Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»

Содержание

Введение

В рыночной экономике руководство  предприятия не сможет добиться стабильного  успеха, если не будет четко и  эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.

В процессе осуществления своей  деятельности торговые предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями, лицами и т.д. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. 
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. 
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Это способствует ускорению  денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств, поэтому актуальность темы «Учет операций по расчетным счетам» очевидна в нынешних условиях российской действительности. 

Объектом исследования является ООО «Ренг», а предметом  исследования – организация бухгалтерского учета ООО «Ренг».

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс  учета операций по расчетному счету фирмы ООО «Ренг».

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ООО «Ренг» за 2010-2012гг.;

- изучить теоретические основы  учета денежных средств по  расчетному счету;

- проанализировать организацию  синтетического и аналитического  учета по расчетным счетам фирмы ООО «Ренг».

 Информационной базой данного  исследования послужили труды  таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещюновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете, во второй главе рассматривается технико-экономическая характеристика фирмы ООО «Ренг», в третьей главе изучаются особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг». В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе.

 Теоретические  основы учета операций по расчетным  счетам

1. История бухгалтерского учета.

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время.

С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка  и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445 – 1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций. В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас. Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И. Арнольд, И.Ахматов, Э.А. Мудров.

Арнольд первым различал теорию и  практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал «способность составлять счета, их вести и пересматривать», а под второй – «круг всех к счетам принадлежащих дел»; первая выступает как счетная наука, вторая – как счетная часть. 
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики. Мудров смотрел на дело проще: «Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем». Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам. В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами. Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета. В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями.

Двойная бухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения. Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчеты) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколько по-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания  для определения трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).  Мудров все счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов. Счета «Основные средства» в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета «Касса». Счет «Товары» был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет «Товары» рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.  По счету «Касса» Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета «Касса». Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

Таким образом, первая половина XIX столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки. 
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета. В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение. Бухгалтерский учет использует свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).  Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).

1.2 Открытие  расчетного счета

Расчетные операции между  организациями – юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также  обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.

Поэтому организация системы  расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

Вопросами организации  расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

1. копия Устава со всеми изменениями и дополнениями, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
2. копия Учредительного договора со всеми изменениями и дополнениями,  заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
3. копия Свидетельства о регистрации, заверенная нотариусом или органом, осуществившим регистрацию;
4. копия Свидетельства о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения (если такие изменения были);
5. копия Свидетельства о постановке на налоговый учет, заверенная нотариусом или налоговым органом;
6. копия решения/протокола о создании юридического лица или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
7. копия решения/протокола о назначении на должность руководителя,  заверенная печатью юридического лица, или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
8. копии лицензий на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;
9. копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера или возложении обязанностей главного бухгалтера на руководителя в связи с его отсутствием, заверенная печатью юридического лица;
10. копии приказов о назначении на должность лиц, чьи подписи дополнительно внесены в банковскую карточку помимо руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью юридического лица;
11. копии документов, удостоверяющих личности руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, чьи подписи заявлены в карточке, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;
12. банковская карточка (заверенная у нотариуса или в банке). В банке банковская карточка оформляется при условии личного присутствия лиц, чьи подписи удостоверяются, при предъявлении паспорта РФ;
13. копия письма из ГосКомстата о присвоении кода ОКПО, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
14. копия выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения, со сроком не более 1 месяца со дня получения до момента предъявления в банк;
15. заявление на открытие счета на бланке Банка;
16. заявление на выбор обслуживающего отделения банка на бланке Банка;
17. договор банковского счета на бланке Банка;
18. анкета юридического лица на бланке Банка.

При открытии расчетного счета обособленному  подразделению юридического лица дополнительно необходимо представить:

1. копию уведомления о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенную нотариусом или налоговым органом;
2. копию решения о создании обособленного подразделения, заверенную печатью юридического лица;
3. копию Положения об обособленном подразделении, заверенную печатью юридического лица;
4. доверенность от юридического лица на имя руководителя обособленного подразделения;
5. ходатайство юридического лица об открытии расчетного счета обособленному подразделению.

Копии документов, заверенные Клиентом, должны быть прошиты и содержать подпись лица, заверившего копию документа, его фамилию, имя, отчество (при наличии) и должность, а также оттиск печати  Клиента.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками , остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается  договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Банк гарантирует  клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает  лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки  от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

Кроме зачисления наличной выручки, все остальные  операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

В безналичном порядке  можно производить только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

Если подразделение  имеет и расчетный субсчет, и  текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

Для открытия расчетного субсчета и  текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

1.3 Порядок  проведения операций по расчетному  счету

          При открытии расчетного счета организации присваивается номер расчетного счета, а отношения оформляются договором на банковское обслуживание. В банке для учета движения денежных средств организации на нее открывается лицевой счет.

На расчетном счете аккумулируются сводные денежные средства и различные поступления: выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т.д.

С расчетного счета производят платежи  поставщикам материально-производственных запасов, перечисление налогов, возврат кредитов и т.д. С расчетного счета организация получает наличные денежные средства на выплату заработной платы, оказание материальной помощи и др. Списание средств со счета осуществляется обслуживающим банком на основании приказа организации – владельца счета или с ее согласия (акцепта), если иное не предусмотрено законодательными актами. Например, в безакцептом порядке по приказам налоговых органов перечисляются суммы недоимок и пени по налогам и сборам, по приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.д.

Прием и выдача наличных средств  и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной  формы. Наиболее распространенными  являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

Объявление на взнос наличными (см. приложения) выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на расчетный счет.

Денежный чек (см. приложения) является приказом организации банку о  выдаче с ее расчетного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства.

Платежное поручение (см. приложения)  – это поручение организации  банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060).

Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки  в расчет не принимается).

Для расчетов между организациями могут применяться платежные требования-поручения.

Платежное требование-поручение (см. приложения)  представляет собой  требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение (см. приложения)  выписывается поставщиком  на бланке установленной формы (код  по ОКУД 0401064) и вместе с документами  направляется в трех экземплярах в банк покупателя, который передает его плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней.

Требования-поручения вместе с  приложенными отгрузочными документами  и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При согласии оплатить полностью или  частично платежное требование-поручение организация-плательщик оформляет все его экземпляры подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, оттиском печати. Оформленные документы сдаются в обслуживающий банк. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка; второй направляется банку, обслуживающему поставщиков, третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме и совершении оплаты товара, выполненных работ, оказанных услуг.

Организация периодически получает из банка выписки из расчетного счета, т.е. перечень произведенных за определенный период операций по расчетному счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы на списание, выписанные организацией.

Выписка из расчетного счета –  это второй экземпляр лицевого счета  организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организации, банк выступает в роли ее должника. В этой связи остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение долга (списание средств выдача наличных) – по дебету. Обрабатывая выписку, следует помнить об особенностях ее составления банком и фиксировать в учете остаток и поступления по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

1.4 Нормативно-законодательное  регулирование

1. «ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв.  ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

2. «ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2003 N 4468) регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

В целях настоящего Положения под  физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные  организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 27.07.2006) "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2007) открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

4. Положение о бухгалтерском   учете  и  отчетности  в   Российской  федерации (утверждено приказом Министерства финансов  Российской  Федерации  от  26 декабря 1994 г. № 170).

5. «План счетов бухгалтерского  учета  финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  и  Инструкция  по  его  применению»   (утверждены   приказом  Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 и  рекомендованы  для  применения  на  территории  Российской  Федерации  письмом   министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991 г. №  18-5;  с изменениями,  утвержденными  приказом  Министерства  финансов  Российской  Федерации от 28 декабря 1994 г. № 173 и от 28 июля 1995 г. № 81).

6. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2006 N 238-ФЗ  «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2007 ГОД» (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) В целях обеспечения поступления доходов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года N 21-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации» установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.