Особенность бухгалтерского учета в инвестиционных компаниях

 

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

 

Тема: Особенность бухгалтерского учета в инвестиционных компаниях

 

Выполнил:

Научный руководитель:

 

Дата защиты: _________________

 

Оценка:_______________________

_______________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

Содержание

Введение…………………………………………..……..…………….…….3

Глава I. Нормативно-правовое регулирование  деятельности инвестиционных компаний и их характеристика…………….…………….5

1.1 Деятельность инвестиционной компании………………………….......5

1.2 Первые инвестиционные компании в РФ……………….…………......7

1.3 Особенности работы и деятельности инвестиционной компании…………………………………..............................................................9

Глава II. Особенность бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах……………………………………………………...……………..……...11

2.1 Правила ведения учета в паевых инвестиционных фондах……………………………………………………………………….……11

2.2 Учет отдельных операций с паями и имуществом паевых инвестиционных фондов………………………………………………………...15

Глава III. Порядок формирования и предоставления бухгалтерской отчетности………………………………………………..……………………..28

Заключение………………………………………………………………..41

Список использованной литературы…………………………………..42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Инвестиционные институты - профессиональные участники рынка  ценных бумаг, осуществляющие свою деятельность с ценными бумагами как исключительную. Именно инвестиционные институты являются теми финансовыми посредниками, которые  запускают механизм фондового рынка, осуществляют перераспределение денежных ресурсов от тех, кто обладает денежными  средствами, к тем, кто нуждается  в дополнительных финансовых ресурсах для осуществления коммерческих проектов.

Виды инвестиционных институтов: по российскому законодательству к  ним относятся: а) финансовые брокеры, б) инвестиционные консультанты,   в) инвестиционные компании, г) инвестиционные фонды.

Финансовый брокер - юридическое  лицо, выполняющее посреднические функции  при купле-продаже ценных бумаг  за счет и по поручению клиента  на основании договора комиссии или  поручения.

Инвестиционный консультант - компания, нанимаемая взаимным фондом для профессионального консультирования по вопросам инвестирования и методам  управления активами. Инвестиционный консультант отвечает за разработку инвестиционной политики, которой затем  руководствуется инвестиционный менеджер.

Инвестиционная компания - профессиональный участник рынка  ценных бумаг оказывает услуги в  рамках брокерских договоров и договоров  доверительного управления. Клиентами  организации являются юридические  и физические лица.

Инвестиционный фонд - находящийся  в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности  физических и юридических лиц  имущественный комплекс, пользование  и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно  в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления.¹

Целью написания курсовой является изучение особенности бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных компаниях. Для достижения этой цели необходимо:

-    изучить понятие, виды и деятельность инвестиционных компаний;

- раскрыть особенность ведения бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Нормативно правовое регулирование деятельности инвестиционных компаний и их характеристика

1. Деятельность инвестиционной компании

Инвестиционная компания имеет специфический оборот средств. Его структура (показаны основные статьи) хорошо поясняет, как она работает и в чем состоит главный  предмет ее деятельности

 

Размещение ресурсов	Привлечение ресурсов
-Вложение средств в ценные бумаги, связанные с их первичным выпуском в обращение Прочие вложения в ценные бумаги (для поддержания их вторичного рынка) Банковские счета	-Выпуск собственных ценных бумаг: а) акции для формирования акционерного капитала, б) облигации для формирования заемного капитала. Денежные ссуды банков и авансы по операциям с ценными  бумагами.

 

Итак, основной предмет деятельности инвестиционной компании - определение условий и подготовка новых выпусков ценных бумаг, покупка их с тем, чтобы потом совершить перепродажу ценных бумаг инвесторам, гарантирование размещения, создание синдикатов по подписке или групп по продаже новых выпусков. Однако, так же, как и в западной практике, деятельность инвестиционной компании этим не может ограничиться. Инвесторы заинтересованы в поддержании активного вторичного рынка только что выпущенных ценных бумаг. Поэтому инвестиционная компания может оставить у себя часть выпуска для активной торговли ими на вторичном рынке.

При этом операции с ценными  бумагами должны быть исключительным видом деятельности российских инвестиционных компаний.

Рассмотрим правовое регулирование иностранных инвестиций на территории Российской Федерации:

1. Правовое регулирование  иностранных инвестиций на территории  Российской Федерации осуществляется Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также международными договорами Российской Федерации.

2. Субъекты Российской  Федерации вправе принимать законы  и иные нормативные правовые  акты, регулирующие иностранные  инвестиции, по вопросам, относящимся  к их ведению, а также к  совместному ведению Российской  Федерации и субъектов Российской  Федерации, в соответствии с  настоящим Федеральным законом  и другими федеральными законами.²

А ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности.³

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Первые инвестиционные компании в РФ

В России с середины 1991г. - 1992г. действовали несколько крупных  финансовых структур (ВПИК - военно-промышленная инвестиционная компания, РИНАКО - Российское инвестиционное акционерное общество, НИПЕК - Народная нефтяная инвестиционно - производственная евроазиатская корпорация и др.). В момент их образования они собрали значительные по тому времени денежные капиталы (0,8 - 1,2 млрд. рублей), которые в высокоинфляционной обстановке 1992г. (инфляция 2500-2600% в год), при задержке до конца года масштабной приватизации и глубоком кризисе в этот период российского рынка ценных бумаг превратились в быстро обесценивающуюся (за год в 25-26 раз) бумажноденежную массу.

Структура активов и операций инвестиционных компаний полностью  не соответствовали требованиям  к этим финансовым институтам, предъявляемым  российским законодательством, как  к участникам рынка ценных бумаг. Дело в том, что и по первоначальному  замыслу, и по инфляционной необходимости  эти компании должны были вкладывать свои деньги не только в ценные бумаги, сколько осуществлять прямые денежные вложения в недвижимость, в капиталы действующих предприятий, и в  большей степени - в краткосрочные  коммерческие проекты.

Даже такая стратегия  не привела к ощутимым результатам: по итогам 1992г. НИПЕК и РИНАКО не выплатили дивиденды, капитализировав  их (возможный уровень не превышал 50-100% при темпах инфляции в 1992г.2500-2600%), платежи ВПИК по дивидендам составили  для различных категорий акционеров 8-55%.10-30% капиталов инвестиционные компании в 1992г. вложили в совместные предприятия, 20-50% - было пущено в торговые операции, определенная часть была инвестирована  в недвижимость, предметы искусства  и т.п.

Таким образом, первые структуры, назвавшие себя инвестиционными  компаниями в качестве действующих  на российском рынке, не являлись по характеру  деятельности профессиональными участниками  рынка ценных бумаг и не соответствовали правовым условиям, установленных для них российским законодательством.

С другой стороны, начиная  с 1993г. на российском рынке быстро росла  группа профессиональных финансовых посредников, получивших лицензии на деятельность в качестве инвестиционных компаний. К концу 1994г.94% профессиональных участников фондового рынка имели такие  лицензии (абсолютное большинство из них были совмещены с лицензиями финансового брокера и инвестиционного  консультанта, примерно 4% - были чисто инвестиционными компаниями)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3Особенности работы и деятельности инвестиционной компании

В отечественной практике выбрана модель одновременного участия  банков, брокерских компаний, инвестиционных компаний и фондов в профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. При этом банки по своим правам, финансовой базе (размеры капитала, диверсификация активов и операций с ними), кадровому составу и  материальному обеспечению - совершенно уникальный участник данного рынка. В то же время операции с ценными  бумагами не являются основными для  банков и они в значительной мере теряют преимущества специализации.

Поскольку банки и инвестиционные компании выполняют однотипные операции на рынке ценных бумаг, постольку  между ними должно развернуться соперничество  за доли этого рынка.

Банки в этой конкуренции  имеют преимущества. На их стороне  такие факторы, как:

а) большая финансовая надежность и устойчивость, диверсифицированность  деятельности (операции с ценными  бумагами не являются исключительными);

б) большие возможности  в гарантировании размещения ценных бумаг;

в) комплексное расчетно-кассовое обслуживание по операциям с ценными  бумагами и другим операциям.

Появление инвестиционных компаний со значительными уставными капиталами, введение с начала 1994г. ограничений  на банковские операции с ценными  бумагами, могут в большой степени  ослабили указанные преимущества банков.

Андеррайтинг - базовая функция  инвестиционной компании.

Андеррайтинг (в значении, принятом на фондовом рынке) - это покупка  или гарантирование покупки ценных бумаг при их первичном размещении для продажи публике.

Таким образом, андеррайтинг ценных бумаг (термин, принятый повсеместно  в международной практике) - является основной задачей, основной функцией инвестиционной компании, как это определено российскими  законодательными актами.

Таблица.  Функции инвестиционной компании

Подготовка эмиссии	Распределение	Послерыночная поддержка	Аналитическая и исследовательская  поддержка
содействие в реорганизации компаний	выкуп части или всей суммы эмиссии	поддержка курса ценной бумаги на вторичном  рынке (обычно в течение года)	контроль динамики курса ценной бумаги и факторов, на него влияющих
конструирование эмиссий совместно  с эмитентом, юридическими фирмами, инвестиционными консультантами	прямое распределение эмиссии (продажа  непосредственно инвесторам)
оценивание эмитента	продажа через эмиссионный синдикат
оценивание эмитируемых ценных бумаг	гарантирование рисков
установление связей между эмитентом и ключевыми инвесторами, членами синдиката по распространению ценных бумаг	поддержка курса ценной бумаги на вторичном  рынке в период первичного размещения

 

 

Глава II. Особенность бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах

2.1 Правила ведения учета в паевых инвестиционных фондах

Правила бухгалтерского учета и отчетности в паевых инвестиционных фондах установлены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде утвержденными Постановлением ФКЦБ России (сейчас ФСФР России) от 19.02.1996 № 4. Методическими указаниями также определяется перечень нормативных документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение бухгалтерского учета в паевых инвестиционных фондах.  Применение иных нормативных документов по бухгалтерскому учету (например, положений по бухгалтерскому учету - ПБУ) не является для фондов обязательным ввиду их особой организационно-правовой формы, однако в определенных случаях фондам целесообразно на них ориентироваться, например если порядок учета какой-либо хозяйственной операции не определен Методическими указаниями и Планом счетов.

Специфическая юридическая  форма паевых инвестиционных фондов определила следующие особенности бухгалтерского учета:

• организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности осуществляет управляющая компания паевого инвестиционного фонда; соответственно, ответственность за соблюдение правил учета и отчетности в паевом фонде также лежит на управляющей компании

• на паевой инвестиционный фонд не распространяются требования нормативных актов по бухгалтерскому учету

• у паевого инвестиционного фонда отсутствует уставный или иной аналогичный капитал; поступающие взносы от участников фонда - инвесторов, являющиеся основным источником средств паевого инвестиционного фонда, учитываются как целевое финансирование

• по результатам совершенных сделок с имуществом паевого инвестиционного фонда, а также в связи с получением иных доходов и совершением расходов у него не формируется итоговая прибыль (убыток), а разница между доходами и расходами относится на прирост (уменьшение) его имущества.

Кроме особой организационно - правовой формы паевой инвестиционный фонд имеет также весьма ограниченный круг операций, что связано со спецификой его как коллективного инвестора. Имущество паевого инвестиционного фонда может состоять из денежных средств, ценных бумаг, валюты и объектов недвижимости (у интервальных фондов). Таким образом, на балансе у паевого инвестиционного фонда имеются только инвестиционные активы, причем преимущественно финансовые, по строго ограниченному перечню. Например, сделки с производными инструментами - фьючерсными и опционными контрактами и т.д. - в силу их высокой рискованности паевым фондам совершать запрещено.

Иные виды активов, такие, как основные средства (за исключением  объектов недвижимого имущества, приобретенного в инвестиционных целях), нематериальные активы, запасы, у паевого фонда отсутствуют. Отчасти это связано также и с тем, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом, и все операции от его имени осуществляет управляющая компания. Поэтому у паевого фонда нет потребности в оборудовании, программном обеспечении, материалах и иных средствах, необходимых любой организации для ведения деятельности.

Управляющая компания формирует  учетную политику в отношении  имущества фонда исходя из принципов  учетной политики, принятых законодательством  Российской Федерации для предприятий  и организаций. При формировании учетной политики в отношении  имущества фонда управляющая  компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации. В зависимости от специфики административных и технологических процедур, существующих в деятельности фонда, управляющая компания сама выбирает наиболее приемлемые способы ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых законодательством. Отдельная учетная политика формируется в отношении каждого фонда, находящегося в доверительном управлении у управляющей компании.

Избранные управляющей компанией  способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.

Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.

Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.

Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям паевого фонда управляющая компания и отдел учета и контроля специализированного депозитария независимо друг от друга открывают счета учета движения денежных средств, инвестиций, кредиторской и дебиторской задолженности и ведут параллельный бухгалтерский учет и периодически проводит сверку данных учета.

Платежные документы на перечисление денег со всех счетов фонда подписываются  руководителем управляющей компании и визируются в обязательном порядке  уполномоченным сотрудником Специализированного  депозитария.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет отдельных операций с паями и имуществом паевых инвестиционных фондов

Первичное размещение  инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда осуществляется в течение срока, указанного в Правилах паевого инвестиционного фонда, по цене, указанной в проспекте эмиссии и единой для всех инвесторов. По истечении этого срока размещение инвестиционных паев производится по цене, определяемой в соответствии с Правилами паевого инвестиционного фонда, единой для всех инвесторов.

При поступлении денежных средств или переходе права собственности  на иное имущество (по оценочной стоимости), передаваемое в счет оплаты инвестиционного пая, до момента внесения приходной записи в реестр владельцев инвестиционных паев возникающая кредиторская задолженность подлежит учету на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", по аналитике "Расчеты по оплате инвестиционных паев".

Выдача инвестиционного пая отражается на дату внесения приходной записи в реестре владельцев инвестиционных паев. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета "Расчеты по оплате инвестиционных паев", и кредиту субсчета "Инвестиционные паи" счета 86 "Целевое финансирование" в сумме расчетной стоимости инвестиционного пая, определяемой в порядке, установленном законодательством. Аналитический учет по субсчету "Инвестиционные паи" ведется по каждому выпуску инвестиционных паев и каждому инвестору, предоставившему имущество в доверительное управление.

Перечисление при выдаче инвестиционного пая суммы надбавки к расчетной стоимости пая, причитающейся агенту по выдаче или погашению инвестиционных паев, отражается по дебету счета по учету денежных средств или иного имущества, полученного в оплату инвестиционного пая, и кредиту субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", по аналитике "Скидки и надбавки к выплате". Перечисление причитающихся агенту по выдаче и погашению инвестиционных паев сумм надбавок к расчетной стоимости пая отражается по дебету субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", по аналитике "Скидки и надбавки к выплате", и кредиту счета по учету денежных средств или иного имущества.

Погашение инвестиционного пая отражается на дату внесения расходной записи по лицевому счету в реестре владельцев инвестиционных паев.

Цена выкупа инвестиционного пая определяется исходя из стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай фонда в соответствии с Положением о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов в паевых инвестиционных фондах и Правилами паевых инвестиционных фондов.

Указанная операция отражается по дебету счета 86 «Инвестиционные  паи» и кредиту субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» по аналитике «Расчеты по выкупу инвестиционных паев».

Фактическое перечисление денежных средств отражается по дебету субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитики «Расчеты по выкупу инвестиционных паев» и кредиту счетов учета денежных средств.

Сумма скидки с расчетной  стоимости пая отражается по дебету субсчета счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», аналитики  «Расчеты по выкупу инвестиционных паев» и кредиту субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Скидки и надбавки к выплате». Перечисление причитающихся управляющей компании или агенту сумм скидок отражается по дебету субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Скидки и надбавки к выплате» и кредиту счета по учету денежных средств.

В случае недостаточности  денежных средств у паевого инвестиционного фонда для выкупа инвестиционных паев управляющая компания вправе использовать для этого свои собственные денежные средства.

Поступление собственных  денежных средств от управляющей  компании для выкупа отражается в бухгалтерском учете паевого инвестиционного фонда по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с управляющей компанией". Возмещение управляющей компании ее собственных денежных средств отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с управляющей компанией" и кредиту счетов учета денежных средств.

В случае необходимости привлечения  заемных средств для выкупа инвестиционных паев фонда, если в качестве обеспечения привлеченных заемных средств управляющая компания использовала имущество фонда, указанное имущество отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в оценке, предусмотренной соответствующим договором. Операция по возврату заемных средств отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчета "Расчеты с управляющей компанией" и кредиту счетов учета денежных средств.

Проценты по кредитам и  займам, привлеченным управляющей компанией  для выкупа инвестиционных паев, уплачиваются за счет прибыли

управляющей компании, остающейся в ее распоряжении после уплаты налогов, и не относятся на уменьшение имущества  паевого инвестиционного фонда.

Начисление владельцам инвестиционных паев дохода по паю от доверительного управления (в фондах недвижимости) в бухгалтерском учете производится один раз в год и определяется по состоянию на последний рабочий день года. Начисление указанного дохода в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 86 "Инвестиционные паи" и кредиту субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по аналитике "Расчеты по доходам от доверительного управления".

Результаты переоценки стоимости  не реализованных в течение года активов фонда при расчете  дохода по инвестиционному паю не учитываются.

При расчете размера дохода по паю принимаются в расчет только фактически полученные денежные средства на расчетный счет фонда.

Налог на доходы с физических лиц начисляется по кредиту субсчета счета 68 "Расчеты по налогам и  сборам" и дебету субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по аналитике "Расчеты  по доходам от доверительного управления".

В течение отчетного квартала один раз в месяц для интервальных паевых фондов, ежедневно для открытых паевых фондов производится резервирование средств на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату услуг депозитария, специализированного регистратора, аудитора, независимого оценщика и иные расходы, связанные с управлением имуществом паевого инвестиционного фонда, в размере одной двенадцатой для интервальных паевых фондов или одной триста шестидесятой для открытых паевых фондов части расчетной величины вознаграждения, определяемой в соответствии с Правилами паевого инвестиционного фонда в процентах от стоимости чистых активов фонда. Расчет величины резерва осуществляется на основании стоимости чистых активов по результатам их последней оценки. Резервирование средств на оплату указанных услуг и вознаграждения управляющей компании отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование", субсчет "Инвестиционные паи" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей"

В соответствии со сроками, установленными в Правилах паевого инвестиционного фонда, управляющая компания списывает сумму начисленного резерва в счет возмещения расходов по оплате указанных услуг и своего вознаграждения:

Дт - 96 "Резервы предстоящих  расходов",

Кт - 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" по аналитике "Расчеты с управляющей компанией".

Кредиторская задолженность  гасится проводкой:

Дт - 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" по аналитике "Расчеты с управляющей компанией",

Кт - 51 "Расчетный счет".

В случае превышения сумм начисленных  расходов над суммой сформированного  резерва, разница учитывается в  составе дебиторской задолженности  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", по аналитике "Расчеты с управляющей компанией" до даты следующего списания расходов по оплате вознаграждения.

Суммы, излишне начисленные  в отчетном году на образование резерва  по отношению к фактическим расходам, сторнируются в конце года. Перед  этой операцией остаток задолженности  по вознаграждениям управляющей  компании, специализированному депозитарию, специализированному регистратору, аудитору и оценщику по уплате вознаграждения за отчетный год, последним днем года переводится в кредиторскую задолженность  на основании акта и выплачивается  в следующем году.

При приобретении паевым фондом ценных бумаг в бухгалтерском учете делаются определенные записи. При перечислении денежных средств в оплату ценных бумаг составляется проводка:

Дт – 76 ''Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами'', субсчет ''Авансы выданные'',

Кт – 51 ''Расчетные счета''.

При получении документов о переходе прав собственности ценные бумаги должны быть оприходованы в  установленном порядке. Эта операция оформляется бухгалтерской записью:

Дт – 58 ''Финансовые вложения'', субсчет 1 ''Паи и акции'', 2 ''Долговые ценные бумаги'',

Кт – 76 ''Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами''.

В случае, когда ценные бумаги были получены до полной оплаты, они  должны быть переведены в состав финансовых вложений. При этом делаются проводки на оприходование ценных бумаг, а  потом на их оплату. Ценные бумаги переводятся  в состав финансовых вложений в полной сумме фактических затрат.

Основание для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается: - отчет депозитарного отдела специализированного депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;

-    отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет ДЕПО.