Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности

Курсовая работа

по предмету

Финансы

на тему

«Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности»

Содержание

1. Введение

2. Сущность и функции  финансов предприятия.

3. Особенности организации  финансов предприятий и учреждений, функционирующих на коммерческих  началах и некоммерческой основе.

3.1 Финансы предприятий, функционирующих  на коммерческой основе.

3.2 Финансы учреждений, осуществляющих  некоммерческую деятельность.

3.3 Финансы общественных  объединений.

4. Особенности финансов  предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования.

5. Принципы организации  финансов экономических субъектов  в разных сферах деятельности.

6. Практическая часть.

7. Заключение

8. Список использованной  литературы

1. Введение.

Основным звеном экономики в рыночных условиях хозяйствования являются предприятия, которые выступают в роли хозяйствующих субъектов. Они для осуществления хозяйственной деятельности, получения продукции, доходов и накоплений используют определенные виды ресурсов: материальные, трудовые, финансовые, а также денежные средства.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность.

В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором есть возможность свободно маневрировать денежными средствами, эффективно их использовать. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Обеспечение финансовой устойчивости любой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Финансовые возможности организации практически всегда ограничены. Задача обеспечения финансовой устойчивости состоит в том, чтобы эти ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в финансовом планировании требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к утрате финансовой устойчивости.

2. Сущность и  функции финансов предприятия.

Предприятия создают материальные и нематериальные блага, формируют финансовые ресурсы государства. Общественное производство в зависимости от характера затраченного труда делится на сферу материального и нематериального производства. В сфере материального производства производятся товары, а основной организационной структурой являются предприятия. В сфере нематериального производства оказываются услуги и функционируют учреждения и организации. В материальном производстве финансовые отношения состоят из следующих элементов:

- отношения, связанные с  формированием первичных доходов, образованием уставного капитала, фонда развития производства, различных  поощрительных фондов;

- отношения между предприятиями  по поводу уплаты и получения  штрафов, внесения паевых взносов, получения доли прибыли, инвестирования  в ценные бумаги, получения дивидендов, отношения по поводу купли-продажи  товарно-материальных ценностей;

- отношения со страховыми  компаниями по поводу формирования  и использования страховых фондов;

- отношения с банками  по поводу получения банковских  ссуд, их погашения, уплата процентов  за ссуды;

- отношения с государством  по поводу формирования бюджета  и внебюджетных фондов;

- финансовые отношения  с вышестоящими управленческими  структурами по поводу внутриотраслевого  перераспределения финансовых ресурсов;

- отношения с работниками  предприятий по поводу оплаты  труда.

Финансы предприятий — денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и их использование на выполнение обязательств перед банковской, финансовой системой и на финансирование затрат по расширенному производству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работников.

Финансовые отношения возникают в процессе материального производства при распределении выручки.

Выручка — часть валового продукта, реализованного на сторону. Выручка — стоимость реализованной продукции. Она распределяется на фонд возмещения и валовый доход (вновь созданная стоимость). Стоимость, созданная необходимым трудом, представляет собой оплату труда. Прибавочная стоимость — это чистый доход.

Если из чистого дохода вычесть налоги, акцизы, то получим прибыль, подлежащую распределению. Из этой прибыли осуществляются платежи банкам по процентам за кредит, формируется резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления.

Прибыль — это главная форма денежного накопления предприятий. Это источник расширенного воспроизводства, источник модернизации основных средств, источник прироста оборотных средств, источник обеспечения социальных потребностей работников предприятия. Это также важный источник дохода всех уровней бюджетной системы. Значительную роль играет правильное распределение прибыли предприятий. Основным принципом распределения прибыли является первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банком, точное знание перечня налогов, объектов налогообложения, упорядочение льгот. Прибыль, которая остается после уплаты налогов, называется чистой прибылью. Предприятия по своему усмотрению могут создавать собственные фонды по принципу использования всей чистой прибыли или вообще не создавать эти фонды. К числу специальных фондов предприятия относят фонд накопления, фонд потребления и фонд социальной сферы.

К специфическим чертам финансов сферы материального производства относятся:

- Многогранность финансовых отношений, так как в материальном производстве задействованы предприятия разных форм собственности, разной отраслевой направленности и действующих на обширных территориях;

- Обязательное наличие основных и оборотных фондов;

- Финансы предприятий материального производства как исходная основа финансовой системы страны;

- Высокая активность, т. е. возможность воздействия на все стороны деятельности предприятия и на производственную, и на социальную сферу;

-Плановость или прогнозность деятельности этих предприятий на основе коммерческого расчета.

Нематериальное производство также имеет свои особенности в организации финансов:

- финансы опосредуют процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам;

- на этих предприятиях обязательными являются основные фонды непроизводственного назначения;

- между производством услуги и ее потреблением отсутствует стадия обмена, т. е. услуги не могут накапливаться;

- необходимость стимулирования  умственного труда;

- в непроизводственной  сфере может функционировать  предприятие на коммерческих  началах (коммунально-бытовое обслуживание, банковские учреждения) и предприятия  некоммерческого характера (здравоохранение, образование).

Если предприятия работают на условиях коммерческого расчета, то они имеют финансовую независимость, свободу от регламентации государства, отвечают за фактические результаты своей деятельности, обязаны выполнять законы, имеют разнообразные взаимоотношения с банками, страховыми компаниями, государством.

Финансы предприятия выполняют три функции: обеспечивающую, распределительную и контрольную.

Сущность обеспечивающей функции финансов заключается в создании на предприятии фондов денежных средств в оптимальном размере. Все производственные расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных средств. При этом оптимизация источников денежных средств – одна из главных задач управления финансами предприятия, поскольку при излишке средств снижается эффективность их использования, а при недостатке возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям.

Распределительная функция финансов предприятий тесно связано с обеспечивающей. Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. Распределительная функция основана на том, что финансовые ресурсы фирмы подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, кредиторами, контрагентами. Ее результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала. Распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их учредителей, акционеров, работников, кредитных и страховых институтов. При нарушении непрерывного кругооборота средств, росте затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижаются доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в организации производственного процесса, недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства.

Контрольная функция финансов связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также нормативных и расчетных показателей финансовой деятельности предприятия. Она предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-финансовой деятельности фирмы, а также за процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с текущими и оперативными планами. Объективная основа контрольной функции - стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства продукции (выполнения работ и оказания услуг) и получено после их реализации, невозможно. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость. Таким образом, контрольная функция является производной от распределительной. Финансовый контроль на фирме имеет две формы:

- контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;

- контроль за реализацией стратегии финансирования.

Контрольная функция финансов предприятии способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.

Используемые предприятием способы и методы управления финансами дают возможность сопоставить фактические результаты формирования, движения и использования основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов с предусмотренными в планах показателями, с нормативами; выявить отклонения и их причины.

1. выявляется степень выполнения месячных, квартальных, годовых планов, поступления выручки от реализации продукции, соответствия фактических затрат на производство и реализацию продукции, получения прибыли, размера прироста оборотных средств, выбытия и ввода основных фондов.

2. контролируется своевременность поступления средств на расчетный счет предприятия, оплата поставок сырья, материалов, топлива, электроэнергии, иных услуг.

3. осуществляется контроль за правильным и своевременным перечислением средств в денежные фонды предприятия, за целевым использованием этих фондов.

4. осуществляется контроль за внесением платежей в бюджет, во внебюджетные фонды.

5. контролируется целевое использование кредитов, своевременность их погашения и уплаты процентов.

6. контролируется финансовое состояние предприятия и выполнение мер по его улучшению.

Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.

Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.

3. Особенности  организации финансов предприятий  и учреждений, функционирующих на  коммерческих началах и некоммерческой  основе.

3.1 Финансы предприятий, функционирующих  на коммерческой основе.

Источниками финансовых ресурсов предприятий, функционирующих на коммерческой основе, являются:

- финансовые ресурсы, образующиеся  за счет собственных средств, которые формируются из прибыли, за счет поступлений от амортизационных  отчислений и задолженности по  заработной плате, образование резервов  предстоящих платежей, задолженности  перед бюджетом и внебюджетными  фондами, за счет целевых поступлений;

- финансовые ресурсы предприятий, мобилизуемые на финансовых ранках, т. е. за счет продажи собственных  акций, облигаций и других видов  ценных бумаг и за счет кредитных  инвестиций;

- финансовые ресурсы, поступающие  в порядке перераспределения  и формирующиеся за счет страховых  возмещений по наступившим рискам, за счет финансовых ресурсов, поступивших от концернов и  ассоциаций (дивиденды и проценты  по ценным бумагам, бюджетные  субсидии).

Использование финансовых ресурсов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, идет по следующим направлениям:

- платежи банковской системе;

- платежи органам страхования;

- инвестирование в капитальные  вложения собственного предприятия, обновление основных фондов, научно-исследовательские  работы, прогрессивные технологии, ноу-хау;

- инвестирование в ценные  бумаги;

- образование денежных  фондов поощрительного и социального  характера;

- благотворительные цели  спонсорства.

Финансовые ресурсы играют большую роль в кругообороте основных и оборотных средств.

Основные средства — это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Свою стоимость основные средства переносят в виде амортизации на готовую продукцию, а оставшаяся неиспользованная часть представляет собой остаточную стоимость.

Амортизационный фонд вместе с бюджетным финансированием используется на капитальные вложения.

Денежные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и в фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия. Они полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию за один производственный цикл.

По принципу образования оборотные средства бывают нормированные и ненормированные.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность и ликвидность зависят от наличия собственных оборотных средств, от состояния собственных и заемных источников финансирования.

Прибыль — результат деятельности предприятия и источник удовлетворения его потребностей.

Финансовые процессы, которые будут протекать на предприятии в течение следующего за отчетным периода, должны найти свое отражение в финансовом плане предприятия на планируемый год. Составление такого плана требует определенных расчетов в производственной, сбытовой, инвестиционной и социальной деятельности предприятия.

Общие принципы составления балансов доходов-расходов предприятия сводятся к следующему:

- определяется направление использования финансовых ресурсов, при учете уровня фондоотдачи;

- выбирая долгосрочные затраты, предприятие должно учитывать наиболее экономичные методы финансирования;

- необходимо сочетать затраты с повышенным риском и инвестирование в затраты с гарантированным доходом;

- необходимо помнить о платежеспособности и ликвидности предприятия, чтобы не допустить его банкротства;

- учитывать инфляционные процессы, т. е. корректировать затраты с учетом повышения инфляции.

По структуре баланс доходов и расходов предприятия состоит из четырех разделов:

1. Доходы и поступления, где отражаются все финансовые  ресурсы (прибыль от основной  деятельности, прибыль от инвестиционной  деятельности, дивиденды и т. д.).

2. Расходы и отчисления, где отражается использование  средств на расширение производства, на материальное стимулирование  работников, расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции, а также отчисления  в благотворительные фонды, приобретение  ценных бумаг.

3. Кредитные взаимоотношения  предприятий с банками и учреждениями, где фиксируются доходная и  расходная части.

4. Взаимоотношения предприятия  с бюджетом и внебюджетными  фондами: в доходную часть входит  получение ассигнований из бюджета, в расходную — платежи в  бюджет и внебюджетные фонды.

Третий и четвертый разделы являются балансирующими. Превышение платежей в бюджет и во внебюджетные фонды над полученными ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходами и расходами с учетом сальдо кредитных взаимоотношений. Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой.

3.2 Финансы учреждений, осуществляющих  некоммерческую деятельность.

Финансовые ресурсы учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность, представляют собой денежные средства, мобилизуемые из различных источников для своей деятельности. Учреждения этого типа оказывают разные услуги управленческого, социально-культурного характера, по охране окружающей среды, по обороне страны. Источники финансовых ресурсов этих учреждений зависят от вида, оказываемых услуг и характера их предоставления.

По характеру предоставления услуги могут быть платные, бесплатные (за счет бюджета), сочетания платного и бесплатного (это услуги социально-культурного направления).

Для финансирования учреждений и организаций, оказывающих услуги социально-культурного направления, используются следующие источники финансовых ресурсов:

1. бюджетные средства на основе установки нормативов;

2. денежные средства государственных, кооперативных, частных предприятий и от граждан, которые поступают сверх нормативной услуги на платной основе;

3. выручка от сдачи в аренду;

4. добровольные взносы, безвозмездно передаваемые ценности от предприятий и граждан;

5. прочие денежные поступления.

Все источники формируют фонд финансовых ресурсов предприятия. Эти источники используются на заработную плату, возмещение материальных затрат, расчеты с другими организациями и банками, на создание собственных фондов предприятия.

В настоящее время финансовый механизм в сфере некоммерческой деятельности изменился. Предприятия получили большую самостоятельность в использовании финансовых ресурсов, право на платные услуги, пересмотрены тарифы на услуги, стало возможным применение арендных отношений.

Учреждения некоммерческого характера составляют финансовые планы двух типов: учреждения, финансируемые за счет бюджета, составляют смету расходов, а учреждения, финансируемые как за счет бюджета, так и за счет других поступлений, составляют сметы расходов и доходов.

В сметах более детально отражаются расходы, а доходы указываются только в разрезе источников поступления. В сметы включают название предприятия, адрес, название бюджета, общую сумму ассигнований по смете затрат в разрезе статей затрат, а также в сумме, утвержденной по бюджету на расходы по отдельным мероприятиям.

Для таких учреждений утверждается план по труду, где указывается годовой фонд заработной платы, с поквартальной разбивкой и его штатное расписание. Типовые штаты однородных учреждений формирует правительство.

В непроизводственной сфере сметы делятся на индивидуальные, централизованные и сводные.

Нормы смет могут быть обязательными, например, ставки должностных окладов, или расчетными, т. е. согласованными с местными органами власти.

3.3. Финансы общественных  объединений.

К общественным объединениям относятся профсоюзы, партии, творческие союзы, спортивные и другие добровольные общества, специальные целевые фонды и благотворительные фонды.

На организацию финансов общественных объединений оказывают влияние следующие факторы:

- если объединение добровольное, то основным источником финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы;

- если общественное объединение имеет собственность в виде зданий, сооружений, владеет собственностью на долевых началах, то их финансирование частично регламентируется государством, а деятельность определяется уставом.

Источниками финансирования общественных объединений могут быть вступительные членские взносы, доходы от их деятельности и специальные денежные отчисления предприятий и организаций из прибыли.

Расходы общественных объединений — это затраты на основную деятельность, содержание платного аппарата, осуществление капитального строительства и капитального ремонта, хозяйственные расходы и расходы на международные связи. Общественные объединения перед государством финансовых обязательств не имеют, т.е. не уплачивают налоги. Это организации ветеранов, спортивные союзы, общество изобретателей. Но если предприятие, подведомственное общественному объединению, может осуществлять деятельность на коммерческих началах, то они платят налоги на прибыль.

4. Особенности  финансов предприятий различных  организационно-правовых форм хозяйствования.

На организацию финансовой деятельности в организации оказывают влияние два фактора:

- организационно-правовая  форма хозяйствования;

- технико-экономические  особенности различных видов  экономической деятельности.

В условиях рыночного ведения хозяйства организационные формы предпринимательства имеют разнообразный характер. При этом, сама организационная форма предпринимательской деятельности может в значительной степени определять и организацию финансового управления.

По состоянию на 1 января 2009 г. в Российской Федерации было зарегистрировано более 4 млн организаций различных организационно-правовых форм и -3,8 млн индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 23 ГК РФ физические лица вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Юридическим лицом (ст. 48 ГК РФ) признается организация, которая:

- имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам  этим имуществом;

- может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом  и ответчиком в суде;

- имеет самостоятельный  баланс или смету.

Юридические лица вправе осуществлять какую-либо деятельность с момента их государственной регистрации.

Многообразие организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов представлено в таблице.

Конкретные правовые особенности различных организационно-правовых форм определены ГК РФ, федеральными законами и иными специальными нормативными правовыми актами. Рассмотрим финансовый аспект этой правовой регламентации, т.е. денежные отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов организаций.

Согласно общепринятой классификации, все финансовые ресурсы организаций подразделяются на четыре группы:

1. собственные (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, амортизация);

2. собственные строго целевого назначения (целевые финансирование и поступления, страховое возмещение, резервы предстоящих расходов);

3. привлеченные (авансы полученные, нормальная задолженность в бюджет и внебюджетные фонды);

4. заемные (полученные кредиты, займы, ссуды).

Рассмотрим более подробно особенности финансов организаций конкретных организационно-правовых форм.

Унитарное предприятие - это коммерческая организация, которая не наделена правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Оно находится в собственности Российской Федерации или субъекта РФ и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Деятельность унитарных предприятий регламентирована ГК РФ и Федеральным законом от 14.11.2002 № 169-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (Закон «О ГУП (МУП)»).