Премии «Банк года» в итоговой премии «Финансовая элита России 2008». В 2006 и 2008 гг. «Росбанк» был признан лучшим финансовым институтом России, по версии авторитетного британского журнала «The Banker».

 «Росбанк» — один  из самых надежных российских  банков. Это делает его привлекательным  для всех, кто хотел бы сохранить  и приумножить. накопленные денежные  средства, получить качественные банковские услуги.

Одним из Филиалов является Пензенский филиал Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» (открытое акционерное общество), созданный на основании решения Совета директоров 9 сентября 2004 г. Он ведет финансовую деятельность, совершает банковские операции и сделки от имени Банка на основании Положения о Пензенском филиале Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» (открытое акционерное общество), Устава Акционерного коммерческого банка «РОСБАНК» (открытое акционерное общество) и выданных Банку лицензий.

Филиал не является юридическим  лицом и выступает в гражданском  процессуальном обороте от имени  Банка.

Филиал создан в целях  эффективного использования денежных ресурсов юридических и физических лиц, применения прогрессивных форм и методов кредитования, расчетов и кассового обслуживания, обеспечивающих клиентам наиболее благоприятные условия.

Основными задачами Филиала  являются:

1. Концентрация свободных  денежных средств физических  и юридических лиц, их эффективное  использование;

2. Использование правовых, технических и технологических  возможностей Банка и Филиала  для создания наиболее благоприятных  финансовых возможностей и условий  для клиентов Филиала;

3. Постоянный контроль  за состоянием финансового рынка  региона с целью проведения гибкой финансовой политики, эффективного привлечения и размещения денежных средств;

4. Проведение активной  процентной и депозитной политики, направленной на расширение числа  обслуживаемых юридических и  физических лиц и привлечения  свободных денежных средств.

В соответствии с Федеральным  законом от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 27.12.2009) "О банках и банковской деятельности", кредитная организация имеет  право осуществлять банковские операции только с момента получения лицензии.

В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов.

Банк России устанавливает  обязательные для кредитных организаций  и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации  внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

2.2 Классы депозитарных  операций

Работа депозитария  выражается в проводимых им депозитарных операциях. Депозитарная операция - совокупность действий депозитария с учетными регистрами, хранящимися сертификатами ценных бумаг и другими материалами депозитарного учета. Можно выделить классы депозитарных операций: административные, инвентарные, информационные, комплексные и глобальные.

Административные операции связаны с открытием закрытием  счетов депо. Они могут быть двух видов: счет депо депонента и счет депо по месту хранения ценных бумаг. Счет депо депонента открывается  на основании депозитарного договора при заполнении депонентом анкеты клиента и счета депо. Счет депо по месту хранения ценных бумаг открывается на основании внутренних документов депозитария. Закрытие счета депо проводится по поручению клиента, при условии нулевого остатка ценных бумаг на счете депо или при расторжении депозитарного договора, а также при ликвидации депозитария.

Инвентарные операции изменяют остаток ценных бумаг на счете  депо, поэтому они связаны с  приемом ценных бумаг, их переводом  или перемещением, а также со снятием  ценных бумаг с хранения или учета.

Информационные операции связаны с составлением отчетов  и справок о состоянии счета  депо по поручению депонентов.

Комплексные операции - это  операции, которые включают элементы разных классов операций. Например, депозитарий может блокировать  ценные бумаги депонента, т.е. временно прекращает движение ценных бумаг по счетам. Такая операция имеет черты и административных, и инвентарных операций.

Глобальные операции депозитария затрагивают все  ценные бумаги конкретного выпуска  или их значительную часть. Такие  операции проводятся по инициативе эмитента и связаны с выплатой дохода по ценным бумагам, погашением Долговых ценных бумаг, конвертацией облигацией или акций.

2.3 Оформление  депозитарных операций

Порядок оформления депозитарных операций в ОАО АКБ «Росбанк» включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ.