Организация учета кассовых операций

Министерство образования и  науки

Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ИНСТИТУТ

 ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ

                                                        Кафедра «Финансы и кредит»

                                                                            Факультет, группа         Финансовый 4ФБ

                                                               Специальность               080105.65

                                                   Курс                                   4

                                                               № зачетной книжки         Ф05-154

                                                                Кафедра                банковское дело                                                                     

 КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет и операционная деятельность в банках»

на тему: «Организация учета кассовых операций»

по материалам: Сберегательного банка Российской Федерации

Студент: Ковалева Светлана Сергеевна

Научный руководитель: Мерцалова Алла Ивановна

Рецензент: ___________________________________________

Оценка:  _____________________________________________

Орёл-2009

Введение

Банковская система  – одна из важнейших структур рыночной экономики. В России была ликвидирована многофилиальная централизованная банковская система и заменена западной двухуровневой, которая состоит из верхнего уровня- Банк России, 2 уровня – остальные виды кредитных учреждений. Центральный банк страны - это основной проводник денежно-кредитной политики, направленной на стабилизацию денежного обращения. Первичная обязанность его в рыночной экономике – защищать стоимость и покупательную способность денег и создавать нормальные условия функционирования финансовых рынков.

Сберегательный Банк Российской Федерации – старейший  банк страны. Созданный в 1841 году как  финансовый институт для малоимущих слоёв населения, он и по сегодняшний  день остаётся единственным банком, который  обслуживает наименее обеспеченные группы физических лиц. Это единственный банк, который сохранил свою структуру после распада СССР.

Но новые экономические  требования, рыночные реформы начала 90-х годов потребовали серьёзных  изменений в работе Банка и  быстрого реагирования на изменяющуюся ситуацию. Поэтому главными задачами первых лет деятельности Банка в новых условиях стали задачи сохранения целостности системы Банка, удержания позиций на рынке розничных банковских услуг и вкладов населения, создания материально-технической базы, обеспечивающей необходимые условия для обслуживания клиентов.

К 1996 году период гиперинфляции  закончился, и экономическая ситуация в стране существенно изменилась. Основная задача была решена: система  Сбербанка России устояла и сохранила  основу. Кроме того, Банк сформировал стабильную ресурсную базу, нарастил потенциал отделений и филиалов. Но теперь перед Банком встала задача эффективного управления привлекаемыми ресурсами. Принятая в 1996 году собранием акционеров Концепция развития Сбербанка России до 2000 года была нацелена на трансформацию Банка в универсальный коммерческий банк, главным образом через развитие банковского обслуживания корпоративных клиентов. Кроме того, Концепция подчёркивала приоритетность участия Банка в решении актуальных задач оздоровления денежно-кредитных отношений, развития отечественной экономики, участия в крупных государственных проектах, имеющих важное социальное значение.

Правильность определённого  Концепцией направления развития Банка  была подтверждена во время кризиса  финансовой системы страны в 1998 году. Сбербанк России не только подтвердил репутацию самого надёжного банка страны, пройдя кризис с минимальным уровнем потерь, но и обеспечил доступ к банковским услугам значительному количеству новых клиентов, в том числе крупных корпоративных клиентов – юридических лиц.

Кассовые операции –  это операции связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой наличных денег. Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них  зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных купюр и разменной монетой.

Актуальность темы курсовой работы «Организация учета кассовых операций» определяется необходимостью организации кассовых операций в КО. Целью курсового проекта является углубленное изучение теоретико-методологических основ формирования и совершенствование кассовых операций. Главной целью изучения данной темы является:

• Рассмотрение организации кассовых операций в КО;
• Рассмотрение оформления и учета операций в КО.

Исходя из данной целевой  установки основное внимание в данном курсовом проекте было уделено решению  следующих задач:

• обоснованию объективной необходимости формирования кассовых операций;
• оценке значимости разработки данной темы на современном этапе развития банковской системы;
• исследованию возможностей совершенствования формирования кассовых операций.

Важным является наличие  в курсовом проекте специального раздела – практическая часть, в  котором на конкретных примерах рассматриваются:

• документооборот и порядок учета приходных и расходных операций;
• порядок оформления и учета операций по подкреплению операционной кассы КО и сдаче денежной наличности в РКЦ;
• порядок формирования и хранение кассовых документов.

Для лучшей характеристики изучения практического материала в работе представлены ряд схем, таблиц, графиков, диаграмм, документов, иллюстрирующие основной материал работы. Кроме того данная работа имеет перечень ссылок на материал приложений.

Методы исследования курсовой работы по теме «Организация учета кассовых операций» основано на исследовании диалектической логики и системного подхода.

В ходе рассмотрения различных  вопросов в теоретическом и практическом разделах была изучена и сгруппирована  общая и специальная литература;  нормативно-правовые акты: Федеральные законы, положения, указания, выпущенные Центральным банком РФ, статистические данные, публикаций в периодической печати, разработки различных авторов по банковскому делу.

Глава 1. Краткая характеристика исследуемого банка

30 октября 1841 года, Указам  Императора Николая 1 положено  начало истории сберегательного  дела в России. Первые Сберегательные  кассы открылись в 1862 году при  Московской и Санкт-Петербургской  сохранных казнах. Двадцать лет спустя наряду с двумя столичными насчитывалось уже 146 губернских касс. В 1862 году, когда сберкассы были переданы в ведение учреждённого в 1860 голу Госбанка России, общая сумма вкладов на 140 тысячах сберегательных книжек составляла 11,5 млн. руб.

Важнейшей предпосылкой для ускоренного развития сберегательного дела в стране явилась денежная реформа 1895-1897 годов, проведённая министром финансов России С.Ю.Витте. Введение твёрдой, свободно конвертируемой валюты, успешное развитие российской экономики способствовали росту сбережений населения и соответствующему расширению сети сберкасс. К 1900 году их насчитывалось 5415 с общим объёмом вкладов 660 млн. руб.

В рамках денежной реформы  была построена вся кредитно-финансовая система России, в том числе  сберегательные учреждения. Согласно принятому в 1895 году Уставу сберегательных касс они стали именоваться государственными, что подчёркивало их значение для государства и его ответственность за помещаемые в них средства. Указанные средства направлялись на финансирование железнодорожного строительства, регулирование фондового рынка и прочие государственные нужды. Однако огосударствление сберегательного дела имело и отрицательные последствия, так как значительная часть народных сбережений шла на поддержание приходившего в упадок помещичьего землевладения и военных нужд. Расходуя свободные средства населения на внутренние займы, правительство отвлекало их от инвестиций в те отрасли экономики, где они могли бы сыграть более эффективную, созидательную роль.

В 1948 году был принят новый Устав сберкасс, который внёс существенные изменения в их деятельность. Расширились функции сберкасс, они стали осуществлять безналичные расчёты, перечислять заработную плату работникам на из счета.

В 1963 году сберкассы были переданы в введение Госбанка,  сбережения населения с вкладов стали направляться на пополнение его кредитных ресурсов. В 1987 году на базе государственных трудовых сберегательных касс создан специализированный Банк трудовых сбережений и кредитования населения – Сбербанк СССР, который обслуживал и юридические лица. В составе Сбербанка СССР было образовано 15 республиканских банков, в том числе Российский республиканский банк.

Принятым в июле 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР Российский республиканский  банк Сбербанка СССР объявлен собственностью РСФСР. В декабре 1990 года он был преобразован в акционерный коммерческий банк, юридически учреждённый на общем собрании акционеров 22 марта 1991 года. Вскоре  Сбербанк России зарегистрировал свой Устав в Центральном Банке Российской Федерации и впервые провёл эмиссию акций.

В 1996 году была принята  Концепция развития Сбербанка России до 2000 года, нацеленная на его трансформацию  в универсальный коммерческий банк посредством расширения обслуживания корпоративных клиентов при сохранении специализации и лидерства на рынке розничных услуг.

Впервые в 1999 году он привлёк  крупнейший для российских банков синдицированный  кредит западных банков, причём на наиболее выгодных для России условиях. Банку  был присвоен официальный рейтинг международного рейтингового агентства Fitch IBCA. Сбербанк России – единственный из коммерческих банков России, вошедших в число 200 крупнейших кредитных институтов мира, в первую сотню европейских банков и ставший членом Всемирного института сберегательных касс. Ему был предоставлен статус наблюдателя в Европейской группе сберегательных банков (ЕГСБ).

На 1 января 2008 года филиальная сеть Сбербанка России состояла из 20101 подразделения, включая 17 территориальных  банков, 840 отделений и 19244 внутренних структурных подразделения. Последние, в свою очередь, включали 7273 дополнительных офиса. 11927 операционных касс вне кассового узла и 44 передвижных пункта кассовых операций. Кроме того, на начало 2008 года функционировало 57 обменных пунктов, расположенных вне операционных подразделений банка. Банк проводит целенаправленную работу по оптимизации структуры управления филиальной сетью на уровне субъектов Российской Федерации, объединяя отделения и формируя на их базе крупные управленческие центры, обеспечивающие эффективное развитие бизнеса. В 2007 году были реорганизованы 153 отделения банка [23].

Сегодня Сбербанк России эффективно и на выгодных условиях привлекает в российскую экономику  ресурсы крупнейших частных финансовых структур развитых иностранных государств.  Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли. (Приложение А, Б,В)

Сбербанк России является традиционным лидером на рынке розничных  банковских услуг. Неизменная стабильность, финансовая устойчивость, исполнение всех своих обязательств перед клиентами, гибкая процентная политика позволяют  поддерживать доверие населения, обеспечивать устойчивый приток денежных средств во вклады.

В начале 2007 года банком была проведена реорганизация продуктового ряда: вместо 20 видов вкладов предложено 5 видов, причем по некоторым из них, в том числе и по вкладам  для наименее социально защищенных клиентов Банка, условия стали более привлекательными. Новые вклады были положительно восприняты на рынке и получили значительное развитие – к  концу года по ним было открыто свыше 6 млн. счетов, а остаток средств на этих счетах составил 635,5 млрд. рублей.

В результате проведенной оптимизации  продуктового ряда и процентной политики, активного привлечения клиентов к перечислению через Сбербанк России заработной платы и пенсий совокупный остаток средств физических лиц  на счетах по вкладам увеличился за год на 35,2%. Деньги частных клиентов, размещенные во вклад, по-прежнему составляют основу ресурсной базы банка – на них приходится около 65% всех привлеченных средств (рис. 2.1). При этом по итогам отчетного года их доля снизилась на 1,5 п., в результате чего – за счет других источников привлечения – стала более высокой степенью диверсификации ресурсной базы [23].

Рисунок 2.1 Структура привлеченных средств

В отчетном году банк продолжил  оптимизацию условий и процедур кредитования частных клиентов с целью наиболее полного удовлетворения индивидуальных потребностей представителей различных социальных и возрастных групп. Так, в рамках реализации национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» Сбербанк выпустил на рынок принципиально новые кредитные программы: «Кредит на недвижимость», «Ипотечный кредит», «Ипотечный +», скорректировал программу «Молодая семья». В результате проведенных Сбербанком мероприятий жилищное кредитование

Наряду с традиционными  формами обслуживания населения Сбербанк России активно внедряет и развивает современные банковские технологии. Его доля на рынке международных и Российских банковских карт оценивается 20 – 25% в части эмиссии банковских карт и около 15% по развитию сети приёма карт. В 2007 году банк сохранил за собой статус лидера на рынке пластиковых карт. Результаты активной работы банка в этом сегменте бизнеса приведены в таблице 2.1:

Таблица 2.1. Результаты работы на рынке пластиковых карт в 2007 г.

Целенаправленная работа Сбербанка России по организации  комплексного обслуживания юридических  лиц способствовала формированию стабильной клиентской базы Банка и привлечению  на обслуживание новых корпоративных  клиентов. За 2007 год остаток средств корпоративных клиентов увеличился на 41,6% и достиг 825,8 млрд. рублей. При этом выросли как остатки на расчетных, текущих и бюджетных счетах, так и денежные ресурсы, привлеченные в депозиты и ценные бумаги Сбербанка России (векселя и депозитные сертификаты). Доля средств корпоративных клиентов в привлеченных средствах Банка на конец отчетного года составила 26,3%.

На 1 января 2009 года на расчетно-кассовом обслуживании в Сбербанке России находились 1,4 млн. корпоративных клиентов, включая индивидуальных предпринимателей. Общее количество клиентов, проводивших операции по своим счетам, составило около 1 млн., увеличившись за год более чем на 65 тыс. Основу клиентской базы банка формируют представители среднего и малого бизнеса; количество крупных клиентов, обслуживаемых банком, на конец отчетного года составило 1656 предприятий – на 180 больше, чем год назад.

Сбербанк России является крупнейшим кредитором российской  экономики – на его долю приходится каждый третий рубль, представленный банковским сектором страны предприятиям и организациям. По состоянию на конец отчетного года объем кредитного портфеля корпоративных клиентов банка составил более 1,9 трлн. Рублей, при этом темп его прироста (37,3%) существенно превысил темп прироста экономики страны (6,7%). Основной кредитного портфеля корпоративных клиентов банка по-прежнему являются вложения в базовые виды деятельности – на них приходится 83,2% всего портфеля.

Банк продолжает кредитовать  эффективные предприятия всех секторов народного хозяйства независимо от размеров и формы собственности, в результате чего сложившаяся отраслевая структура кредитного портфеля корпоративных клиентов банка остается близкой к структуре ВВП страны (рис. 2.2, 2.3).

Рисунок 2.2 Кредиты корпоративным клиентам            Рисунок 2.3 Структура ВВП России

В отчетном году увеличилось  число операций по выдаче недропользователям, ювелирным предприятиями, относящимися к малому и среднему бизнесу. За 2007 год было оформлено 877 таких займов совокупным объемом, эквивалентным 1,7 млрд. рублей.

В 2007 году банк продолжал  сотрудничество с крупными корпоративными клиентами, так и с предприятиями, относящимися к малому и среднему бизнесу (рис. 2.4). Ссудная задолженность  крупной корпоративной клиентуры за год увеличилась почти на 300 млрд. рублей и достигла 929 млрд. рублей, ссудная задолженность клиентов, представляющих средний бизнес, приблизилась к 700 млрд. рублей. Сохранился опережающий рост задолженности предприятий малого бизнеса – в 2007 году на 40,7% до 290 млрд. рублей [23].

Рисунок 2.4 Ссудная задолженность юридических лиц

В целях поддержания  ликвидности и эффективного управления свободными денежными средствами Сбербанка  России осуществляет операции на рынке  межбанковского кредитования. На конец отчетного года остаток ссудной задолженности банков составил 88,3 млрд. рублей – 3,3% совокупного кредитного портфеля банка.

Глава 2. Организация  кассовой работы. Учет и документооборот  операций с наличными деньгами

Исключительное право  выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежит БР, как Эмиссионному центру страны. В целях организации налично-денежного обращения на территории РФ на БР в соответствии с ФЗ «О ЦБ Р Ф» №86-ФЗ, от 10 июля 2002 г. возложены следующие функции:

1. Прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монет, создание их резервных фондов;
2. Установление правил хранения перевозки и инкассации наличных денег для КО;
3. Установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядок замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения;
4. Определение порядка ведения кассовых операций для КО;

    Для более  рационального оборота наличных  денег, сокращения трудовых и  материальных затрат, связанных  с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т. е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его территориальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в  коммерческом банке создается отдел  кассовых операций, который возглавляет  заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом  и контроль за работой кассового  аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка. 

Кассовые операции в  Сбербанке России осуществляются в  операционное, послеоперационное время, а также в выходные дни, нерабочие  праздничные дни. При осуществлении кассовых операций кредитная организация, осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Положения Банка России от 19 августа 2004 года N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Операции  по приему наличных денег от клиентов осуществляются в в Сбербанке на основании приходных кассовых документов:

- объявлений на взнос наличными  0402001 (приложение Г), представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления (далее - объявление 0402001), квитанции (далее - квитанция 0402001) и ордера (далее - ордер 0402001);

- приходных кассовых ордеров 0402008 (приложение Д);

- препроводительных ведомостей к сумкам 0402300 (приложение Е), представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости (далее - ведомость к сумке 0402300), накладной (далее - накладная к сумке 0402300), квитанции (далее - квитанция к сумке 0402300).

Операции по выдаче наличных денег  клиентам осуществляются на основании  расходных кассовых документов:

- денежных чеков,

- расходных кассовых ордеров 0402009 (приложение Ж).

Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные  кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжены металлическими шкафами, сейфами, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями, пломбами, устройствами для опломбирования, клише.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

• выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля;
• убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
• хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
• уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Наличные деньги формируются и упаковываются. В Сбербанке для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам упаковывают их в инкассаторские сумки, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Выдача наличных денег  из касс осуществляется в упаковке кредитных организаций, учреждений Банка России, организаций, входящих в систему Банка России, или  печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия "Гознак".

Передача  наличных денег между заведующим кассой и кассовыми работниками  осуществляется сформированными и  упакованными пачками банкнот, мешками  с монетой, а также отдельными корешками, банкнотами и монетами Банка  России. При этом пачки банкнот принимаются по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, отдельные корешки, банкноты Банка России - полистным пересчетом, мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой, отдельные монеты Банка России - поштучным пересчетом.

Сумки с наличными  деньгами передаются по надписям на ярлыках  к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок  и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к сумкам с наличными деньгами.