Основные проблемы и пути решения налогового регулирования. Основные перспективы совершенствования. 3

Содержание

Введение ……………………………………………………………………3

Глава 1 Теоретические основы налогового регулирования  
1.1 Понятие налогового регулирования …………………………….……5

1.2 Инструменты налогового  регулирования экономики субъектов  РФ.8 
1.3 Оценка эффективности налоговой политики…………………….... 11

2. Налоговое регулирование  на территории Брянской области 

2.1 Нормативно законодательная  база налогового регулирования  Брянской области  …………………………………………………………..…. 16

2.2 Статистика собираемости  налогов на территории Брянской  области в федеральный, региональный  и местный бюджеты …………………………19

3.Основные проблемы и  пути решения налогового регулирования. Основные перспективы совершенствования ………………………………..   25

Заключение ……………………………………………………………….31

Список использованной литературы…………………………………... 32

Введение.

Одним из главных ключей финансирования абсолютно всех направлений деятельности государства инароднохозяйственным инструментом осуществлении национальных ценностей представлены налоги. С момента возникновения государства налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений. Они выполняют определенные функции, главными из которых являются фискальная и регулирующая, - они взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Изменение, как и преобразование форм государственного устройства всегда сопровождаются развитием и налоговой системы. С поддержкой налогов обусловливаются отношения бизнесменов, компаний абсолютно всех конфигураций имущества с национальными и районными бюджетами, с банками, а кроме того с вышестоящими организациями.

Среди множества рычагов экономики, какими страна оказывать влияние в рыночную экономику, весьма существенное положение захватывают налоги.

В обстоятельствах рыночных взаимоотношений налоговый режим представляется одним из главных финансовых регуляторов, фундаментом финансово-кредитного механизма национального регулирования экономики.

Государство свободно применяет налоговую политику в качестве  установленного регулятора в отрицательные действа рынка. Налоги, равно как и вся налоговая концепция, являются сильным рычагом управления экономикой в условиях рынка.

Региональная налоговая стратегия предполагает собою комплекс финансовых взаимоотношений, обращенных ввыполнение финансовых функций и проблем соответственными органами власти и управления с целью развития региональной экономики.

Действенная налоговая стратегия в регионах содействует развитию хорошего инвестиционного климата, в связи с тем, что дает возможность привлекать в экономику регионов дополнительные средства. Формирование инвестиционных потенциалов регионов, а так же возможность высококачественной модернизации индустриального комплекса экономики региона находится в зависимости от способов выполнения региональной налоговой политики. В свою очередь, повышению налогового потенциала региона будет способствовать вовлечение в экономику дополнительных инвестиций, которые направятся на предотвращение износа основных фондов.

Региональная налоговая стратегия реализуется через механизм, который предполагает собой концепцию координационных мер, обусловливающих порядок управления экономикой регионов в соответствии с характером установленных в этот период времени проблем.

1. Теоретические основы налогового регулирования
1. Понятие налогового регулирования.

Налог представляет собой, индивидуально безвозмездный, обязательный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Изначально налоги являлись основным источником формирования финансовых ресурсов государства, то есть носили фискальный характер, но впоследствии, понятие распределительной функции налогов значительно расширилось и приобрело регулирующее свойство.

Налоговое регулирование представляет собой совокупность мер косвенного влияния государства на развитие производства посредством изменения норм изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогового обложения.

Основные подходы к регулированию налоговых правовых отношений в России закреплены за налоговым законодательством. В свою очередь налоговое законодательство включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ и органов исполнительной власти.

В основу системы налогового регулирования положены методы и способы налогового регулирования. К методам налогового регулирования можно отнести следующие методы:

- налоговый инвестиционный кредит;

- отсрочка налогового платежа;

- налоговая амнистия;

- налоговые каникулы;

- налоговые вычеты и др.

Наиболее авангардным методом налогового регулирования в настоящее время выступает инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой перенос срока уплаты налога. Такое возможно при наличии определенных на то оснований. Основой для предоставления инвестиционного налогового кредита может служить осуществление организацией учено-экспериментальных и экспериментально-конструкторских работ, выполнение инноваторской работы, осуществление организацией немаловажного заказа согласно общественно-финансовому формированию района и пр.

Если говорить о социальной значимости налогового регулирования, то одним из таких методов можно считать налоговые вычеты. Данная мера налогового регулирования может применяться не только юридическими, но и физическими лицами. Глава 23 части II Налогового Кодекса РФ посвящена налогу на доходы физических лиц. В частности налоговые вычеты по этому налогу подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Отдельной мерой налогового регулирования, нуждающейся в особом внимании, является выбор и установление ставки налога. Это связано с тем, что ставка налога и определяет в первую очередь общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Понижение ставки любого налога должно быть так максимально, чтобы позволить хозяйствующим субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом не в ущерб государству, то есть должно соблюдать и фискальные интересы государства в целом.

Налоговое регулирования производится непосредственно при помощи методов налогового регулирования. Основываясь на практику применения налогового регулирования следует заметить, что оно может осуществляться посредством следующих мероприятий, которые в свою очередь можно разделить условно на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Наилучшее взаимное применение этих мероприятий дает возможность в конечном итоге делать ставки на результативность налоговой политики в регионе.

Система налоговых льгот состоит из следующих видов льгот:

- отмена авансовых платежей;

- отсрочка платежа по заявлению;

- полное или частичное освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

- понижение ставок по налогам и так далее.

К примеру, организация имеет возможность использовать льготы по налогу на прибыль, в случае если валовой доход компании был ориентирован на поощрение экономических расходов на строительство жилищного комплекса, занятость инвалидов и людей пенсионного возраста, благотворительную деятельность. Тем не менее сумма налога на прибыль компаний и учреждений, исчисленная с учетом перечисленных выше льгот, никак не должна быть выше 50% суммы налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.

Одним из важных условий результативности налогового регулирования выступает уменьшение числа индивидуальных налоговых льгот. Экономическим объяснением предоставляемой налоговой льготы являются нижеперечисленные факторы: географические, политические, природно-климатические и др. Такие факторы заранее предопределяют порядок и условия вступления товаропроизводителя в рынок. Приоритетным направлением налоговой политики государства должно быть выравнивание таких условий не только с помощью предоставления налоговых льгот, но и путем предоставления товаропроизводителям возможности индивидуально применять имеющийся экономический потенциал.

Система налоговых льгот плотно взаимосвязана с системой налоговых санкций. Составляющими этой системы являются финансовые санкции такие как: штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов и административные санкции. Важные параметры налоговых санкций - состав и размер - зависят от вида налогового правонарушения. В случае если экономические наказания используются по отношению к хозяйствующим субъектам, то есть компаниям и учреждениям, то административные – по отношению к должностным лицам данных компаний. К примеру, статьей 122 части I Налогового Кодекса РФ определено, что невзнос либо неполноценная оплата сумм налога в следствии занижения налоговой базы влечет взимание штрафа в объем  20% от невыплаченных сумм налога. Это несоблюдение проводит кроме того к наложению административного штрафа на должностное лицо компании в объеме, кратном ММОТ, что находится в зависимости от  объема невыплаченной суммы налога.

Потребность настоящих налоговых исправлений при помощи системы льгот и наказаний обусловлена неизменными переменами экономико-общественных и социально-общественно-политических взаимоотношений. И именно комплекс граней налогового регулирования призван принимать во внимание и осуществлять контроль данных перемен [5].

Подобным способом, мишенью налогового регулирования предстает не только выполнение заинтересованностей страны, то  есть обеспечение покрытия национальных затрат доходами бюджета, но и интересов налогоплательщиков, а кроме того предоставление  нужных условий для увеличения благополучия всей страны в целом. Отталкиваясь от этого можно отметить, что налоговое регулирование представляется трудным воздействием налоговой политики страны.

1.2 Инструменты налогового регулирования экономики субъектов РФ.

Инструментами налогового регулирования или налоговой системы выступают:

• изменение состава и структуры системы налогов,

• замена одного способа или формы налогообложения другими,

• изменения и дифференциация ставок налогов,

• изменение налоговых льгот и скидок, их переориентация по направлениям, объектам и плательщикам,

• полное или частичное освобождение от налогов,

• отсрочка платежа или аннулирование задолженности,

• изменение сферы распространения налогов.

В области государственного налогового регулирования экономики особенную роль имеет самооптимизация состава и структуры организации налогов, степени и структуры налогового бремени и налоговых ставок. Сущность этого движения заключается в достижении налогового баланса среди функциями налогов (ценовой, фискальной, регулирующей).

В зависимости от  способов влияния государственное налоговое регулирование разделяется на 2 области: налоговое поощрение (стимулирование) и налоговое придерживание (сдерживание).

Налоговое поощрение базируется на политике невысоких налогов, оптимизации состава и структуры организации налогов, степени налогового бремени и ставок отдельных налогов, а кроме того на применении системы налогового льготирования (налоговых льгот и преференций). Налоговое поощрение призвано направленно оказывать воздействие на экономику в целом, отдельные ее области, сферы и социальные процессы, а кроме того на финансовые действия налогоплательщиков. Главной конфигурацией налогового стимулирования является налоговое льготирование.

Налоговое придерживание менее распространенная область государственного налогового регулирования, так как оно призвано ограничивать формирование отдельных сфер экономики и инвестиционную активность, в основном в целях недопущения кризиса перепроизводства. Налоговое придерживание базируется на политике высоких налогов с применением в целом и частично высоких налоговых ставок, с ростом перечня налоговых платежей, с аннуляцией налоговых льгот и т. п. [10].

Основанием для предоставления льгот могут являться:

• материальное, экономическое и финансовое место налогоплательщика;
• особые заслуги граждан;
• необходимость развития отдельных отраслей и субъектов производства, регионов страны;
• социальное, семейное положение граждан и т. д.

В зависимости от того, на перемену тот или иного элемента налогообложения ориентированы налоговые привилегии, они разделяются на 3 типа: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты.

К налоговым освобождениям принадлежат льготы, которые выводят из-под налогообложения отдельные предметы либо отдельные категории возможных  налогоплательщиков, и которые сопряжены с применением уменьшенных налоговых ставок. Так, к примеру, по НДФЛ –не подлежат обложению пенсии, стипендии либо по НДС – не подлежать обложению банковские действия и действия по страхованию и перестрахованию, освобождаются от налога субъекты специальных налоговых режимов и т. д. Применение уменьшенных ставок налогов кроме того немало распространенный способ, применяемый при обложении НДС, налогом в прибыль, единым социальным налогом и др.

Налоговые скидки (налоговые вычеты из налоговой базы) – данное льготы, нацелены на снижение налоговой базы. Скидки как правило сопряжены с затратами налогоплательщиков, убавляющими налоговую базу, а кроме того с вычетами из налоговой базы некоторых доходов и имущества. К ним причисляются, к примеру, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты из доходов, заработанных налогоплательщиком; перевод потерь на грядущее по налогу на прибыль.

Скидки разделяются в лимитированные, если величина скидок ограничена, и неограниченные, если налоговая база имеет возможность быть уменьшенной на сумму определенных затрат. Немалую группу составляют разного рода целевые скидки, сопряженные с инвестиционными расходами, с добавочными расходами в исследование невыгодных и малодебитных месторождений полезных ископаемых, с иными расходами.

Налоговые кредиты – это привилегии, нацеленные на снижение суммы налога. Налоговые кредиты как особенную группу налоговых льгот и преференций допускается разделить на следующие типы:

• вычет, зачет, возвращение раньше оплаченных сумм налога. К примеру, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и акцизам, вычет сумм подоходного налога, оплаченного за границей, из суммы налога на доходы физических, подлежащей уплате в РФ, зачет либо возвращение сумм переплаченных предварительных платежей и т. п.;
• отсрочка или рассрочка уплаты налога. Изменение времени уплаты налога, при наличии причин, на период от 1-го вплоть до 6 месяцев соответственно с единовременной либо постепенной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности без процентов и с процентами;
• налоговый кредит. Изменение времени уплаты по одному либо нескольким налогам на период с 3 месяцев вплоть до 1-го года, с возвратом сумм задолженности без процентов и с процентами;
• инвестиционный налоговый кредит. Изменение времени уплаты налога на прибыль организаций, а кроме того региональных и местных налогов от 1-го года вплоть до 5 года, при котором учреждения, при наличии причин, предоставляется возможность в установленных пределах сокращать собственные платежи по налогу с дальнейшей постепенной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Имеется общепринятое позиция, что чересчур большой уровень налогов – это отрицательный феномен, порождающий снижение производства, уменьшение предпринимательской инициативности, трудовой и инвестиционной инициативы, а кроме того многочисленное стремление хозяйствующих субъектов к сокрытию прибылей, повышение общественной напряженности и инфляционных процессов [8].

1.3 Оценка эффективности налоговой политики.

Анализ действенности налоговой политики неосуществим без определения целей такого регулирования. Собственно задача регулирования и определяет комплект индикаторов налоговой эффективности. В настоящее время абсолютно вероятно, что только в плодотворном диалоге бизнеса и власти появляется результативная система налогового регулирования. Аналогично этому, равно как теоретические расчеты правительств ничтожны без фактического апробирования, так же и предложения, идущие от бизнеса, обязаны быть проанализированы, систематизированы, увязаны с иными инструментами налоговогорегулирования, по-другому они никак не будут работать.

Невозможно не согласиться с утверждением, что все же большая часть налоговых инструментов регулирования (к тому же равно как на федеральном, так и на областном уровне) направлены на поощрение инвестиций.

Представляемый аспект базируется на построении 2-ух синхронных систем характеристик эффективности. К тому же по понятным причинам часть характеристик будет входить в обе категории, однако с обратной интерпретацией.

Первая группа  – это комплект характеристик, воздействующих на установление инвестиционного решения возможным инвестором. Вторую категорию составляют универсальные характеристики, определяющие структуру и динамику функционирующей налоговой системы.

Систему характеристик, определяющих результативность налоговой системы, с точки зрения бизнеса допускается разъединить на 2 больших блока: характеристики налоговой среды и характеристики налоговой нагрузки.

Показателями, характеризующими налоговую среду, являются

• амортизационный порядок;
• порядок, применительно к расходам;
• открытость налоговой системы;
• устойчивость налоговой системы;
• наличие налоговых соглашений;
• трудность системы налогообложения;
• наличие безналоговых зон, налоговых привилегий, специальных налоговых режимов;
• наличие действенной системы досудебной и судебной защиты прав налогоплательщиков.

Источник характеристик, определяющих налоговую нагрузку, составляют уровень налога;

• ставка налога;
• база налогообложения;
• таможенные пошлины;
• налоговая нагрузка.

Как мы видим, главный источник характеристик нередко не содержит числового выражения, их объяснение происходит посредством экспертной (рейтинговой) оценки. Характеристики, отнесенные к другому блоку, бесспорно, могут быть оценены численно, тем не менее в данной ситуации нет и не может быть установленного диапазона их значений в абсолютном выражении [9].

С целью оценки производительности государственного налогового управления в части регулирования налоговой нагрузки должно проводиться исследование динамики данных характеристик, а кроме того их сопоставительный анализ. Серьезный фактор для оценки стоимости инвестиций предполагает коэффициент уровня таможенных пошлин. Их повышение увеличивает риск инвестирования в стране и увеличивает показатель окупаемости, необходимой для того, чтобы инвестиция была высокодоходной. Задачу возможного прогноза налоговых результатов инвестиционных решений многие инвесторы непосредственно связывают с законодательством, находя последнее неправильным и непонятным. Нередко закон не отображает прямой ситуации, в которой пребывает налогоплательщик, что приводит к неясности последствий налогообложения.

Значимым элементом, который определяет всеобщий  уровень налогового климата, предстает наличии налоговых договоров об избежание двойственного налогообложения. Налоговые соглашения предполагаю собой принципы, с помощью  которых предотвращается двойственное обложение налогами прибыли, а кроме того находят решение административные вопросы, появляющиеся при распределении прибыли между двумя государствами. Налоговые  договора предполагают собой концепцию, в рамках какой предприятие, имеющая взаимоотношения с заграницей, имеет возможность планировать собственные налоги. Главная задача налоговых соглашений состоит в координации использования местных и зарубежных систем налогообложения

Еще одна задача состоит в неодинаковом объяснении норм налогового права правоприменителями: налоговыми и судебными органами.  Случайное либо нелогичное правоприменение может наложить наналогоплательщиков существенные и нежданные траты. Подобная ситуация порождает ощущение риска для фирм, исследующих проблемы инвестирования [5].

Следующий проблематичный момент – это учащенные и существенные модифицирования законов и правил. Налоговая система обязана носить устойчивый характер на протяжении некоторого периода времени. Устойчивость предполагает, что в налоговое законодательство не должны вводиться новые налоги (пошлины), а также вноситься  перемены и дополнения, ухудшающие положение налогоплательщика, к примеру с помощью повышения налоговой базы либо налоговых ставок.

Для подобных непростых законов, как законы о налогообложении скрупулезное исправление представляется неизбежным. Тем не менее, как видно из сегодняшней российской ситуации, многочисленные перемены оказывали реальное воздействие и на величину налогов, подлежащих уплате за конкретные операции. Непостоянность налогового законодательства  не только лишь ухудшает разногласие между властью и субъектами налога, но и порождает механизмы сокрытия доходов, бегства от их уплаты, что делает налоговую систему непродуктивной.

Всеобщий уровень налогообложения экономики является превосходным признаком сравнительной экономической эффективности. В данное понятие вводят все виды налогов. Оно влияет на престижность региона для внешних инвесторов, однако при установлении привлекательности разных регионов мало просто сопоставлять бремя их налогообложения.

Во-первых, налоговые доходы являются конечным источником для многих бюджетных затрат. Вследствие этого наиболее невысокие доходы ведут к бюджетному недостатку и имеют все шансы играть негативную роль при решении задачи привлечения инвестиций.

Во-вторых, в случае если доходы расходуются на цели, которые сокращают расходы и содействуют развитию деятельности, создающей доходы, в таком случае расходы качественно возмещать  негативное воздействие на налогообложение. К примеру, затраты по улучшению инфраструктуры автотранспорта и коммунального обслуживания страны имеют все шансы сократить расходы компаний и увеличить их рентабельность.

2. Налоговое регулирование на территории Брянской области.
1. Нормативно законодательная база налогового регулирования Брянской области.

На территории Брянской области активно проводится налогового регулирования, направленная на поддержание различных отраслей промышленности, сельского хозяйства, а так же малого бизнеса. Налоговое регулирование в Брянской области призвано стимулировать рост финансовых результатов бизнеса, как базы налогообложения, тем самым способствуя росту доходов бюджета. По большей части налоговое регулирование в области представлено льготами по налогам, отсрочками и рассрочками налоговых платежей.

Так, например, от Налога на имущества организаций освобождаются в Брянской области:

• организации социального автотранспорта, получающие дотации из районного и (либо) местных бюджетов;
• организации оборонно-индустриального комплекса, участвующие в осуществлении федеральных и (либо) областных проектов;
• организации ж/д автотранспорта – в отношении мобильного состава, который обеспечивает транспортировки пассажиров в пригородном ж/д сообщении;
• общественные учреждения инвалидов (в том числе основанные как союзы социальных учреждений инвалидов), из числа членов которых инвалиды и их легитимные представители составляют не меньше 80%, - в касательстве собственности, применяемого ими с целью осуществления их уставной деятельности;
• организации, единственным учредителем каковых представлены социальные учреждения инвалидов, в которых инвалиды составляют не меньше 50 % от совокупной численности сотрудников;
• организации, осуществляющие формирование новых, реконструкцию, модернизацию имеющихся производств и реализующие инвестиционные планы в согласовании с Законодательством Брянской области от 19 августа 1996 года N 29-З "О инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области»;
• имущество социальных объединений профессиональных творческих сотрудников изобразительного искусства, входящих в структуру Всероссийской творческой общественной организации "Союз художников России" и его структурных подразделений;
• имущество учреждений общенародных художественных промыслов. 
• Общественные объединения пожарной охраны, формирующие отделения добровольной пожарной охраны с целью участия в профилактике и (либо) тушении пожаров, выполнения аварийно-спасательных работ в заселенных пунктах Брянской области, - в отношении имущества, используемого ими с целью осуществления их уставной деятельности.

В Брянской области существует ряд льгот по транспортному налогу.

Так, например, от уплаты транспортного налога освобождаются:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, вознагражденные орденом Славы 3 степеней, орденом Трудовой Славы 3 степеней, Почтенные граждане Брянской области;
• предприятия, исполняющие свою работу в сфере жилищно-коммунального хозяйства;
• общественные учреждения, исполняющие подготовку парашютистов, пилотов-любителей, в части летательных аппаратов;
• участники, инвалиды ВОВ и ветераны военных действий, имеющие автомобили легковые с мощностью мотора до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью мотора до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
• общественные учреждения инвалидов;
• предприятия, единственным учредителем которых являются общественные учреждения инвалидов, в которых инвалиды составляют не меньше 50 % с совокупного числа сотрудников;
• учебные заведения в отношении сельскохозяйственной техники, используемой в учебном процессе;
• общественные объединения пожарной охраны,  формирующие подразделения добровольной пожарной охраны с целью участия в профилактике и (либо) тушении пожаров и проведении аварийно – спасательных работ в населенных пунктах Брянской области, в части специально оборудованных для тушения пожаров авто.