Основные виды и содержание финансовой отчётности предприятия

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине «Экономика организаций»

 

Тема: Основные виды и содержание финансовой отчётности предприятия

 

Специальность:  2-25 01 33 Розничные услуги в банке

 

 

Отметка:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...…3

1 Место и роль финансовой отчётности в деятельности предприятия…………..4

1. Сущность финансовой отчётности предприятия и её виды…………………………………………………………………………….4

  1.2 Порядок составления и представления финансовой отчётности предприятия……………………………………………………………………..…...5

  1.3 Использование финансовой отчётности предприятия…………………………………………………………………….…....7

  1.4 Пользователи финансовой отчётности………………………………….…..9

2 Расчёт  показателей ОАО Беларусбанк  на планируемый год……………….…11

  2.1 Расчет выручки от реализации продукции (работ, услуг)………………..11

  2.2 Расчет среднегодовой стоимости основных средств…………………………………………………………………….……….12

  2.3 Расчет численности работников…………………………………………….14

  2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)……………………………………………………………………………....16

  2.5 Расчет прибыли………………………………………………………………22

  2.6 Расчет рентабельности………………………………………………………24

  2.7 Расчет и анализ основных показателей эффективности деятельности банка…………………………………………………………………………….…25

Заключение……………………………………………………………………..…28

Список использованной литературы……………………………………………..30

Приложение А Исходные данные для выполнения курсовой работы………...31

Приложение Б Диаграммы, графики………………………………………….…33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Предприятие – это самостоятельная экономическая  единица, имеющая финансовую самостоятельность, а значит, оно должно контролировать своё финансовое состояние. Для этого и предназначена финансовая отчётность предприятия. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Базой для  принятия управленческих  решений  на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс  принятия решений можно разделить  на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учётной информацией, внешние – данными финансовой отчётности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учёта предприятия.

Целью курсовой работы является установление путей совершенствования разработки финансовой отчётности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо:

• рассмотреть сущность финансовой отчётности предприятия;
• охарактеризовать основные виды финансовой отчётности предприятия;
• рассчитать экономические показатели деятельности предприятия;
• проанализировать мероприятия по совершенствованию финансовой отчётности предприятия.

В работе использованы учебники, учебные пособия  экономического характера, материалы  периодической печати, интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Место и роль финансовой  отчётности в деятельности предприятия

 

1. Сущность финансовой отчётности предприятия и её виды

 

Финансовая  отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Отчетность  включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического  и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Организации, руководствуясь законодательством  Республики Беларусь о бухгалтерском  учете и отчетности, нормативными правовыми актами органов государственного управления, регулирующих бухгалтерский  учет и отчетность, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из их структуры, отраслевых и  иных особенностей деятельности.[5,с.15]

Бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с законодательством Республики Беларусь и давать достоверное и  полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах  ее деятельности.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством  Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность являются промежуточными.

    Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 (ред. от 31.03.2005) «О бухгалтерской отчетности организаций» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. -2004. -55. -8/10745) утвержден ряд типовых форм бухгалтерской отчетности, в частности:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• отчет о движении источников собственных средств (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

   Письмом Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 23.03.2004 № 01-06-46/648 «О разработке государственной статистической отчетности по финансам в 2004 году» введены следующие формы отчетности по финансам:

• форма № 4-ф (годовая) "Отчет об отдельных финансовых показателях" (начиная с отчета за 2003 год);
• форма № 5-ф (месячная) "Отчет о финансовых результатах" (начиная с отчета за январь 2004 года);
• форма № 6-ф (месячная) "Отчет о задолженности";
• форма № 1-ф (квартальная) «Отчет об использовании денежных средств» (начиная с отчета за I квартал 2004 года);
• форма № 2-ф (квартальная) «Отчет о составе средств и источниках их образования»;
• форма № 5-з (квартальная) "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)";
• форма № 2-инвест (квартальная) "Сведения об инвестициях в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестициях из Республики Беларусь за рубеж".

[ 1,с.25-28]

  Таким образом, в Республике Беларусь существует широкая база отчетности для анализа.

 

 

1.2 Порядок составления и представления финансовой отчётности предприятия

 

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности включает два этапа: подготовительные работы по составлению годовой отчетности и непосредственное составление баланса и других отчетных форм.

Подготовительные  работы включают в себя:

• проверку полноты оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные документы поступили в бухгалтерию, правильно ли включены в издержки производства расходы будущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы предстоящих расходов, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основные средства, полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов и т.д.;
• контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;
• проведение переоценки по постановлениям правительства основных средств и других активов и отражение в учете ее результатов;
• сверку сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами с оформлением соответствующих актов;
• внесение в случае необходимости исправлений в учетные данные по результатам проверки государственных и ведомственных контролирующих органов, а также аудиторов.[6,c.125]

  В соответствии с порядком внесения исправлений в бухгалтерский учет в случаях обнаружения искажений и ошибок до окончания отчетного года исправления в учетные данные вносятся в месяце, когда были обнаружены искажения и ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения и ошибки были допущены.

  Составление финансовой отчетности начинается, как правило, с заполнения бухгалтерского баланса (ф. № 1). Это производится по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. При этом следует учитывать определенные правила. Например, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости. Некоторые статьи баланса заполняются сложением (вычитанием) остатков по нескольким счетам.

  При учете организацией розничной торговли товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (валовой доход) отражается  в «Отчете о прибылях и убытках» формы № 2. В нём показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.[4,c.13-15]

  В отчете о движении источников собственных средств (ф. № 3) отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного периода, начислении и использовании уставного фонда, резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, фонда накопления, фонда потребления, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета.

  Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации, а также остатки денежных средств на начало и конец года.

  В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) показываются сведения:

• о банковских кредитах и займах, которыми пользовалась организация в отчетном году;
• о займах других организаций;
• о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по различным балансовым счетам;
• о движении основных средств, нематериальных активов;
• о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и другие данные.

  В отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6) некоммерческие организации отражают данные по основной деятельности об остатках, поступлении и использовании средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений.

  Кроме указанных форм, составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике, отдельные статьи баланса и другие сведения (оценка деловой активности, эффективность использования ресурсов, расшифровка кредиторской задолженности, степень выполнения плана и т.д.).[3,c.45]

  Организация должна привести расшифровку кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения согласно договорам. Акционерное общество приводит состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения.

  Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется организацией в налоговую инспекцию в течение 90 календарных дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Сроки представления отчетности в вышестоящие органы устанавливаются соответствующими министерствами, ведомствами, концернами индивидуально для каждой организации, но не позднее даты представления отчета в налоговую инспекцию.

  Годовая отчетность организации может быть опубликована, а в отдельных случаях, предусмотренных действующим законодательством, подлежит обязательной публикации вместе с аудиторским заключением. Отчетность организации может храниться как на бумажных, так и на электронных носителях, пригодных для хранения и чтения данной информации.

 

 

2. Использование финансовой отчётности предприятия

 

Бухгалтерская отчетность является заключительным элементом метода бухгалтерского учета, завершающим этапом всего учетного цикла за отчетный период. Анализ результатов хозяйственной деятельности, принятие управленческих решений, контроль за их осуществлением, исследование рынка, планирование и прогнозирование всех сторон деятельности организации и функции управления организацией взаимосвязаны не только между собой, но и с системой бухгалтерского учета. Основным каналом этой взаимосвязи служит бухгалтерская отчетность. Анализ результатов деятельности и состояния средств организации заключается в установлении причинно-следственных факторов, повлиявших на величину фактически достигнутых результатов. Анализироваться могут разные стороны деятельности организации: объем производства, реализации, финансовые результаты, платежеспособность, инвестиции и т.п. Принятие управленческих решений сводится в конечном итоге к оценке прошлого и определению будущего поведения, к участию в событиях, операциях, в том числе и будущей производственной деятельности. Эти решения могут быть оформлены следующим образом: приказом, планом-прогнозом, постановлением, распоряжением и т.д., где дается оценка достигнутого уровня по определенным показателям за отчетный период и приводятся показатели, которые намечается достигнуть в предстоящих периодах. После утверждения годовых бухгалтерских отчетов и принятия окончательных решений по распределению прибыли (покрытию убытков), формированию и использованию фондов и др. в бухгалтерском учете возникают дополнительные проводки. Эти проводки и составляют содержание заключительной части учетных работ за отчетный период, получивших название реформация баланса.

Отчетность  служит основой для периодического контроля за деятельностью организации. Сущность контроля сводится к сопоставлению фактических результатов и показателей, отраженных в отчетах, с ранее намеченными в управленческих решениях. На основе отчетности контрольные органы проверяют соблюдение организацией законов, установленного порядка расчетов с банковскими службами, целевое использование кредитов и т.д.

Отчетность  организации после всестороннего углубленного анализа используется для оценки деятельности организации и выработки стратегических решений на предстоящий отчетный период. Эти решения составляют основное содержание пояснительной записки к годовому отчету. Содержание пояснительной записки определяется различными нормативными документами. В пояснительной записке могут предлагаться также изменения в учетной политике организации, указываться причины и результаты этих изменений. Для повышения доверия к предоставляемой годовой отчетности она подвергается дополнительной проверке (экспертизе) независимой аудиторской организацией. Результаты проверки излагаются в аудиторском заключении, состоящем из двух частей - аналитической и итоговой. Итоговая часть содержит окончательный вывод о подтверждении или отказе в подтверждении достоверности годовой отчетности организации и подлежит в необходимых случаях публикации вместе с отчетностью.

Деятельность  аудиторских организаций и аудиторов регулируется Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-ХП «Об аудиторской деятельности», в ред. от 18 декабря 2002 г. № 164-3, с изм. и доп. от 29 июня 2006 г. № 137-31. Отчетность организации служит средством информации, контроля и анализа для банковской системы при предоставлении организации кредитов, а для финансовой системы – при целевом финансировании из бюджета. Налоговая система на основе отчетности контролирует полноту начисления и поступления налогов от плательщиков. Отчетность используется и другими государственными органами при осуществлении разовых тематических проверок, относящихся к их компетенции.[2,c.51]

 

 

1.4 Пользователи финансовой отчётности

 

Информация  бухгалтерских отчетов представляет интерес не только для работников и руководителей самой организации. Кроме функции источника информации она выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Внутренними пользователями являются непосредственно: администрация организации, бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Собственников, совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересуют прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий и т.п.

Основными критериями при определении состава  информации для каждого работника  администрации являются:

- ее соответствие функциям работника;

- стоимость информации;

- необходимость соблюдения коммерческой  тайны. 

      Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы и др.[7,c.21]

К пользователям  информации  относятся также государственные  органы и учреждения, общественные и профессиональные организации. Потребности  в информации представителей различных  групп пользователей неодинаковы. Вкладчиков капиталов в первую очередь  интересует доходность вложенных средств, кредиторы хотят знать, способна ли организация своевременно возвратить займы и ссуды и выплатить  соответствующий процент, партнерам  по бизнесу – поставщикам  и  покупателям – необходимо определить, могут ли они осуществлять сделки купли – продажи с данной организацией и каковы условия расчетов по этим сделкам.

Государственные органы нуждаются в финансовой информации, поступающей с микроуровня, т.е. непосредственно  от хозяйствующих субъектов для  статистических обобщений. Наконец, финансовая отчетность важна и для персонала  самой – организации. На её основании  работники могут судить о перспективах стабильной занятости и заработной плате. Поскольку финансовая отчетность должна  удовлетворять  информационные запросы не только внутренних, но и  внешних пользователей информации, она является  объектом государственного регулирования и к её составу  и порядку представления предъявляются  определенные требования.[8,c.125]

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Расчёт выручки от реализации продукции (работ, услуг)

 

2.1 Расчёт экономических  показателей ОАО «АСБ Беларусбанк»  на планируемый год

 

 

Выручка  представляет собой денежные средства, полученные банком от реализации услуг по установленным тарифам и договорам по отдельным видам операций.

Выручка включает все доходные поступления  по всем источникам:

• доходы по платежам (Дп);
• доходы от сдачи в аренду помещений (Да);
• доходы от консалтинговых услуг (Дк);
• доходы от реализации страховых полисов (Дс.п.).

Расчет выручки за текущий год  произведем по формуле:

 

   (1)

Исходные  данные представлены в приложении А.

Вт.г. = 611345+86937+10582+34883=743747 тыс. руб.

Величину выручки на планируемый  год определим исходя из величины выручки в текущем году и планируемого темпа роста по формуле:

 

    (2)

 

где В т.г. - выручка за текущий год, тыс. руб.;

n - темп прироста выручки на планируемый год, %.

 

Впл. = = = 973564,82 тыс. руб.

Полученные  данные представлены в виде диаграммы  на рисунке 1 Приложение Б.

Выполнив  расчёты, было выявлено, что банк предполагает увеличить свою выручку примерно на 200 000 тысяч рублей. Для того, чтобы прогнозы осуществились, банку необходимо:

• привлечь как можно больше клиентов;
• расширить круг банковских услуг;
• внедрить новые технологии;

 

 

 

2.2  Расчёт среднегодовой стоимости основных средств

 

Основные средства, используемые в  предпринимательской деятельности организации –  представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые длительное время участвуют в процессе производства, переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции по частям, в процессе производства не изменяют своей натурально-вещественной формы и имеют срок использования более одного года.

Для расчета амортизационных отчислений и показателей эффективности  использования основных средств (ОС) рассчитывается их среднегодовая стоимость.

      

`Ф_ПЛ = ,                   (3)

где Ф_1.01 - стоимость ОС на начало текущего года, тыс. руб.;

Ф_НСГ – стоимость ОС на начало следующего года, тыс. руб.;

Ф_1.02, Ф_1.03, … , Ф _1.12 – стоимость ОС на 1-ое число каждого месяца, тыс. руб.

 

Здания:

пл. = = = 69781,25 тыс.руб.,

Транспортные средства:

пл. = = = 36102,5 тыс.руб.,

Машины и оборудование:

= = = 15774,58 тыс. руб.,

Прочие:

пл. = = = 3260 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость и структура  ОС представлены на рисунке 2 Приложение Б.

Если  предприятие не планирует изменение стоимости ОС, среднегодовая стоимость равна стоимости ОС на начало планируемого года.

Структура ОС определяется в процентах и  показывает, какой удельный вес в процентах занимает каждый вид ОС в общей сумме среднегодовой стоимости ОС. Рассчитывается структура ОС делением среднегодовой стоимости ОС  каждого вида на общую сумму ОС и умножением на 100%:

 

Si = *100 %;                                    (4)

 

где Si -  удельный вес i-го вида ОС в общей сумме ОС, %;

Фi  - среднегодовая стоимость   i-го вида ОС, тыс. руб.;

Ф пл. – общая  величина среднегодовой стоимости  ОС, тыс. руб.

Здания:

Si = *100 % = 55,86 %,

Транспортные  средства:

Si = *100 % = 28,90 %,

Машины и  оборудование:

Si = *100 % = 12,63 %,

Прочие:

Si = *100 % = 2,61 %.

 

Таблица 1 Среднегодовая стоимость и структура основных средств

 

Виды ОС	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб	Структура ОС, %
Здания	69781,25	55,86
Транспортные средства	36102,5	28,90
Машины и оборудование	15774,58	12,63
Прочие	3260	2,61
Итого:	124918,33	100

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что значимую часть структуры ОС на нашем предприятии занимают здания – 55,86 %, далее по убыванию: транспортные средства – 28,90 %, машины и оборудование – 12,63 %, прочие – 2,61 %. Данная ситуация вполне стандартна, поскольку недвижимость – один из нескольких дорогостоящих элементов в современной экономике.

 

 

 

 

 

 

2.3 Расчёт численности  работников

 

Рассчитаем дополнительную численность  операционно-кассовых работников ОАО «АСБ Беларусбанк» в связи с открытием нового участка.

Численность операционно-кассовых работников банка определяем на основании среднемесячных показателей по выполнению каждой операции, штатного норматива, определяющего количество операций данного вида для выполнения одним работником за 1 час и соответствующего фонда рабочего времени одного работника по норме за месяц.

Для определения численности операционно-кассовых работников на новый участок среднемесячный показатель по каждой операции разделим на штатный норматив и получим  общее число человеко-часов на выполнение операций в среднем за месяц. Полученное значение разделим на фонд рабочего времени. Необходимо предусмотреть дополнительный штат подменных работников на подмену очередного отпуска.

 

   (5)

 

где Q ср. мес. – среднемесячный показатель по каждому виду операций, ед.;

Н шт. – штатный норматив в час, ед.

Ф р.в. - среднемесячный фонд рабочего времени одного работника за месяц по норме, часов (168 ч.);

К отп.- коэффициент, учитывающий резерв подменных работников на период очередного отпуска (1,06).

Исходные данные для расчета  дополнительного штата работников представлены в Приложении А.

 

Белорусские рубли:

Ч доп. = ,

Иностранная валюта:

Ч доп. = ,

Приём платежей в бюджет:

Ч доп.= ,

Приём платежей за коммунальные услуги:

Ч доп. = *1,06 = 0,03 чел.,

Приём платежей за кредит:

Ч доп. = *1,06 = 0,04 чел.,

Приём страховых взносов:

Ч доп. = *1,06 = 0,16 чел.

 

Таблица 2 Дополнительный штат работников

 

Перечень предлагаемых услуг	Среднемесячные показатели по оказанным  услугам	Штатный норматив, ед.	Дополнительный штат работников, шт.ед.
Выполнение операций по вкладам:	-	-	-
- в белорусских рублях	1600	27	0,37
- в иностранной валюте	160	51	0,02
Прием платежей:	-	-	-
-платежи в бюджет	1500	15	0,63
- плата за коммунальные услуги	120	25	0,03
- плата за кредит	70	11	0,04
Прием страховых взносов	700	28	0,16
Итого	4150	-	1,25~1