Особенности фискальной политики в Республике Беларусь. 2

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: «Особенности фискальной политики в Республике Беларусь»

 

Введение

 

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и  расходов государства, оказывающей  непосредственное влияние на благосостояние каждого, и на всех его уровнях  имеет важное значение в развитии и процветании государства, продвижении  научно-технического прогресса (бюджетные  финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики  посредством инвестирования, дотаций  и т.д.).

 

Фискальная политика, являясь  ключевым элементом государственного финансового регулирования, проникает  во все сферы финансовой деятельности государства посредством находящегося в его распоряжении инструментария и оказывает большое воздействие  на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

 

Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна, так как судьба каждого человека, живущего в Республике и судьба всей страны в целом зависит от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику. Правительству  необходимо двигаться в таком  направлении, чтобы отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные  условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно  нуждается.

 

Безусловно, невозможно в  одной работе досконально рассмотреть  фискальную политику со всеми ее особенностями. Но тем не менее в данной работе была сделана попытка рассмотреть  проблемы и особенности осуществления  на территории Республики Беларуси фискальной политики, проводимой нашим правительством.

 

Цель данной курсовой работы заключается в изучении фискальной политики Республики Беларусь и рассмотрении ее целей, типов и инструментов.

 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

 

1. Изучить финансовую систему  государства её понятие, структуру  и принципы построения;

 

2. Выявить экономическую  сущность фискальной политики;

 

3. Рассмотреть государственный  бюджет, как основной инструмент  реализации фискальной политики;

 

4. Проанализировать основные  направления совершенствования  фискальной политики РБ на  современном этапе.

 

1. Финансовая система и  фискальная политика

 

 

1.1 Финансовая система  государства: понятие, структура  и принципы построения

 

 

Финансовая система - это  совокупность финансовых отношений, связанных  с использованием фондов денежных средств  через соответствующие финансовые учреждения. По природе своей финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости  осуществляется, прежде всего, по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды  целевого назначения в зависимости  от того, какую роль они играют в  общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или  осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации  финансовых отношений.

 

Финансы, как экономическая  категория, представляют собой экономические  отношения, возникающие в процессе распределения, перераспределения  и использования денежных фондов для обеспечения общественных потребностей.

 

Система финансовых отношений  включает:

 

1) денежные отношения,  складывающиеся между предприятиями  как хозяйствующими субъектами. Они заключаются во взаимных  платежных обязательствах поставщиков  и покупателей, системе штрафных санкций за их нарушение, материальном вознаграждении за выполнение особых требований заказчика и пр.;

 

2) денежные отношения,  складывающиеся между государством  и предприятиями. Они охватывают  систему платежей в госбюджете, отчисления в различные фонды  и организации отраслевого и  территориального уровней;

 

3) денежные отношения между  предприятиями и банковской системой, возникающие по поводу получения  и погашения кредитов;

 

4) денежные отношения,  складывающиеся внутри предприятий;

 

во-первых, между предприятием в целом и его структурным  подразделениями;

 

во-вторых, между предприятием и работниками по поводу оплаты и  труда;

 

5) денежные отношения между  государственными органами различных  уровней управления по поводу  распределения дифференциальной  ренты, финансирования природоохранных  мероприятий пр.;

 

6) денежные отношения между  государством и населением по  поводу получения выплат и  льгот из общественных фондов  потребления и т.д.

 

Совокупность финансовых отношений и соответствующих  им учреждений образует финансовую систему. К финансовым учреждения относятся  национальные и коммерческие банки, финансово-кредитные учреждения и  финансовые небанковские посредники и  др.

 

С помощью финансовой системы  воспроизводятся все процессы по перераспределению общественного  продукта и национального дохода; регулирование финансовой политики осуществляется государством.

 

В зависимости от методов  формирования доходов экономических  субъектов финансовую систему принято  разделять на две сферы:

 

- централизованные (государственные);

 

- децентрализованные финансы.

 

Централизованные финансы - система формирования и использования  фондов денежных средств, предназначенных  для обеспечения деятельности государственных  и муниципальных органов власти. К ним относят финансы госбюджета, государственного имущественного и  личного страхования, государственного социального страхования, государственный  банковский кредит;

 

Децентрализованные финансы - форма организации денежных отношений, движения фондов денежных средств, формируемых  на уровне различных предприятий, организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности, домохозяйств и отдельных граждан. К децентрализованным финансам относят  фонды денежных средств, которые  формируются вне государственных  и муниципальных финансов.

 

Децентрализованные финансы  являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере  формируется преобладающая доля финансов государства.

 

Децентрализованные финансы  образуют:

 

- финансы предприятий,  которые включают фонд накопления, образуемый за счет части прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  и амортизационных отчислений, направляемых  на обновление и пополнение  производственных фондов; фонд потребления;  резервный фонд, необходимый для  покрытия временно возникающих  потребностей в денежных средствах;

 

- финансы организаций  и учреждений;

 

- бюджеты семей.

 

Также финансовая система  также подразделяется на четыре подсистемы:

 

1) Финансы хозяйствующих  субъектов (предприятий и организаций  различных форм собственности  и сфер деятельности);

 

2) Финансы домашних хозяйств;

 

3) Государственные финансы;

 

4) Муниципальные финансы.

 

К финансам предприятий относятся  финансы предприятий как финансовой сферы (банки, страховые компании и  др.), так и нефинансовой сферы (предприятия  и организации различных сфер деятельности, как коммерческие, так  и некоммерческие).

 

К финансам домашних хозяйств относят совокупность денежных отношений  по поводу создания и использования  фондов денежных средств, в которые  вступают домашнее хозяйство и его  отдельные участники в процессе свой жизнедеятельности.

 

Центральное место в финансовой системе занимают государственные  финансы. В состав государственных  финансов входят государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный  кредит, которые функционируют на разных уровнях управления (общегосударственном, региональном, местном).

 

Государственный бюджет самый  крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности.

 

Государственный бюджет - это  совокупность финансовых отношений, возникающих  между государством и юридическими, физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств.

 

В силу своего особого положения  государственный бюджет взаимодействует  с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости помощь. Она производится путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий  и специальным правительственным  фондам.

 

Государственный бюджет состоит  из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих  частей: доходной и расходной.

 

Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой  деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

 

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с предприятиями, организациями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны.

 

Формой проявления этих экономических  отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

 

Доходы государственного бюджета традиционно классифицируются по источникам (налоги, сборы, займы  и т.д.) и виды (подоходный налог, налог  на прибыль и т.д.). Наиболее часто  применяется классификация доходов  по источникам. Основным источником финансовых ресурсов государства являются налоги. В центральном бюджете они  составляют от восьмидесяти до девяноста  процентов всех доходов. В местных  на их долю приходиться до пятидесяти процентов всех поступлений.

 

Подавляющая часть текущих  доходов республиканского бюджета  Беларуси формируется за счет таких  налогов, как налог на добавленную  стоимость, прямые налоги на доходы и  прибыль, акцизы, доходы от внешней  торговли и внешнеэкономических  операций.

 

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие  в связи с распределением фонда  денежных средств государства и  его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется  через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован  с качественной и

 

количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных  расходов, количественная - их величину.

 

В Республике Беларусь можно  выделить следующие основные группы расходов:

 

- расходы на финансирование  национальной экономики;

 

- затраты на науку;

 

- расходы на здравоохранение,  образование, социальную политику;

 

- затраты на содержание  органов государственного управления;

 

- правоохранительную деятельность  и обеспечение безопасности;

 

- расходы на национальную  оборону и т.д.

 

На уровне штатов, земель областей, городов, районов действуют  местные органы власти. Их деятельность финансируется за счет местных денежных фондов - местных финансов. Как правило, они не являются составной частью государственного бюджета, относительно самостоятельны.

 

Составными частями местных  финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий.

 

Местный бюджет имеет такую  же структуру, как и государственный. Он включает доходы и расходы местных  органов власти, действует на территории административных единиц, органы которых  его принимали.

 

Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых

 

поступлений, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета  и муниципальных займов.

 

Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую группу во всех странах составляют налоги, которые используются исключительно  для формирования местного бюджета. Вторая группа отражает специфику налоговой системы страны. Особую группу налогов, поступающих в местный бюджет, составляют налоги на занятие торговлей и выдачу лицензий.

 

Местные органы власти, распоряжаясь принадлежащей им собственностью, получают дополнительные средства в бюджет.

 

Доходная часть местных  бюджетов недостаточна для финансирования деятельности местных органов власти. Поскольку их деятельность связана  не только с выполнением местных  задач, но и участием в выполнении общегосударственных программ, правительство  из государственного бюджета выделяет им финансовую помощь в виде субсидий и субвенций. И субсидия, и субвенция - это государственная дотация  местному бюджету.

 

В настоящее время бюджетная  система Республики Беларусь включает в себя республиканский бюджет, бюджет г. Минска и местные бюджеты. Наша бюджетная система основывается на принципах единства, самостоятельности  всех бюджетов, их полноты, реальности и гласности. Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов; государство  должно иметь лишь один бюджет. Это  обеспечивает установление более эффективного контроля за финансами со стороны  законодательных органов.

 

Основными принципами построения финансовой системы государства  являются принципы демократичного централизма  и фискального федерализма. Первый характерен для плановой экономики  и состоит в сосредоточении в  руках высшей государственной власти право на мобилизацию и использование  преобладающей части финансовых средств национальной экономики. Принцип  демократического централизма положен  в основу финансовых систем СССР из стран Восточной Европы. Этот принцип  предполагает:

 

- сосредоточение в руках  государства значительной финансовых  ресурсов (более 50%) оставшаяся часть  ресурсов является децентрализованной;

 

- централизованное руководство  финансами со стороны союзных  государственных органов, директивные  указания которых были обязательны  для ниже стоящих финансовых  учреждений, с одновременным предоставлением  последним определенной самостоятельности  в решении региональных и местных  финансовых проблем;

 

- совпадение в основном  статей доходов и расходов  государственного, республиканских  и местных бюджетов.

 

Принцип фискального федерализма  означает распределение функций  между отдельными звеньями финансовой системы. Правительство призвано обеспечивать цели (оборону, космос, внешние государственные  отношения). Источником их финансирования является государственный бюджет. Местные  органы власти осуществляют финансирование школ, жилищного строительства, охрану общественного порядка и т.д. Принцип  фискального федерализма характерен для развитых индустриальных стран  он предполагает:

 

- отделение государственных  (федеральных) бюджетов и налогов  от бюджетов и налогов частников  федераций и местных самоуправлений. Это означает, что в государственный  бюджет не входят бюджеты штатов, земель, кантонов;

 

- проведение самостоятельной  фискальной политики государством  или федерацией в целом, с  одной стороны, и участниками  федерации и муниципалитетами - с  другой;

 

- проведение независимых  друг от друга бюджетных расходов  центральным правительством, штатами  и местными властями.

 

1.2 Сущность фискальной  политики

 

 

В условиях рыночной экономики  государственное воздействие осуществляется прежде всего посредством денежно-кредитной, налоговой и фискальной политики. Одним из основных инструментов макроэкономического  регулирования является фискальная политика, называемая также финансово-бюджетной  политикой. Она непосредственно  связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными  доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической  политики. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы  финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

 

Под фискальной политикой  понимают совокупность государственных  мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения  социально-экономических проблем  страны. Её основными задачами являются: сглаживание колебаний экономического цикла, обеспечение устойчивых темпов экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции.

 

Одна из важнейших задач  фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных  денежных фондов, средств, позволяющих  реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала. Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

 

Современная фискальная политика определяет основные направления использования  финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники  пополнения казны. В зависимости  от конкретно-исторических условий  в отдельных странах такая  политика имеет свои особенности. Вместе с тем используется общий набор  мер. Он включает прямые и косвенные  финансовые методы регулирования экономики.

 

К прямым методам относятся  способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета  финансируются:

 

- затраты на расширенное  воспроизводство;

 

- непроизводительные расходы  государства;

 

- развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;

 

- проведение структурной  политики;

 

- содержание военно-промышленного  комплекса и т.п.

 

С помощью косвенных методов  государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров  и услуг и на размеры потребительского спроса.

 

В зависимости от характера  использования прямых и косвенных  финансовых методов экономическая  наука различает два типа фискальной политики государства:

 

- дискреционную;

 

- недискреционную.

 

Дискреционная фискальная политика представляет совокупность оперативных  финансовых мер правительства, принимаемых  в дополнение или хозяйственной  жизни. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и  косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных  закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым - изменения в  налогообложении (ставок налогов, налоговых  льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

 

К числу наиболее распространенных способов, средств осуществления  дискреционной фискальной политики относят общественные работы, программы  материальной помощи, изменение налоговых  ставок и другие аналогичные инструменты  воздействия. Привлечение безработных  к выполнению общественных работ  с оплатой за государственный  счет служит оперативным средством  борьбы с резко нарастающей безработицей. В период обострения социальной ситуации, обусловленной обнищанием определенных групп граждан, наряду с такими автоматическими  стабилизаторами, как предусмотренные  законом пособия, правительство  прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий, дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное  резкое снижение доходов предприятий  и граждан, временно уменьшают налоговые  ставки, вводят частичные льготы.

 

Дискретные фискальные меры позволяют погасить очаги экономической  напряженности. Однако введенные временно послабления, льготы, дополнительную помощь затем бывает трудно отменить. Иногда приходится дискретные, временные стабилизаторы  превращать в автоматические, постоянные, хотя по своей природе они не таковы.

 

Выделяют два вида дискреционной  политики:

 

- стимулирующую,

 

- рестриктивную.

 

В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные  расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В краткосрочном  периоде она смягчает экономический  цикл. В краткосрочном периоде  она смягчает экономический цикл. В долгосрочном - снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

 

В целях снижения темпов инфляции реализуют рестриктивную (сдерживающую) фискальную политику. Она заключается  в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании  тех и других мер. В краткосрочном  периоде сдерживающая политика позволяет  сократить совокупный спрос и  тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она  может привести к спаду производства и росту безработицы.

 

Чтобы выяснить, правильна  ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или  сокращением бюджетных дефицитов  или излишков. Однако судить по этим показателям о действенности, проводимой дискреционной политики достаточно сложно. Это объясняется тем, что, с одной стороны, фактические  бюджетные дефициты и излишки  могут изменяться вследствие целенаправленного  изменения государственных расходов и налогов, а, с другой стороны, на их размеры могут повлиять изменения  объема национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Чтобы разделить  эти причины и иметь возможность  оценить правильность принимаемых  мер, используют бюджет полной занятости. Он показывает, какими были бы дефицит  или излишек государственного бюджета, если бы экономика функционировала  в условиях полной занятости. Макроэкономика: [Учеб. пособие/ Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. 2-е изд., перераб. - Мн.:БГЭУ, 2000. - 214 с.]

 

Второй вид фискальной политики - недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности дискреционной  фискальной политики адаптироваться к  потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить  ее иным видом фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые поступления. Это осуществляется автоматически с помощью так  называемых встроенных стабилизаторов.

 

«Встроенный» (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней  занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической  политики правительства. Основными  встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты, осуществляемые государством, также в индустриальных странах  обычно выступают прогрессивная  система налогообложения, система  государственных трансфертов (в  том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

 

Также существуют:

 

Бюджетная политика государства  как часть фискальной политики ориентируется  в основном на достижение уравновешенного  бюджета, сбалансированного по государственным  доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при которой может даже иметь  место выпуск избыточной продукции  и превышение доходов бюджета  над его расходами.

 

В условиях высокой экономической  конъюнктуры потенциальный избыток  бюджета (превышение государственных  доходов над расходами) может  быть направлен на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервных  фондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды  спада деловой активности органы государственной власти должны увеличивать  совокупный спрос даже ценой бюджетных  дефицитов, чтобы преодолеть спад и  стабилизировать затем экономические  процессы.

 

Чаще всего задачей  государственной бюджетной политики становится преодоление бюджетных  дефицитов, достигающих критического уровня. Бюджетные дефициты в пределах 5% общего объема государственного бюджета  и до 1-2% валового внутреннего продукта не считаются опасными. Так что  в большинстве случаев бюджетная  политика может быть ориентирована  на поддержание и даже разработку, принятие подобного бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десяткой процентов его величины, приближается к 10% ВВП, это свидетельствует о  крупнейших промахах в бюджетной  политике и острой необходимости  стабилизации бюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита ведет к росту  внутреннего государственного долга, что дестабилизирует денежную систему  государства, приводит к инфляции.

 

Стремление государства  погасить дефицит бюджета денежной эмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных ценных бумаг как средство преодоления  бюджетного дефицита порождает будущий  долг, ведь бумаги придется погашать и  платить по ним проценты. Поэтому  для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная  политика должна теснейшим образом  сопрягаться с политикой доходов  и расходов государства.

 

Политика государственных  расходов призвана прежде всего удовлетворять  спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности  в расходах на неотложные государственные  нужды-, отражаемые в расходных статьях  бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные, социальные) потребности  растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом настоятельности  и приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует. Главным ограничителем государственных  расходов служат доходы бюджета.

 

Политика государственных  доходов исходит из имеющихся  и потенциальных источников поступления  денежных средств в государственный  бюджет с учетом ограниченных возможностей использования этих источников, превышение которых способно подорвать экономику  и в конечном счете привести к  истощению каналов получения  доходов. Так как государственный  бюджет наполняется в основном налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесно сплетается с налоговой политикой.

 

Налоговая политика - часть  фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов  налогов, объектов налогообложения, налоговых  ставок, условий взимания налогов, налоговых  льгот. Все эти параметры государство  регулирует таким образом, чтобы  поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным  противоречием налоговой и всей фискальной политики.

 

Налоговая политика государства  связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с  проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые  ставки, налоговые льготы, государство  способно стимулировать тем самым  развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру  потребления, поощрять вложение средств  в развитие экономики.

 

Налоги являются одним  из основных инструментов фискальной политики.

 

Налоги - это платежи, которые  в обязательном порядке уплачивают в