Основные направления налоговой системы в Республике Беларусь

                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

           ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………… с. 4-5

          1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВ ………………………….... с. 6-22

1.1.СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ…………………………. с.6-10

1.2.ФУНКЦИИ  И ВИДЫ НАЛОГОВ………………………………... с.11-18

1.3.ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВ, КРИВАЯ ЛАФФЕРА………………… с.19-22

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ…с. 23-34

2.1.ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУЛИКИ  БЕЛАРУСЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ……….с.23-32

2.2.АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ…………………………..с. 33-34

3.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ………………………………………… с. 35-54

3.1. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ…………………………………………с. 35-39

3.2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ .с.40-54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………. с.55-56

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………с.57-59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система каждого  государства отражает его специфические  условия. В мире нет государств с  одинаковыми налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая  политика ведутся спонтанно, как  кому хочется.

В настоящее время налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую  деятельность и позволяющей проводить  эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Беларуси.

Цель курсовой работы - раскрыть экономическую сущность налогов, привести классификацию налогов, охарактеризовать виды, функции налогов, систему налогообложения, ее элементов.

В связи с этим нужно  решить такие задачи:

- дать определение налогам,  раскрыть их сущность;

- перечислить функции  налогов и охарактеризовать эти  функции;

- охарактеризовать виды  налогов;

- рассмотреть кривую Лаффера

Объект исследования: налоговая система в Республике Беларусь.

Предмет исследования: налоги и их совершенствование.

Цель работы: раскрыть сущность налогов, охарактеризовать виды, формы и функции налогов, рассмотреть кривую Лаффера.

Методы исследования:  сравнительного анализ, экспертных оценок, анализ литературы и интернет источников по данной теме.

Исследования  и разработки: в данной курсовой работе показаны механизмы действия налогов, сущность и понятие налогов, рассматриваются основные формы и виды.

В первом разделе курсовой работе речь идет о понятии, сущности налогов, приведена классификация налогов, охарактеризованы прямые и косвенные налоги, а также другие обязательные налоги и сборы, основные функции и виды, а так же рассмотрели кривую Лаффера. 

Во втором разделе мы провели  анализ налоговой системы в Республике Беларусь.

В третьем разделе рассмотрели  основные направления налоговой  системы в Республике Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Основные понятия  налогов

1.1.СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. Как  часть распределительных отношений  общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических  формаций, изменения функций и  роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные  сборы и повинности населения. С  расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной  казны [5, с.23].

В широком смысле под налогом  понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое  количество различного рода определений  налогов. При этом во всех определениях подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства  по отношению к лицу, вносящему  эти платежи. Таким образом, к  налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает  в связи с заключением плательщиками  с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров. К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты[8].

Часто отмечается, что налоги - денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных  условиях большинство налоговых  выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история  содержит многочисленные примеры осуществления  налоговых выплат в натуральной  форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы  в определенных случаях допускают  уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг. Натуральная форма уплаты налогов  наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х годов стали использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных  налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.

Налоги - один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как  правило, налоги взимаются с целью  обеспечения платежеспособности различных  уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут  подлежать зачислению не только в  государственные (федеральные и  региональные) бюджеты или бюджеты  органов местного самоуправления, они  могут выступать средством образования  различного рода фондов. Налог не перестает  быть налогом только на основании  того, что законодатель устанавливает  необходимость зачисления выплачиваемых  сумм помимо бюджетных счетов на счета  каких-либо организаций [1, с.56].

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения  новой стоимости - национального  дохода, выступают частью единого  процесса воспроизводства и специфической  формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную часть новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении [13, с.18].

Налоги - это платежи, которые  в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические  и физические лица - предприятия, организации, граждане.

Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто  их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны  и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов государство  воздействует на многие, в том числе  экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И  хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Налоги являются важнейшим  звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений  возникают одновременно с возникновением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение совершается  в основном в денежной форме. Налоги представляют собой обязательные платежи  юридических и физических лиц  в бюджет. Их экономический смысл - это финансовые отношения между  государством и плательщиками налогов  с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством своих функций [15, 19].

В финансовой терминологии употребляется пять терминов, которые  отображают платежи государству - плата, отчисления, взносы, налоги, сборы. Причем в отдельных случаях плата  и отчисления выступают как тождественные  налогам понятия.

Плата (отвечает на вопрос «за  что?») предусматривает определенную эквивалентность отношений плательщика  с государством. Например, это плата  за воду, за заготовку древесины  и т.д. Размер платы зависит от количества используемых ресурсов.

Отчисления и взносы (отвечают на вопрос «на что?») - предусматривают  целевое назначение платежей. Оно  может быть только частичным (отчисления), т.е. установленным согласно экономическому содержанию платежей, или полным (взносы), когда расход средств в полном объеме производится только по целевому назначению. Например, частичное целевое назначение имеют взносы на геолого-разведывательные работы: поскольку они вносятся в государственный бюджет, то в общей сумме доходов это целевое предназначение теряется. При этом размеры финансирования из бюджета геолого-разведывательных работ могут быть как больше, так и меньше поступлений от этих отчислений. Примером полного целевого предназначения могут служить отчисления и взносы в различные внебюджетные целевые фонды - взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др. Использовать эти взносы не по предназначению не разрешается, а изменить их целевое предназначение можно только на законодательной основе.

Налоги (отвечают на вопрос «для чего?») - устанавливаются для  содержания государственных структур и для финансового обеспечения  выполнения ими функций государства - управленческой, оборонной, социальной и экономической. Они не имеют  ни элементов конкретного обмена, ни конкретного целевого предназначения. Однако, если их рассматривать совокупно, то приметы платы и отчислений видно довольно четко [20].

В Законе «О системе налогообложения» дано понятие налога и сбора (обязательного  платежа): под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты  и государственные целевые фонды  следует понимать обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении. [7, 13]

 

 

 

 

 

 

 

1.2.ФУНКЦИИ И ВИДЫ НАЛОГОВ

Функции налогов

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная  функция);

2. Поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Фискальная функция: т.е. изъятие части доходов предприятий  и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры), либо они недостаточны для обеспечения  должного уровня развития - фундаментальная  наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. [18, с.28].

Регулирующая функция  имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую  систему. Налоговое регулирование  представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства  в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через  налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также  социально-экономические процессы в обществе.

Контролирующая функция  позволяет установить соотношение  между налоговыми поступлениями  и потребностями государства  в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения [10, с.46].

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя одни и отменяя  другие налоги, государство создает  условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для  общества проблем

Основная функция налогов - фискальная состоит в том, чтобы  обеспечивать государство денежными  средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное  назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов  средства расходуются государством на содержание административно-управленческого  аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция  налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Государство всегда влияет на поведение  экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство  может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях [17, 4]. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о социальной функции налогов, которая  реализуется посредством неравного  налогообложения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирующей функции налогов. В Беларуси традиционно распространено утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют налоговые органы [6, 22].

Виды налогов

Для обозначения особенностей отдельных видов налогообложения  налоговедение использует следующие критерии и признаки налоговых платежей:

1) по плательщикам;

2) по объектам обложения;

3) по компетенции властей  в сфере установления и введения налогов и сборов;

4) по адресности зачисления налоговых платежей;

5) по целевой направленности;

6) периодические и разовые налоги;

7) регулярные и чрезвычайные  налоги.

В зависимости от плательщиков все налоги можно разделить на три группы:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

- налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, налоги на наследство и дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно  с доходов, полученных физическими  лицами, а также отдельные виды сборов. К таким налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования дарения; налог на имущество физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; курортный сбор. Окунева Л. Налоги и налогообложение [12, с.34].

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход. Прибыль и поступления  от капитала юридических лиц (обществ  с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В Республике Беларусь к таким налогам относятся: налог на прибыль организаций; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; лесной доход.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками  которых могут одновременно выступать  как физические, так и юридические лица. К таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; государственная пошлина; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; земельный налог; налог на отдельные виды транспортных средств; другие виды налогов и сборов [24].

В зависимости от объекта  обложения налоги подразделяются на следующие группы:

- налоги на доходы;

- налоги на имущество;

- налоги на реализацию товаров (работ, услуг);

-  налоги на определенные виды расходов;

- налоги на совершение определенных операций;

- налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода (общеподоходные), и налоги, взимаемые с отдельных видов доходов. В Республике Беларусь к налогам, взимаемым с совокупного дохода плательщиков, относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Однако в соответствующих актах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами РБ. В других странах такие виды доходов могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, могут относиться: налоги на доходы от денежных капиталов, налог на доходы игорного бизнеса, а также самостоятельные налоги на доходы банков, страховщиков, бирж и т.д. [2, с.91].

Налоги на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости имущества (общеимущественные), и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества. К общеимущественным налогам относятся налоги, с совокупной стоимости различных видов имущества. Пример налога, взимаемого с совокупной стоимости имущества, - налог на имущество предприятий, взимаемый в РБ. К налогам, взимаемым с отдельных видов имущества, относятся: а) поземельные налоги; б) налоги, взимаемые со строений; в) налоги с отдельных видов транспортных средств; г) налоги с владельцев животных. В Республике Беларусь к налогам с отдельных видов имущества относятся: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. Кроме того, в РБ взимаются земельный налог; налог на отдельные виды транспортных средств; сбор с владельцев собак [24].

Налоги на реализацию товаров  обычно называют «налоги на потребление». Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее  соответствующие товары, носители налогового бремени - потребители. Следует отметить, что к налогам на потребление  относятся также и налоги, взимаемые  при ввозе товаров на территорию страны, - таможенные пошлины и сборы.

К налогам на определенные виды расходов могут относиться налоги на выплачиваемую заработную плату, налоги на приобретение иностранной  валюты, на приобретение объектов недвижимости и т.д. К налогам на определенные виды расходов в РБ относятся налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог на рекламу. Для работодателей единый социальный налог (взнос) также представляет собой налог на определенный вид расхода - выплату заработной платы и вознаграждений по трудовым договорам [11].

По компетенции властей  в сфере установления и введения налогов и сборов налоги можно  подразделить на взимаемые только на определенных территориях. Налоги, взимаемые на всей территории государства, - это налоги, вводимые на общегосударственном уровне. При этом на общегосударственном уровне могут устанавливаться какие-либо ограничения по взиманию налогов на отдельных территориях. К налогам, взимаемым на отдельных территориях государства, относятся налоги штатов, провинций, земель, регионов, а также налоги, устанавливаемые и вводимые органами местного самоуправления.

В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы. Поступления, по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К закрепленным налогам и сборам относятся: таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании Бюджетного кодекса РБ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В РБ к регулирующим налогам и сборам относятся большинство федеральных, а также все региональные налоги [16].

По критерию пользования  налоговых поступлений по целевой  направленности налоги и сборы подразделяются на общие и целевые. К общим относятся налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов, т.е. налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В РБ к таким налогам и сборам относятся федеральный единый социальный налог и федеральные налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. К целевым могут относиться налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты.

Все налоги и сборы можно  подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми, не образующими систему, т.е. таможенные пошлина; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; местные сборы - курортный сбор; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью [2, с.47].

Налоги также бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не определяется срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо оговаривается, что налог будет взиматься до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВ, КРИВАЯ ЛАФФЕРА

Кривая Лаффера выводит еще на один принцип, который выдвинул еще А. Смит - это принцип неотягощенности налогов. Размер на­лога должен быть таким, чтобы он не очень обременял плательщиков, и они могли его уплатить без особого ущерба для своего благосостояния.

К предложенным А.Смитом принципам налогообложения в современных условиях добавляются также принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл которых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, то его должны платить все, кому положено. Для этого, например, в РБ созданы специальные органы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, которые следят за уплатой налогов, выявляют и наказывают неплательщиков [14, с.19].

Выделяют также еще  один принцип - системность налогообложения.

Суть его заключается  в том, что совокупность всех видов  налогов, их ставки, способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые  органы образуют налоговую систему  страны и эта система должна быть непротиворечивой, все её элементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга. В этом случае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усиливая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.

В настоящее время эти  принципы расширены и дополнены экономической наукой в соответствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения  таковы:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом

возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем  больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2.  Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  до­ходов носило однократный  характер. Многократное обложение  дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых  странах налога с оборота, где  обложение оборота происходило  по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.