Особенности фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра экономической теории  
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Особенности фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе 
 
 
 
 
 
 
 

Студент

ФМЭО, 2-й курс, ДАЭ-1                                                              Т.А. Григорович 
 

Руководитель 

доктор экономических  наук,

профессор                                                                                       В.А. Воробьев 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2012

РЕФЕРАТ

    Курсовая  работа: 37 с., 10 рис., 1 табл., 3 формулы, 34 источника. 

    АВТОМАТИЧЕСКАЯ  ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, ВСТРОЕННЫЕ СТАБИЛИЗАТОРЫ, ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА, ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, КРИВАЯ ЛАФФЕРА, МУЛЬТИПЛИКАТОР ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКУПОК, МУЛЬТИПЛИКАТОР НАЛОГОВ, МУЛЬТИПЛИКАТОР ТРАНСФЕРТОВ, СДЕРЖИВАЮЩАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, СТИМУЛИРУЮЩАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА, ТЕОРИЯ ЭКОНОМИКИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ, ЭФФЕКТ ВЫТЕСНЕНИЯ 

    Объект  исследования – фискальная политика государства.

    Предмет исследования – особенности фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе.

    Цель  работы: анализ развития фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе и выявление основных направлений реформирования ее составляющих: бюджетной и налоговой политики.

    Методы  исследования: теоретическое исследование и обобщение информации по выбранной теме, экономико-статистический анализ и синтез.

    Исследования  и разработки: на основе обобщения различных теоретических подходов к исследованию фискальной политики выделены ее основные положения, исследована динамика и особенности фискальной политики Республики Беларусь, предложены направления совершенствования бюджетно-налоговой политики Беларуси.

    Элементы  научной новизны: систематизированы теоретические подходы к изучению фискальной политики, проведен комплексный анализ фискальной политики Республики Беларусь за 2008 – 2011 гг., разработаны предложения по решению  проблем существующих в бюджетно-налоговой сфере Республики Беларусь.

    Область возможного практического  применения: результаты полученные в курсовой работе могут быть использованы при изучении курса «макроэкономика». 
 
 

    _________________

REFERAT

    Belegarbeit: 37 S., 10 Graphik, 1 Tabelle, 3 Formel, 34 Quellen.  

    AUTOMATISCHE FISKALPOLITIK, EINGEBAUTEN STABILISATOREN, BUDGETDEFIZIT, EINE DISKRETIONÄRE FISKALPOLITIK, DIE LAFFER-KURVE, MULTIPLIKATOR DER REGIERUNGSKÄUFE, MULTIPLIKATOR DER STEUERN, MULTIPLIKATOR DES TRANSFERS, KONTRAKTIVEN FISKALPOLITIK, STIMULIERENDE FINANZPOLITIK, THEORIE DER ANGEBOTSORIENTIERTEN WIRTSCHAFTSPOLITIK, VERDRÄNGUNGS-EFFEKT 

    Der Gegenstand der Studie – die Fiskalpolitik des Staates.

    Zweck der Studie – die Merkmale der Fiskalpolitik in der Republik Belarus gegenwärtig.

    Ziel: Die Analyse  der Entwicklung der Fiskalpolitik in der Republik Belarus nach dem derzeitigen Stand und die Ermittlung der Hauptrichtungen der Reform seiner Komponenten: der Budget -und Steuerpolitik.

    Methoden: theoretische Untersuchung und Synthese von Informationen zu einem ausgewählten Thema, über das wirtschaftliche und statistische Analyse und Synthese.

    Forschung und Entwicklung: auf der Grundlage einer Zusammenfassung der verschiedenen theoretischen Ansätze zur Untersuchung der Fiskalpolitik die wichtigsten Bestimmungen markierten worden, die Dynamik und die Merkmale der Fiskalpolitik in der Republik Belarus untersuchten worden, die Richtungen zur Verbesserung der Fiskalpolitik der Republik Belarus vorgeschlagen worden.

    Elemente der wissenschaftlichen Innovation: eine theoretische Ansätze zur Untersuchung der Fiskalpolitik systematisierten worden, eine Komplexanalyse der Fiskalpolitik in der Republik Belarus für 2008 - 2011 durchführt worde, die Vorschlägen zur Lösung der bestehenden Probleme in der Fiskalpolitik der Republik Belarus entwickelten worden.

        Fachbereich der möglichen praktischen Anwendungen: die Ergebnisse, die im Belegarbeit bekommen worden, können in den Studiengang “Makroökonomik” verwendet werden.  
 

    _________________

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………………   5

1 Теоретические  основы бюджетно-налоговой политики ……………………...   7

1.1 Кейнсианская теория фискальной политики, направленная на совокупный спрос …………………………………………………………………………...…… 7

1.2 Теория экономики предложения ………………………...……………………. 9

1.3 Проблемы  эффективности бюджетно-налоговой  политики …….………… 10

2 Особенности фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе ………………………………………………………………………….……..13

2.1 Анализ развития бюджетно-налоговой политики Беларуси на период 2008 – 2011 гг. ………………………………………………………………………...……13

2.2 Проблемы реализации фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе …………………………………………………………….…. 18

2.3 Зарубежный  опыт проведения бюджетно-налоговой  политики……...……. 20

3 Совершенствование бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь...25 

Заключение………………………………………………………………………… 28

Список  использованных источников……………………………….…………..... 30

Приложение  А. Воздействие инструментов фискальной политики на экономи-ку…………………………….…………………………………….……………..… 33

Приложение  Б. Кривая Лаффера ………………………………...………………. 35

Приложение  В. Структура консолидированного бюджета  Республики Беларусь 2008 – 2011 гг. ……………………………………………………...………….….. 36  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективная бюджетно-налоговая  политика  является  одним из важнейших факторов динамичного развития национальной экономики. Несмотря на это за последние 20 лет экономических реформ Беларусь так и не смогла создать эффективную налоговую  систему,  в  должной  мере  выполняющую  как  регулятивную,  так  и  фискальную функции. Все эти годы белорусская налоговая система не обладала таким качеством, как стабильность. Фактически годы реформ превратились в годы активного экспериментирования с налогами без достижения ощутимых позитивных результатов. Осознание подобной  ситуации  нашло  свое  отражение  в «Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2015 г.», в которой отмечается, что основными задачами правительства по совершенствованию бюджетно-налоговой политики являются:

• радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;
• оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;
• концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;
• повышение эффективности управления государственным долгом.

     Среди приоритетных направлений дальнейшего  развития бюджетно-налоговой сферы  выделяются:

• снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;
• повышение эффективности управления государственными финансами;
• диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;
• совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления [23].

           Все выше перечисленные  моменты придают особую актуальность данной теме.

     Объектом  исследования в данной работе выступает  фискальная политика предметом –  особенности фискальной политики в  Республике Беларусь на современном этапе.

     Целью курсовой работы является раскрыть понятие и сущность бюджетно-налоговой политики, выявить особенности проведения бюджетно-налоговой политики в переходной экономике Республики Беларусь, а также в развитых странах.

     Для достижения данной цели были определены следующие задачи исследования:

• проанализировать и обобщить теоретические основы бюджетно-налоговой политики;
• раскрыть особенности проведения фискальной политики в Республике Беларусь;
• выявить проблемы существующие в бюджетно-налоговой сфере Беларуси и представить возможные пути их решения;
• проанализировать особенности проведения фискальной политики в зарубежных странах.

     Методологической  и теоретической базой  исследования являются фундаментальные концепции  и теории, представленные в работах  зарубежных исследователей, таких как, Кейнс Дж.М., Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д., Сакс Дж.Д., Макконнел К.Р., Брю С.Л., Фишер С, Мэнкью Н. и др.

     Методика  исследования основана на использовании  общенаучных методов научной  абстракции, системного, структурно-функционального, а также экономико-статистические методы.

     Информационно-эмпирической базой исследования явились белорусская  и зарубежная монографическая литература, публикации в периодической печати, нормативно-правовые акты. В работе использовались материалы Белорусского статистического коммитета, Министерства финансов Республики Беларусь, доклады Всемирного банка и Международного валютного фонда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1 Теоретические основы  бюджетно-налоговой  политики 

1. Кейнсианская теория фискальной политики, направленная на совокупный спрос

     Понимание фискальной политики как реального  инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж. М. Кейнса и кейнсианством (А. Пигу, Р. Харрод, Э. Хансен). С точки зрения кейнсианской теории, сущность фискальной политики состоит в управлении совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками в целях обеспечения устойчивого экономического развития, увеличения занятости, снижение инфляции.

     Обобщая различные подходы, можно выразить сущность фискальной политики следующим  определением. Фискальная политика –  это совокупность мер, предпринимаемых  правительством, по оптимизации государственных  расходов и налогообложения для  решения стратегических задач, стоящих  перед государством [1, c. 34].

     Целями  фискальной политики как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение: стабильного экономического роста; полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы); стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

     Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: государственные закупки, налоги, трансферты [16, c. 252]. Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Из формулы совокупного спроса: AD = C + I + G следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I). При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса.

     Рост  трансфертов также ведет к увеличению совокупного спроса, а их сокращение – к уменьшению. С одной стороны – при увеличении социальных трансфертных выплат увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат (субсидий) фирмам увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов.

     Рост налогов действует в противоположном направлении. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса [29, c. 406].

     Причем, из простой кейнсианской модели (модели «Кейнсианского креста») следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику, поэтому, по мнению Кейнса, регулирование экономики должно проводиться правительством с помощью такого инструмента фискальной политики как государственные закупки, так как они имеют наибольший мультипликативный эффект (Приложение А).

     В зависимости от фазы цикла, в которой  находится экономика, инструменты фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики – стимулирующую и сдерживающую. 

     Стимулирующая фискальная политика применяется при  спаде (рис. А.3. а)), и имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса. Ее инструментами выступают: увеличение государственных закупок, снижение налогов, увеличение трансфертов. Сдерживающая фискальная политика используется при буме (перегреве экономики) (рис. А.3.б)), и имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса. Ее инструментами являются: сокращение государственных закупок, увеличение налогов, сокращение трансфертов [1, c.46].

     Кроме того, в зависимости от способа  воздействия инструментов рассматриваемой политики на экономику различают дискреционную и автоматическую фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное законодательное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве[33]. K автоматическим стабилизаторам относятся: подоходные налоги, включающие в себя все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль корпораций; косвенные налоги; пособия по безработице; пособия по бедности [26, c. 418].

     Рассмотрим механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику. Подоходный налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности сокращается, поэтому величина налоговых поступлений уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда фактический ВВП максимален, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной. Однако налоги – это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при перегреве максимальны. Аналогичным образом встроенную стабильность обеспечивает налог на добавленную стоимость. Что касается пособий по безработице и по бедности, то общая сумма их выплат увеличивается при спаде и сокращается при буме, когда наблюдаются «сверхзанятость» и рост доходов [19, 710].

     Встроенные  стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВВП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. На основании данных о циклических бюджетных дефицитах нельзя оценивать эффективности мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости [26, c.419]. 

1.2 Теория экономики предложения

     Сторонники  теории экономики предложения отмечают, что такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости. Однако следует иметь в виду, что в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов обусловливает рост уровня цен (от Р1 до Р2 на рис. А.3. а)), т.е. является проинфляционной мерой. Поэтому в период бума, когда экономика «перегрета» (рис. А.3. б)), в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов [33, c. 712].

     Однако  поскольку фирмы рассматривают  налоги как издержки, то рост налогов  ведет к сокращению совокупного  предложения, а сокращение налогов  – к росту деловой активности и объема производства. Подробное  изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит  американскому экономисту, одному из основоположников концепции экономической теории предложения Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (рис. Б.1.), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет.

     Используя налоговую функцию: , Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t_опт), при которой налоговые поступления максимальны (Т_max). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база [26, c.233].

     Сама  по себе кривая Лаффера не позволяет  судить о том, к каким результатам  приведет повышение или понижение  налоговых ставок – увеличению или  сокращению налоговых поступлений. Это зависит от совокупности целого ряда факторов: типа системы налогообложения, временного параметра, масштабов теневой экономики, исходного уровня налоговых ставок, обилия лазеек и льгот и т. п.

     Но  эта кривая отражает общую закономерность: если существующие налоговые ставки непомерно велики, при снижении налогов поступления в бюджет увеличатся. Стимул, получаемый экономикой от более низких налогов, будет настолько силен, что скомпенсирует сокращение прямых налоговых поступлений вследствие снижения ставок. Снижение налогов создает стимул и для увеличения объема производства и расширения занятости. Ускоренное экономическое развитие означает снижение безработицы и повышение доходов населения, что в свою очередь ведет к экономии расходов на пособия по безработице и другие программы социальной защиты [15, c. 248].

      Завершая  рассмотрение данного вопроса, следует  отметить, что сторонники теории экономики  предложения, из-за расхождения с  кейнсианством, дают совершенно иные рекомендации по проведению фискальной политики.  Во-первых, они утверждают, что изменения в налоговой структуре, даже те, которые не влекут за собой изменения общей суммы налогов, могут оказать значительное влияние на общий уровень и структуру экономической активности. Альтернативу кейнсианской фискальной политике сторонники экономики предложения усматривают в сокращении предельных налоговых ставок на прибыль корпораций и личные доходы, так как изменение предельных ставок может произойти без изменения общей суммы налоговых обязательств населения. Второй важный элемент фискальной политики – снижение государственных расходов, которое должно проводится одновременно со снижением налоговых ставок. Сокращение государственных расходов (преимущественно социальных, так как именно их сторонники экономики предложения рассматривают как главный дестимулятор трудовых усилий и сбережений), равное по величине возможному снижению налоговых поступлений в бюджет из-за снижения налоговых ставок, оставит в распоряжении экономических агентов примерно тот же доход, что и раньше. Такая комбинация мероприятий бюджетно-налоговой политики должна обеспечить долговременный неинфляционный экономический рост, который и является главной целью экономической политики [25]. 

1.3 Проблемы эффективности бюджетно-налоговой политики

    Оценивая  эффективность фискальной политики, которая является важнейшим инструментом воздействия государства на экономику, необходимо отметить ее некоторые недостатки  и достоинства.

    К достоинствам фискальной политики следует  отнести:

     1. Эффект мультипликатора. Все инструменты  фискальной политики имеют мультипликативный  эффект воздействия на величину  равновесного совокупного выпуска.

     2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг – это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

     3.Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически [29, c.260].

     Недостатки  фискальной политики:

     1. Временные проблемы. Эффективность фискальной политики во многом зависит от скорости реакции правительства на изменения в экономике. В данной связи существует несколько препятствий, которые снижают степень эффективности применяемой фискальной политики. Во-первых, это так называемый «разрыв восприятия», под которым подразумевается промежуток времени между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание этих тенденций. Очень трудно предсказать будущий характер экономической активности. Порой проходит несколько месяцев прежде чем инфляция или спад, набравшие силу в этот период, проявятся в соответствующей статистике и будут осознаны.

     Во-вторых, существует так называемый «административный разрыв». Обычно значительный промежуток времени отделяет момент, когда приходит понимание необходимости фискальных мер, от того момента, когда эти меры на самом деле принимаются. У правительства иногда уходит так много времени на корректировку фискальной политики, что экономическая ситуация успевает полностью измениться и предлагаемые меры становятся совершенно неуместными. В-третьих, существует разрыв между тем моментом, когда правительство принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость и уровень цен [29, c.262–263].

     2. Эффект вытеснения. Сущность эффекта вытеснения состоит в том, что стимулирующая фискальная политика способствует росту процентных ставок и сокращению инвестиционных расходов, ослабляя при этом или полностью подрывая стимулирующий эффект фискальной политики.

       Предположим, что экономика находится  в состоянии спада и правительство  прибегает к дискреционным фискальным  мерам, увеличивая государственные  расходы. Для этого правительство  выходит на денежный рынок  с целью финансирования дефицита. Следующее за этим возрастание  спроса на деньги повышает  процентную ставку, то есть цену  за заимствование денег. Поскольку расходы изменяются обратно пропорционально процентной ставке, некоторые инвестиции будут отвергнуты, или вытеснены.

     Правительственные органы, могут увеличить предложение денег в достаточной степени, чтобы покрыть вызванный дефицитом дополнительный спрос на деньги. В этом случае равновесная процентная ставка не должна измениться и эффект вытеснения будет нулевым [33, c.158 – 159].

     3. Неопределенность. Неопределенность касается проблемы идентифи-кации экономической ситуации. Бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбора типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики.

     4. Дефицит бюджета. Противники кейнсианских  методов регулирования экономики  – монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета [28, c.249].

     Таким образом на основе изучения работ отечественных и зарубежных авторов разработан теоретический подход к рассматриваемой теме. В данном разделе определена сущность фискальной политики с точки зрения Кейнса и представителей экономики предложения.

     Под фискальной политикой понимается совокупность мер, предпринимаемых правительством, по оптимизации государственных расходов и налогообложения для решения стратегических задач, стоящих перед государством. С точки зрения Кейнса инструменты фискальной политики воздействуют только на совокупный спрос, представители же теории экономики предложения утверждают, что инструменты фискальной политики оказывают влияние не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, государство может проводить стимулирующую и сдерживающую фискальную политику. Кроме того, в зависимости от способа воздействия инструментов на экономику различают дискреционную и автоматическую бюджетно-налоговую политику. Эффективность фискальной политики оценивается по ее достоинствам и недостаткам. К достоинствам следует отнести: эффект мультипликатора, отсутствие внешнего лага, наличие автоматических стабилизаторов. Главными  недостатками фискальной политики являются: временные проблемы, эффект вытеснения и дефицит бюджета.