Органы финансового контроля, их права и обязанности

Оглавление

Введение……………………………………………………………........3-5

Глава 1. Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы………………………………………………………………………....6-12

Глава 2. Основы государственного(муниципального) финансового контроля……………………………………………………………………....12-22

Глава 3.Органы негосударственного финансового контроля……...23-28

Заключение…………………………………………………………….29-34

Список использованной литературы…………………………………34-35

Введение

   В курсовой работе исследуется  проблема функционирования органов финансового контроля в Российской Федерации, их права и обязанности в бюджетной сфере.

Финансовый контроль охватывает своим воздействием общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства, т. е. в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств1. Как форма реализации контрольной функции финансов, финансовый контроль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях. В странах с рыночной экономикой роль финансового контроля особенно велика, так как важнейшим направлением деятельности субъектов хозяйствования при обязательном соблюдении установленных норм права становится повышение ее эффективности. Финансовый контроль имеет важнейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению финансовой безопасности.

Финансовый контроль осуществляют, как государственные органы, так и специалисты экономических служб хозяйствующих субъектов, а также независимые аудиторы и аудиторские фирмы.  

Цель финансового контроля – эффективное использование финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях экономики страны, без которого невозможна успешная реализация финансовой политики государства.

Однако, в законодательстве, регулирующем права и обязанности органов финансового контроля, существует ряд недостатков, которые необходимо устранить с целью улучшения эффективности контрольной деятельности этих органов. В этом и заключается актуальность данной курсовой работы.

Объектом исследования выступают экономические отношения, возникающие в системе государственного финансового контроля в процессе проверок и ревизий, а также при реализации его результатов в социальной сфере.

Предмет исследования – законодательная база, регулирующая вышеуказанные отношения.

Изучение правовых источников, регулирующих деятельность органов финансового контроля, их права и обязанности и внесение в них соответствующих изменений является целью исследования.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

1. дать определение финансового контроля и раскрыть сущность его основных видов, форм и методов;
2. рассмотреть права и обязанности государственных органов финансового контроля и выявить соответствующие недостатки;
3. раскрыть права и обязанности органов негосударственного финансового контроля.

Данная работа направлена на практическое применение законодательства РФ, связанного с органами финансового контроля Российской Федерации.

При изучении данной темы были проанализированы различные правовые источники: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, ФЗ «О Счётной палате Российской Федерации», Указ Президента «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации», Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, Указ Президента Российской Федерации «О федеральном казначействе» и другие нормативно-правовые источники.

При проведении исследования были использованы следующие методы:

• анализ существующей источниковой базы по рассматриваемой проблематике (метод научного анализа);
• обобщение и синтез точек зрения, представленных в источниковой базе (метод научного синтеза и обобщения).

Структура курсовой работы включает в себя следующие элементы:

• введение;
• основная часть, состоящая из трёх глав:

1. Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы;

2. Основы государственного(муниципального) финансового контроля;
3. Органы негосударственного финансового контроля.

• заключение;
• список использованной литературы.

Глава 1. Понятие финансового контроля, его виды, формы и методы

Понятие «финансовый контроль» обычно рассматривают в двух аспектах, как:

1) строго  регламентированную деятельность  специально созданных контролирующих  органов за соблюдением финансового  законодательства и финансовой  дисциплины всех экономических  субъектов;

2) неотъемлемый  элемент управления финансами  и денежными потоками на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений2.

Основными задачами финансового контроля являются:

• обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
• выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
• рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
• соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
• повышение эффективности финансовой политики государства.

Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля, которая включает в себя субъекты и объекты контроля3.

Субъектами финансового контроля являются специально уполномоченные органы:

• государственные контрольные органы;
• структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления;
• негосударственные специализированные организации, а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права.

Объектами государственного (муниципального) финансового контроля являются[2, ст. 266.1]:

• главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
• финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты);
• государственные (муниципальные) учреждения;
• государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
• государственные корпорации и государственные компании;
• хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных капиталах, а также коммерческие организации с долей таких товариществ и обществ в их уставных капиталах;
• юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров о предоставлении средств из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, договоров о предоставлении государственных или муниципальных гарантий;
• органы управления государственными внебюджетными фондами;
• юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
• кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров о предоставлении средств из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

В основе классификации видов, форм и методов финансового контроля лежат признаки, характеризующие определенные связи между объектами классификации.

Для определения видов финансового контроля, как правило, исходят из таких наиболее существенных признаков классификации, как субъект и объект контроля. В зависимости от определенных признаков классификации выделяют следующие виды финансового контроля (Таблица 1).

Таблица 1

Государственный финансовый контроль – это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями. Государственный финансовый контроль осуществляется, прежде всего, за финансовой деятельностью органов исполнительной власти. Органами государственного финансового контроля выступают специальные подразделения Администрации Президента, Совета Федерации, Правительства РФ, а также соответствующие структуры представительных и исполнительных органов субъектов Федерации4. 

Если главной задачей государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства посредством обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступает повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности5.

Совокупность контрольных действий и операций, осуществляемых субъектами контроля, может быть выражена в той или иной форме, зависящей от целого ряда факторов. С учетом этих факторов (время и место проведения контроля, периодичность его проведения и др.) можно выделить следующие формы финансового контроля (Таблица 2).

Таблица 2

Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.

Под методами финансового контроля понимают приемы и способы его осуществления. Согласно п. 1 ст. 267.1 БК РФ методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются проверка, ревизия, обследование, санкционирование операций. Однако, в п.1 ст. 16 ФЗ «О Счётной палате РФ» предусмотрены следующие методы осуществления контрольной деятельности: проверка, ревизия, анализ, обследование, мониторинг.

Как видно, имеются расхождения между двумя законодательными актами по вопросу о методах финансового контроля, следственно необходимо привести в соответствие ст.16 ФЗ «О Счётной палате РФ» со ст. 267.1 БК РФ, поскольку БК РФ имеет большую юридическую силу. Изменения должны выглядеть следующим образом:

Статья 16. Методы осуществления деятельности Счетной палаты

1. Методами осуществления контрольной  и экспертно-аналитической деятельности  являются проверка, ревизия, анализ, обследование, мониторинг (исключить понятия «анализ», «мониторинг).

2. Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий (операций) или определенного направления финансовой деятельности объекта аудита (контроля) за определенный период, указанных в решении о проведении проверки.

3. Ревизия применяется в целях комплексной проверки деятельности объекта аудита (контроля), которая выражается в документальной и фактической проверке законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бухгалтерской (финансовой) и бюджетной отчетности.

4. Результаты проверки, ревизии оформляются актом.

5. Анализ применяется в целях исследования отдельных сторон, свойств, составных частей предмета и деятельности объекта аудита (контроля) и систематизации результатов исследования. (исключить данный пункт)

6. Обследование применяется в целях анализа и оценки состояния определенной сферы предмета и деятельности объекта аудита (контроля). (сделать данный пункт 5 по нумерации)

7. Результаты анализа, обследования оформляются заключением. (исключить понятие «анализ» и сделать пункт 6 по нумерации)

8. Мониторинг применяется в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной и регулярной основе. (исключить данный пункт)

Вывод:в данной главе раскрыто понятие финансового контроля, перечислены основные виды, формы и методы финансового контроля в Российской Федерации, а также выявлены недостатки при рассмотрении законодательных актов, регулирующих контрольную деятельность в финансовой сфере, а именно в ФЗ «О Счётной палате РФ», и предложены соответствующие изменения по их устранению в ст. 16. «Методы осуществления деятельности Счетной палаты».

Глава 2.Основы государственного(муниципального) финансового контроля

Согласно Указу Президента РФ от 25.07.1996 №1095 (ред. от 18.07.2001) «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»в Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ[11].

 Главой 26 Бюджетного Кодекса Российской Федерации(далее БК РФ) установлено, что государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

В соответствии с главой 26 Бюджетного кодекса РФ государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий [2, ст. 265]. 

Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. 

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций, Федерального казначейства (финансовых органов субъектов Российской Федерации или муниципальных образований).

Однако, в данной статье наряду с понятиями предварительного и последующего контроля нет понятия текущего финансового контроля, который имеет место быть при исполнении бюджетов различных уровней РФ, поэтому предлагаю ввести данное понятие в ст.265 «Виды государственного (муниципального) финансового контроля»:

5.текущий контроль осуществляется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

Финансовый контроль реализуется не только в бюджетной сфере. Необходимо отметить существование налогового, валютного, таможенного контроля, а также банковского надзора6. Исходя из этого, можно назвать более широкий круг контрольных органов, чем перечисленный в БК РФ. На федеральном уровне финансово-контрольные мероприятия проводятся соответствующими комитетами палат Федерального Собрания РФ, Счетной Палатой РФ, Правительством РФ, рядом федеральных органов исполнительной власти, а также Центральным Банком РФ (который не обладает статусом органа государственной власти и осуществляет валютный контроль и банковский надзор)7.Остановимся подробнее на рассмотрении правового статуса некоторых органов, осуществляющих финансово-бюджетный контроль.

Счетная палата РФ является постоянно действующим высшим органом внешнего государственного аудита (контроля) и подотчетным Федеральному Собранию. Счетная палата образуется в составе Председателя Счетной палаты, заместителя Председателя Счетной палаты, аудиторов Счетной палаты, аппарата Счетной палаты.

 В  своей деятельности Счетная палата  руководствуется Конституцией Российской Федерации, общепризнанными принципами и нормами международного права, международными договорами Российской Федерации и Федеральным законом от 05.04.2013 N 41-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О Счетной палате Российской Федерации" [5].

Счетная палата осуществляет следующие функции [5, ст. 13]:

1) осуществление  внешнего государственного финансового  контроля в сфере бюджетных  правоотношений;

2) экспертиза  проектов федеральных законов  о федеральном бюджете и бюджетах  государственных внебюджетных фондов  Российской Федерации на очередной  финансовый год и плановый  период, проверка и анализ обоснованности  их показателей, подготовка и  представление палатам Федерального  Собрания заключений на проекты  федеральных законов о федеральном  бюджете и бюджетах государственных  внебюджетных фондов Российской  Федерации;

3) экспертиза  проектов федеральных законов  о внесении изменений в федеральные  законы о федеральном бюджете  и бюджетах государственных внебюджетных  фондов Российской Федерации, подготовка  и представление палатам Федерального  Собрания заключений на проекты  федеральных законов о внесении  изменений в федеральные законы  о федеральном бюджете и бюджетах  государственных внебюджетных фондов  Российской Федерации;

4) внешняя  проверка годовой бюджетной отчетности  главных администраторов средств  федерального бюджета, годовых отчетов  об исполнении федерального бюджета  и бюджета субъекта Российской  Федерации в пределах компетенции, установленной Бюджетным кодексом  Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

5) проведение  проверки бюджетов субъектов  Российской Федерации и местных  бюджетов - получателей межбюджетных  трансфертов из федерального  бюджета;

6) проведение  оперативного анализа исполнения  и контроля за организацией исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году;

7) подготовка  предложений по формированию  системы ключевых национальных  показателей (индикаторов), определяющих  уровень и качество социально-экономического  развития Российской Федерации, а также выбор критериев и  методов их оценки;

8) оценка  влияния внутренних и внешних  условий на фактический уровень  достижения целей социально-экономического  развития Российской Федерации;

9) оценка  эффективности формирования, управления  и распоряжения федеральными  ресурсами в целях обеспечения  безопасности и социально-экономического  развития Российской Федерации;

10) проведение  по месту расположения объектов  аудита (контроля) ревизий и тематических  проверок по отдельным разделам (подразделам), целевым статьям и  видам расходов федерального  бюджета и бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

11) экспертиза  проектов федеральных законов, иных  нормативных правовых актов в  части, касающейся расходных обязательств  Российской Федерации, а также  государственных программ Российской  Федерации;

12) проведение  аудита систем финансовых расчетов  в целях содействия формированию  эффективной национальной платежной  системы;

13) проведение  аудита в сфере закупок товаров, работ и услуг, осуществляемых  объектами аудита (контроля);

14) подготовка  ежеквартальных оперативных докладов  о ходе исполнения федерального  бюджета в текущем финансовом  году, их представление палатам  Федерального Собрания и направление  Председателю Правительства Российской  Федерации аналитической записки  о ходе исполнения федерального  бюджета за отчетный период;

15) аудит (контроль) состояния государственного  внутреннего и внешнего долга  Российской Федерации, долга иностранных  государств и (или) иностранных юридических  лиц перед Российской Федерацией, бюджетных кредитов, предоставленных  из федерального бюджета;

На уровне субъектов РФ внешний государственный финансовый контроль за исполнением региональных бюджетов осуществляют созданные органами законодательной (представительной) власти контрольно-счетные органы. Например, в Москве таким органом контроля является образованная Московской городской Думой Контрольно-счетная палата Москвы. Она организует и осуществляет контроль за законным, рациональным и эффективным использованием средств городского бюджета; за поступлением средств в городской бюджет, полученных от распоряжения и управления городской собственностью.

Важнейшим органом государственного финансового контроля в системе органов исполнительной власти является Министерство финансов РФ. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 02.11.2013) "О Министерстве финансов Российской Федерации"определено, что Министерство финансов РФ осуществляет наряду с другими функцию контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, реализация которой предполагает разработку и утверждение: порядка организации контроля в финансово-бюджетной сфере; порядка осуществления контроля за исполнением федерального бюджета и реализации мер принуждения, применяемых к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства; методологии противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансирования терроризма.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении федеральных служб: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также осуществляет контроль за исполнением Федеральной таможенной службой правовых актов, касающихся вопросов исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями. В своей деятельности они руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, актами Министерства финансов РФ, соответствующими Положениями.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.02.2014 N 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора")является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".