Особенности организации безналичных расчетов в РФ

Министерство сельского  хозяйства РФ

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

 

Государственный университет  по землеустройству

Кафедра экономической теории и менеджмента

 

 

 

 

Курсовая работа по предмету:

Финансы и кредит

 

Тема: «Особенности организации безналичных расчетов в РФ»

 

 

 

 

 

 

                                                                                         Выполнил:

студент 41э группы

Торопин С.А.

 

Проверил:

Германович  А.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012 г.

 

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава I – Безналичные расчеты в банковской сфере……………………………5

1. Сущность и формы безналичных расчетов…………………………………5

 

Глава II – Особенности безналичных расчетов на примере фирм

2.1.    Учет безналичных расчетов платежными поручениями……………….13

2.2     Учет безналичных расчетов чеками…………………...………………...16

2.3.    Учет безналичных расчетов по инкассо………………………………....18

Заключение……………………………………………………………………….21

Список литературы……………………………………………………………....23

 

 

Введение.

 

В своей работе я рассматриваю формы и принципы безналичных  расчетов в Российской Федерации. Безналичные  расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и  организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты  позволяют осуществить платежи  в короткие сроки. Благодаря автоматизированному  учету потоков денежных средств  их можно легко контролировать.

В первой главе определяется порядок применения форм безналичных  расчетов, установленных главой 46 ГК и общие правила проведения расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в подразделениях расчетной сети ЦБ. Особенности проведения расчетных операций по корсчетам кредитных организаций, открытым в других банках, через внутри банковскую расчетную систему по счетам меж филиальных расчетов.

Во второй главе обозначенные практические аспекты безналичных  расчетов.

 

I Глава. Безналичные расчеты в банковской сфере.

1. Сущность и формы безналичных расчетов.

 

Безналичные расчеты –  это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются  со счета плательщика и зачисляются  на счет получателя. Безналичные расчеты  организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных  расчетов, требований, предъявляемых  к их организации, определенных конкретными  условиями хозяйствования, а также  форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Банк России 8 сентября 2000г. принял Положение "О безналичных  расчетах в Российской Федерации". Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом  “ОЦентральном банке Российской Федерации (Банке России)”, Федеральным  законом “Обанках и банковской деятельности”  и иными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных  расчетов в валюте Российской Федерации  и на ее территории в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила  проведения расчетных операций по корреспондентским  счетам кредитных организаций, в  том числе открытых в Банке  России, и счетам меж филиальных расчетов.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета, в зависимости от необходимости,— счета или счет, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

1)корреспондентских счетов , открытых в Банке России;

2)корреспондентских счетов, открытых в других кредитных  организациях;

3)счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных  организациях, осуществляющих расчетные  операции;

4)счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Списание денежных средств  со счета осуществляется на основании  расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах имеющихся на счете  денежных средств, если иное не предусмотрено  в договорах, заключаемых между  Банком России или кредитными организациями  и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных  документов и осуществления расчетных  операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или  выдачу денежных средств со счета  для удовлетворения требований о  возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или  выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и  оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору, в том числе  по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или  выдачу денежных средств для расчетов, по оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору, а также  по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и Государственный фонд занятости  населения РФ;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в  третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по платежным документам в  порядке календарной очередности.

Ограничение прав владельца  счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

Формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо;

расчеты с использованием банковских карт;

вексельная форма расчетов;

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных  организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами .

В рамках форм безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и  получатели средств (взыскатели), а  также обслуживающие их банки  и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в  договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме  возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством  порядке без участия банков. Банки  осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа  на бумажном носителе или в установленных  случаях электронного платежного документа:

-распоряжение плательщика  о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя  средств на списание денежных  средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный получателем средств .

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках  документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК011-93. Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающий  банк в течение десяти календарных  дней, не считая дня их выписки и  предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения  бухгалтерского учета и Положением. Расчетные документы, оформленные  с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по вне балансовому счету №90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”.

Неисполненные расчетные  документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные- в сумме остатка. Частичный  отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных  документов осуществляется на основании  представленного в банк заявления  клиента, составленного в двух экземплярах  в произвольной форме, с указанием  реквизитов, необходимых для осуществления  отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя). Оба экземпляра заявления  на отзыв подписываются от имени  клиента лицами, имеющими право подписи  расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика,- по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя)- по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Банк, обслуживающий получателя средств, осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные  поручения возвращаются банками  плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо,— получателям средств  после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету  №90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” в случае закрытия счета  клиента осуществляется в следующем  порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику. При возврате платежных  поручений на перечисление платежей в бюджеты всех уровней и государственные  внебюджетные фонды банк одновременно с возвратом платежных поручений  плательщику направляет органам, осуществляющим контроль за этими платежами, уведомление  о возврате указанных платежных  поручений клиентов в связи с  закрытием счета.

Расчетные документы, поступившие  в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий  их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины  возврата.

При невозможности возврата расчетных документов в случае отсутствия информации о местонахождении плательщика или получателя средств они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате банком принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки  банка перечеркиваются, а на оборотной  стороне первого экземпляра делается отметка о причине возврата, проставляются  дата возврата, штамп банка, а также  подписи ответственного исполнителя  и контролирующего работника  с указанием фамилий.

Расчеты платежными поручениями - это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями  могут производиться:

а)перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б)перечисления денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в)перечисления денежных средств  в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов  по ним;

г)перечисления по распоряжениям  физических лиц или в пользу физических лиц (втом числе без открытия счета);

д)еречисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

К указанным расчетам относятся, в частности, расчеты по распоряжениям  физических лиц, осуществляемые кредитными организациями. Такие расчетные  операции регулируются договором, заключаемым  между кредитной организацией и  клиентом- физическим лицом при представлении  последним расчетного документа  для перечисления денежных средств  на условиях, предлагаемых кредитной  организацией, включая обязательства  и ответственность сторон, а также  платность расчетных услуг.

Форма расчетного документа, предназначенная для заполнения физическими лицами, разрабатывается  кредитными организациями самостоятельно с таким условием, что в нем  должны быть предусмотрены все необходимые  для перечисления средств реквизиты, на основании которых кредитной  организацией заполняется платежное  поручение.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые  и непокрытые;

- отзывные и безотзывные .

При открытии покрытого  аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после  отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен  только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий  банк может подтвердить безотзывный  аккредитив. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Чек- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое  или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем— лицо (юридическое  или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком— банк, в  котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной,— другими  законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк (далее— банк-эмитент) по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа. Для осуществления  расчетов по инкассо банк-эмитент  вправе привлекать другие банки (далее— исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика или  без его распоряжения, и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика .

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1)установленных законодательством;

2)предусмотренных сторонами  по основному договору при  условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле “Срок  для акцепта” указывает количество дней, установленных договором для  акцепта платежного требования. При  отсутствии такого указания сроком для  акцепта считаются три рабочих  дня. На всех экземплярах принятых исполняющим  банком платежных требований ответственный  исполнитель банка в поле “Срок  платежа” проставляет дату, по наступлении  которой истекает срок акцепта платежного требования. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не принимается.

 

Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо не позже следующего рабочего дня при поступлении документов по истечении операционного времени. Передача платежных требований плательщику  осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором  банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку  по вне балансовому счету №90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта  платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой  на пункт, номер, дату договора и указанием  мотивов отказа.

В платежном требовании на без акцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле “Условие оплаты” получатель средств проставляет “без акцепта”, а также делает ссылку на закон, на основании которого осуществляется взыскание. В поле “Назначение платежа” взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.

В платежном требовании на без акцептное списание денежных средств на основании договора в поле “Условие оплаты” получатель средств указывает “без акцепта”, а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право без акцептного списания.

Без акцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о без акцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в без акцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре.

Отсутствие условия о  без акцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе  и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1)в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

2)для взыскания по исполнительным  документам;

3)в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Настоящая глава не распространяется на взыскание денежных средств в  пользу взыскателя- физического лица по предъявленному им исполнительному  документу непосредственно в  банк, обслуживающий должника. Порядок  такого взыскания устанавливается  отдельным нормативным актом  Банка России.

Одним из направлений сокращения наличного денежного оборота  и ускорения расчетов является развитие платежных систем с использованием банковских карт. В связи с этим продолжается создание нормативной  базы, регламентирующей эмиссию и  эквайринг банковских карт кредитными организациями, правила расчетов и  порядок учета операций, совершаемых  с использованием банковских карт, а также устанавливающей порядок  эмиссии кредитными организациями  предоплаченных финансовых продуктов  и распространения платежных  карт и предоплаченных финансовых продуктов  других эмитентов. По состоянию на 1 января 2000 года на территории России эмиссию  карт осуществляли 333 кредитных организации, эквайнинг - 319 кредитных организации.

Безналичные расчеты с  использованием вексельной формы расчетов представляет собой расчеты между  поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа  на основе специального документа –  векселя.

С векселями могут совершаться  следующие операции :

принятие к учёту ;

принятие в обеспечение  по кредитным договорам ;

принятие в счёт погашения  просроченной задолженности по кредитным  договорам.

Это удобная форма расчетов между физическими и юридическими лицами, а также  между предприятиями.  
Глава II. Особенности безналичных расчетов на примере фирм.

 

2.1 Учет безналичных  расчетов платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета  обслуживающему его банку, оформленные расчетным  документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные  поручения принимаются банком в  течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления  даты, обозначенной на документе.

ОАО «Альфа» купила у ОАО  «Бета» станок за 70000 руб.

Оплата производилась  по безналичному расчету с помощью  платежного поручения по счету №123 от 25.05.20011г.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет ОАО «Бета» за поступивший  станок:
1.1	Стоимость станка	08	60	70000
1.2	НДС	19	60	10678
2	Оплачен счет ОАО «Бета» за станок	60	51	70000
3	Станок принят к БУ по первоначальной стоимости	01	08	70000

 

Расчеты аккредитивами относятся  к расчетным операциям по специальным  счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в  банках» субсчет «аккредитив».

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

 

Особенность аккредитивной  формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с  заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при  аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся  заранее, депонируются обычно на аккредитивном  счете. Банк, открывший аккредитив по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Банком могут открываться  следующие виды аккредитивов:

-Покрытые и непокрытые;

-Отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива  в распоряжение исполняющего банка  на весь срок действия аккредитива.

Бухгалтерские проводки:

1. депонированы средства  на аккредитив

Дт 55/1

Кт.51

2. получены ТМЦ от поставщиков