Основная характеристика принципов и форм проведения таможенного контроля

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Основная характеристика таможенного контроля……………………5

     1.1 Общие понятия таможенного контроля………………………………5

     1.2 Классификация видов таможенного контроля………………………8

Глава 2.Основная характеристика принципов и форм проведения таможенного контроля………….........................................................................17

     2.1 Принципы таможенного контроля…………………………………..17

     2.2  Формы и порядок проведения таможенного контроля……………20

Заключение………………………………………………………………………34

Список использованных источников…………………………………………..36

Приложение1. Объекты таможенного контроля………………………………38

Приложение2. Субъекты таможенного контроля…………………………….39

Приложение3. Список сокращений……………………………………………40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Образование и становление Российской Федерации как независимого государства очень сильно изменило подход к регулированию внешнеэкономической деятельности.  За последнее десятилетие было приложено множество усилий для  либерализации внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и  были предприняты попытки  формирования рыночных основ воздействия на данную сферу.

     Современное экономическое развитие характеризуется  ярко выраженной тенденцией интеграции  национальных  экономик в межстрановые региональные и единый межхозяйственный комплекс, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

     За  последние годы Россия присоединилась к ряду международных договоров по вопросам регулирования ВЭД; отменены административные ограничения выхода российских предприятий на внешний рынок, исключая случаи угрозы национальной безопасности.

     В законодательных и других нормативных  актах Российской Федерации определены роль и место таможенных органов в системе регулирования внешнеэкономической деятельности, в том числе внешнеторговой деятельности, сформулированы их функции и задачи, установлены основные принципы, методы и средства их выполнения, порядок деятельности таможенных органов.

     Актуальность  рассматриваемой темы данного курсового  проекта обусловлена во многом тем, что в настоящее время все  таможенное регулирование проходит стадию своего рода  реформы, обусловленной  изменением нормативно-правовой базы.

     В данной работе освещены такие аспекты  как понятие и общая характеристика таможенного контроля, принципы и  формы проведения контроля в Российской Федерации, изменения в нормативно-правовой базе в сфере таможенного регулирования, касающиеся таможенного контроля.

     Целью данной работы является изучение и  выявление особенностей методов  и принципов проведения таможенного  контроля.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть общие понятия таможенного контроля
2. дать классификацию видов таможенного контроля
3. изучить принципы таможенного контроля
4. дать характеристику формам и порядку проведения таможенного контроля

     Таможенный контроль может проводиться исключительно таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза. 

     Если таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение. 

       Для  изучения данного вопроса были использованы учебные пособия в сфере таможенного права, законодательные акты, а также комментарии к новому Таможенному кодексу Таможенного союза. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ОСНОВНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОГО  КОНТРОЛЯ

     1.1 Общие понятия  таможенного контроля

     Таможенный  контроль представляет собой совокупность мер по обеспечению соблюдения законодательства Российской Федерации в области таможенного регулирования, осуществляемы таможенными органами. Таможенный контроль есть действенное средство выявления и предупреждения преступлений и иных нарушений таможенного законодательства. Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле  (п. 1ст. 161 Федерального Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).¹

     Круг  объектов таможенного контроля весьма широк (приложение 1). Основными объектами таможенного контроля признаются товары и транспортные средства. Они становятся таковыми объектами в момент пересечения таможенной границы. В исключительных случаях (при личном досмотре) в качестве объекта таможенного контроля может выступать физическое лицо, пересекающее границу Российской Федерации.

     Действие  таможенного контроля в отношении данных объектов заканчивается в момент наступления следующих событий:

1. выпуск  для свободного обращения;
2. уничтожение;
3. отказ в пользу государства;
4. обращение товаров в федеральную собственность либо распоряжение ими иным способом;
5. фактический вывоз товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации.²

     При вывозе за пределы Российской Федерации  российские транспортные средства и  товары считаются находящимися под  таможенным контролем с момента  принятия таможенной декларации или  совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории России, и до пересечения таможенной границы.

     В большинстве случаев таможенный контроль завершается в момент выпуска  товаров и транспортных средств, при наличии оснований полагать, что законодательство России или условия международного договора были нарушены,  однако таможенный контроль может проводиться и после выпуска товаров - в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

     Осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он может быть произведен. Такими местами выступают зоны таможенного контроля. Они создаются в местах таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра,  иных местах, определяемых Законом. Так, под таможенным контролем товар находится на складе временного хранения, свободном и таможенном складе, в магазине беспошлинной торговли, в свободной таможенной зоне. В соответствии с п. 26 ст. 163  Федерального Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц, включая должностных лиц иных государственных органов, через границы таких зон и в их пределах допускается только с разрешения таможенных органов и под их надзором.

     Зоны  таможенного контроля подразделяются на постоянные  и временные. Постоянными они являются в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю (таможенные склады, СВХ, магазины беспошлинной торговли и т.д.). Временные зоны таможенного контроля образуются в случае необходимости осуществления отдельных форм таможенного контроля в месте их обнаружения. Они создаются на время проведения определенной операции по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего.³

     В процессе таможенного контроля участвует  определенный круг лиц (приложение 2). Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

       При проведении таможенного контроля  таможенные органы исходят из  принципа выборочности и ограничиваются  только теми формами таможенного  контроля, которые достаточны для  обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле (п. 1 ст. 94 Таможенного Кодекса Таможенного союза).⁴

     При выборе форм и методов проведения таможенного контроля таможенные органы обязаны использовать технические средства таможенного контроля, предварительный анализ информации с тем, чтобы при проведении таможенного контроля не допускать нанесения декларантам, перевозчикам и иным лицам ущерба, связанного с хранением товаров, простоем транспортных средств, увеличением срока выпуска товаров, если это не вызвано чрезвычайными обстоятельствами, связанными с выявленными признаками серьезных нарушений в области таможенного дела и необходимостью принятия исчерпывающих мер по обнаружению и пресечению указанных нарушений.

     1.2 Классификация видов  таможенного контроля

     Осуществляя таможенный контроль, таможенные органы обеспечивают соблюдение таможенного  законодательства, принимают необходимые  меры по защите прав и законных интересов  физических и юридических лиц в сфере таможенного дела, взимают таможенные платежи, обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и т.д. Данные функции, а также ряд других предопределяют конструктивную важность таможенного контроля и разнообразие его видов.

     В этих условиях значение таможенного  контроля обусловливается, по нашему мнению, его нацеленностью на решение  задач защиты национальной экономики  и обеспечения ее безопасности. Некоторыми авторами таможенный контроль рассматривается непосредственно «как составная приоритетная часть системы экономической безопасности». На практике таможенное регулирование как процесс установления порядка и правил перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу служит в конечном итоге интересам любого суверенного государства: не только обеспечению экономической безопасности, но и пополнению государственного бюджета. В этом смысле направления таможенной политики (протекционизм или свободная торговля) продиктованы общим вектором экономической (в том числе финансовой) политики страны.⁵

     Представляется, что при этом в основе эффективного решения данных задач лежит точная и правильная классификация видов  таможенного контроля, что особенно важно для деятельности таможенных органов, обеспечивающих соблюдение таможенного законодательства физическими и юридическими лицами.

     Анализ  положений Таможенного кодекса  Таможенного Союза, многообразие форм и способов таможенного контроля позволяют классифицировать виды таможенного контроля в зависимости от различных критериев.

     Основная  цель таможенного контроля-  выявление  с помощью различного рода мероприятий  соответствия проведенных таможенных операций и каких-либо действий таможенному  законодательству, соблюдения физическими и юридическими лицами, участвующими в таможенной деятельности, установленных таможенных правил и процедур.⁶

     Выделяют  следующие критерии распределения  по видам таможенного контроля:

     - В зависимости от субъектов,  подпадающих под таможенный контроль.

     - В зависимости от характера  осуществления.

     - В зависимости от предмета  таможенного контроля.

     - В зависимости от формы осуществления.

     - В зависимости от направления  движения товаров.

     - В зависимости от вида транспортного  средства, применяемого в ходе  перемещения или способа перемещения товаров.

     - В зависимости от осуществления  таможенных процедур и структуры  таможенного процесса

     В зависимости от субъектов, подпадающих  под таможенный контроль, можно выделить: таможенный контроль физических лиц (личный досмотр), юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля и пр.). Так, в соответствии со ст. 117 ТК ТС исключительной формой таможенного контроля, применяемой в отношении физических лиц, является личный досмотр, который может быть проведен при наличии соответствующих оснований и в порядке, установленном таможенным законодательством. Однако следует согласиться с О. Анганзоровым, который отмечает вероятность возникновения трудностей в практике применения процедуры личного досмотра, поскольку нет юридической формулировки понятия данного вида таможенного контроля. ⁷Помимо этого, в Таможенном кодексе РФ нет четкого определения порядка проведения личного досмотра (в частности, не указаны пределы досмотра для обнаружения скрытых в одежде, на теле досматриваемого лица товаров, не предусмотрено проведение принудительного личного досмотра в случае отказа досматриваемого лица от досмотра и т.п.), а имеется лишь отсылочная норма о форме акта проведения личного досмотра.

     В зависимости от характера осуществления: документальный и фактический таможенный контроль.

     Под документальным таможенным контролем  понимается проверка документов и сведений, а под фактическим - таможенный досмотр (осмотр) товаров и транспортных средств; таможенное наблюдение; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

     К фактическому таможенному контролю можно отнести личный досмотр  и осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля, хотя учеными отмечается, что фактически таможенный контроль как самостоятельное действие проявляется только при проведении таможенного досмотра, во всех остальных случаях, как правило, применение мер контроля является составной частью собственно таможенного оформления.

     При рассмотрении критерия «в зависимости  от предмета таможенного контроля», как правило, мнение ученых в отношении  предмета таможенного контроля сводится к тому, что под ним понимается то, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов. В этой связи различают следующие виды таможенного контроля:

     - контроль товаров;

     - контроль транспортных средств;

     - контроль документов и сведений;

     - контроль средств таможенной  идентификации;

     - контроль объектов авторского  права и смежных прав;

     - контроль помещений и территорий;

     - контроль товарных знаков и  знаков обслуживания;

     - контроль наименования мест происхождения  товаров.

     В зависимости от формы осуществления  таможенного контроля (ст. 366 ТК РФ) следует  различать:

     - контроль необходимых для таможенных целей документов и сведений;

     - контроль устных сведений, получаемых  в ходе опроса физических лиц,  пересекающих таможенную границу  РФ;

     - контроль сведений об обстоятельствах,  имеющих значение для проведения  таможенного контроля. В этой  связи опрашиваются лица, имеющие отношение к перемещению товаров через таможенную границу РФ и располагающие необходимыми сведениями;

     - гласный, целенаправленный, систематический  или разовый, иногда с применением  технических средств, контроль  за перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, совершения с ними иных операций;

     - контроль товаров, багажа физических  лиц, транспортных средств, грузовых  емкостей, таможенных пломб, печатей  и иных средств идентификации  товаров, не связанный со вскрытием  транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров (визуальный контроль);

     - контроль товаров и транспортных  средств, связанный со снятием  пломб, печатей и иных средств  идентификации товаров, вскрытием  упаковки товаров или грузового  помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары;

     - контроль физического лица (включая  осмотр одежды и тела) при наличии  оснований предполагать, что данное  лицо скрывает при себе и  добровольно не выдает товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ;

     - контроль наличия на товарах  или их упаковке специальных  марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза в Россию;

     - контроль помещений и территорий  для подтверждения наличия товаров  и транспортных средств, находящихся  под таможенным контролем, в  том числе условно выпущенных. Контроль осуществляется на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов;

     - контроль факта выпуска товаров,  а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации  и иных документах, представляемых  при таможенном оформлении, путем  сопоставления этих сведений  с данными бухгалтерского учета  и отчетности, со счетами и  с другой информацией.

     А.Б. Новиков предлагает выделять таможенный контроль в виде проверки автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся  под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ст. 410 ТК РФ, а также приостановление  выпуска объектов интеллектуальной собственности.⁸

     В зависимости от направления движения товаров: таможенный контроль ввозимых (импортируемых) на таможенную территорию России, вывозимых (экспортируемых) с  таможенной территории России товаров  и товаров, следующих транзитом через территорию России.

     Одной из причин недопоступления таможенных платежей в бюджет является недостоверное  декларирование ввозимых товаров недобросовестными  импортерами. При этом используются две схемы уменьшения размера  таможенных платежей: занижение декларируемой стоимости товара (за счет неверного указания его цены или реального количества) и ввоз товара под другим наименованием (так называемого товара прикрытия), на который установлена низкая ставка пошлины.

     Наибольшие  потери российского бюджета связаны с импортом из Германии, Китая, Польши и Италии, по которому таможенная стоимость занижалась более чем на 2/3.

     Концепция создания системы контроля вывоза товаров  предполагает:

     - создание информационно-технологической  инфраструктуры системы контроля;

     - информационно-технологическое обеспечение  процессов регистрации и контроля  вывоза товаров с таможенной  территории Российской Федерации,  осуществляемых Федеральной таможенной  службой на всех уровнях внутриведомственного  управления;

     - обеспечение информационного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти при осуществлении ими функций контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации на основе применения информационных и телекоммуникационных технологий;

     - перевод в электронную форму ведомственного и межведомственного документооборота;

     - техническое обеспечение функционирования  системы контроля с применением  территориально распределенных  каналов передачи данных.

     В отношении товаров, помещаемых под  таможенный режим «международный таможенный транзит» (МТТ), таможенный контроль заключается в проверке соблюдения данного таможенного режима. Так, письмом ФТС России от 11 августа 2008 г. N 01-11/32365 в целях предотвращения нарушений таможенных правил при МТТ товаров, происходящих из Китая и стран Юго-Восточной Азии, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации через пункты пропуска, расположенные в регионах деятельности Дальневосточного, Приволжского, Сибирского или Уральского таможенных управлений, и вывозимых через пункты пропуска, расположенные в регионах деятельности Северо-Западного, Центрального или Южного таможенных управлений, предлагается:

     - принимать решение о выдаче  разрешения на МТТ и завершении  МТТ товаров по согласованию  с соответствующим региональным  таможенным управлением;

     - устанавливать на основании ст. 86 ТК РФ маршруты перемещения  транспортных средств, перевозящих  товары;

     - при перевозке товаров по процедуре  МДП организовывать обязательное  таможенное сопровождение транспортных  средств, перевозящих товары, в случае превышения предела гарантии по книжке МДП;

     - указывать в обязательном порядке  в электронном уведомлении о  направлении товаров их коды  и наименования.

     В зависимости от вида транспортного  средства, применяемого в ходе перемещения  или способа перемещения товаров, следует выделить:

     - таможенный контроль товаров,  перемещаемых автомобильным, железнодорожным,  морским, речным, воздушным видами  транспорта;

     - таможенный контроль в отношении  товаров, перемещаемых в международных  почтовых отправлениях (глава 24 ТК РФ);⁹

     - таможенный контроль товаров,  перемещаемых трубопроводным транспортом  и по линии электропередачи  (глава 26 ТК РФ).

     С точки зрения осуществления таможенных процедур и структуры таможенного  процесса можно выделить:

     - таможенный контроль, связанный с осуществлением таможенного оформления;

     - таможенный контроль, связанный  с помещением товаров под определенный  таможенный режим.

     Таможенный  контроль является собирательным понятием, включающим в себя осуществление  комплекса контрольных мероприятий. Так, в соответствии с Инструкцией, утвержденной Приказом ГТК России от 28 ноября 2003 г. N 1356, при таможенном оформлении товаров таможенные органы обязаны осуществить следующие виды контроля:

     - контроль правильности определения  классификационного кода товара по ТН ВЭД России;

     - контроль правильности определения  страны происхождения товаров;

     - контроль соблюдения актов законодательства  РФ, устанавливающих запреты и  ограничения на ввоз в РФ  и вывоз из РФ отдельных  товаров;

     - контроль в целях применения  мер, связанных с защитой интеллектуальной собственности;

     - валютный контроль и контроль  за исполнением внешнеторговых  бартерных сделок;

     - контроль таможенной стоимости;

     - контроль статистической стоимости;

     - контроль правильности исчисления  и своевременности уплаты таможенных платежей;

     - контроль соблюдения условий  помещения под заявленный таможенный  режим, а также специальной  таможенной процедуры;

     - контроль соблюдения дополнительных  условий выпуска.

     Многие  из вышеперечисленных видов контроля представляют поэтапный, сложный комплекс контрольных действий, выходящий за рамки таможенного оформления товаров и транспортных средств. В связи с этим осуществление данных видов контроля регламентируется отдельными нормативно-правовыми актами ФТС России. Подобное можно отметить и в отношении помещения товаров под различные таможенные режимы.¹⁰

     В соответствии с п. 5 Инструкции ГТК  России N 1356 при выполнении вышеуказанных  видов контроля должностные лица таможенных органов применяют формы  таможенного контроля, установленные ст. 366 Таможенного кодекса РФ. Поэтому данные виды контроля не являются самостоятельными формами контроля, а в обязательном порядке осуществляются в рамках одной или нескольких выбранных таможенным органом форм таможенного контроля.

     Таким образом, выделение критериев, в соответствии с которыми проведена классификация видов таможенного контроля, позволяет устранить ошибки в практике применения норм таможенного законодательства и деятельности околотаможенной инфраструктуры, а также добиться единообразного понимания и применения таможенных правил. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2.ОСНОВНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРИНЦИПОВ 

     И ФОРМ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

     2.1 Принципы таможенного  контроля

     Осуществление таможенного контроля строится на системе  принципов (приложение 3). Наиболее полно данные принципы были отражаны в Таможенном Кодексе Российской Федерации.¹¹