Особенности организации финансов малых предприятий

ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ ИМЕНИ МИХАИЛА ТУГАН-БАРАНОВСКОГО

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы предприятий» на тему:

«Особенности организации финансов малых предприятий»

Выполнил: студент 4 курса Фин-13-СА группы

направления подготовки 6.030508 «Финансы и кредит»

специализации «Финансы»

Урвачев Дмитрий Эдуардович

Руководитель: ассистент Лукьяненко Е.С.

Национальная шкала __________________

Количество баллов: ___________________

Оценка ECTS: _______________________

Донецк – 2015 год

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

Малое предпринимательство - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода Украины из экономического кризиса. От процветания и нормального функционирования данного сектора в экономике зависит благосостояние населения и страны в целом. Малый бизнес является важным звеном экономики, ему присуща особая мобильность, гибкость и высокая эффективность. Предпринимательство не только способствует повышению материального и духовного потенциала общества и создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого гражданина, но и ведет к единению нации сохранению ее национального духа и национальной гордости. Малые предприятия создают благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор.

Предпринимательская деятельность является самостоятельной, инициативной и рисковой деятельностью дееспособных граждан, направленной на систематическое получение прибыли (дохода) законным путем. На основе использования действующего законодательства и многих нормативных актов изложена система государственной поддержки и регулирования малого предпринимательства, основные пути и формы финансово-кредитной, материально-технической и другой поддержки, без которой малое предпринимательство не может динамично развиваться.

Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных ресурсов, Малые предприятия могут создаваться в любом секторе экономики в ответ на неудовлетворенные потребности населения - что является отличительной и важной особенностью.

Таким образом, цель курсовой работы - провести оценку особенностей организации финансов малых предприятий.

Задачи курсовой работы:

• изучить экономическую сущность предприятий малого бизнеса;
• определить источники финансирования малых предприятий;
• произвести оценку финансов предприятий малого бизнеса и их особенности;
• определить пути улучшения финансовой системы на предприятиях малого бизнеса.

Объектом курсовой работы является - финансы предприятий малого бизнеса.

Предмет исследования является производственный и финансовый процесс финансов предприятий малого бизнеса.

В основу работы легло изучение и систематизация учебной и специальной литературы по финансам предприятий, использованы нормативно-методические данные, а также материалы СМИ. Тему организации финансов малых предприятий рассматривали многие авторы, как отечественные, так и зарубежные: Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П., Лаврушина О.И., Журавлева Н.В., Челноков В.А., Калтырин А.В..

Курсовая работа состоит из введения, трех основных глав, заключения и списка использованной литературы. Общий объем работы составляет 56 страниц, в том числе текстовая часть размещена на 51 страницах, всего сформировано 13 таблиц на 7 страницах, 2 рисунка на 5 страницах. Список использованных источников насчитывает 27 наименования.

Раздел   1

РОЛЬ И МЕСТО МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ

1.1.  Экономическая сущность  малого предпринимательства и  основы его развития

Субъекты предпринимательской деятельности можно классифицировать по отдельным критериям в зависимости от конкретных задач исследования, анализа, цели и тому подобное. Так, по функциональному назначению выделяют три вида предпринимательства: производственное, коммерческое и финансовое.

В соответствии с масштабами деятельности предпринимательство разделяют на малое, среднее и большое. Классификация по масштабу деятельности имеет исключительно важное значение, так как дает возможность выявить и проанализировать сильные и слабые стороны каждого из перечисленных субъектов, определить оптимальные варианты их соотношения и взаимодействия и на этом основании дать соответствующие рекомендации. Мировой опыт хозяйствования свидетельствует, что малое, среднее и большое предпринимателя не взаимоисключают, а дополняют друг друга. Важнейшей составляющей рыночной экономики должно быть существование и взаимодействие многих крупных, средних и малых предприятий, оптимальное соотношение их.

Надо отметить, что ключевым элементом внешней среды малого предпринимательства является большой бизнес. Роль крупного предпринимательства определяется двумя обстоятельствами. Во-первых, его ведущей ролью в рыночной системе. Так, один из известных американских ученых в области управления и экономики А. Чандлер отмечает, что центром экономического роста, начиная с последней четверти XIX века и по сегодняшний день, во всех ведущих странах мира были и остаются капитало и наукоемкие отрасли, такие как нефтяная, химическая промышленность, металлургия, автомобилестроение, электротехника. В этих отраслях экономическое развитие определяет относительно небольшое количество компаний ... Именно крупный бизнес сделал Германию самой промышленной державой первой половины XX в., США - наиболее развитой страной 20-60-х годов, Японию - лидером последних десятилетий.

Во-вторых, крупный бизнес имеет огромный потенциал поддержки малых фирм, который реализуется через широкий спектр форм хозяйственной интеграции. И дело тут не в "желании" руководителей крупных предприятий помочь субъектам малого предпринимательства, а в объективных закономерностях большого современного производства, требует устойчивой и эффективной системы кооперационных связей. Об этом свидетельствует и мировой опыт. В частности, известные российские ученые-экономисты отмечают, что "... экономика западных стран базируется на двух принципах - на больших организационно-хозяйственных структурах, с одной стороны, и малом бизнесе, - с другой. Первая придает ей стабильности и управляемости, открывает путь крупномасштабной реализации научно-технических новаций, вторая создает конкурентную среду, обеспечивающую производству гибкость и индивидуализацию.

Объективная необходимость развития малого предпринимательства обусловлена ​​также изменениями, которые происходят в большом производстве на современном этапе. В западной литературе, в частности, подчеркивается, что во внешней среде крупного производства наблюдается, во-первых, обострение конкуренции в глобальном масштабе вследствие развития транспорта, информатики и средств коммуникаций; во-вторых, повышение степени неопределенности внешней среды вследствие существенного замедления темпов роста во всех индустриально развитых странах; в-третьих, усиление тенденции к фрагментации рынков через дифференциацию потребительского спроса. Отмечается, что внешние изменения, которые происходят, не смогли не вызывать ответной реакции корпораций, которые приспосабливаются к новым условиям, и глобализация конкуренции ведет к росту их специализации, тогда как неопределенность и фрагментация рынков заставляют компании усиливать гибкость хозяйствования и интенсифицировать поиск новых путей дифференциации продукции и услуг, производимых.

Таким образом, явно возникает противоречие между тенденцией к специализации, предполагает концентрацию одинакового производства, и усилением дифференциации, то есть расширением спектра производства товаров. Формой решения указанной противоречия становится гибкое (дифференцированное) массовое производство. Об этом свидетельствует развитие крупных хозяйственных структур за последние два десятилетия. "... Массовое и крупносерийное производство в последние десятилетия модифицировались, претерпели качественные изменения и имеют сегодня, нуждается в постоянном обновлении ассортимента гибком реагировании на изменения потребностей.

Анализ экономической природы малого предпринимательства определяется двумя обстоятельствами: во-первых, оно объективно существует и развивается как определенная целостность, сектор экономики (национального, регионального, местного уровней); во-вторых, оно является типом предпринимательской деятельности.

Подход к малому предпринимательству как сектора экономики основано на выявлении единства двух сторон общественного производства: социально-экономической и организационно-технической. Первая сторона - это производственные отношения, которые образуют общественную форму производства. Вторая сторона - это производительные силы, то есть совокупность материально-вещественных элементов производства, рабочей силы и форм организации производства. Причем последняя "отражает (в соответствии с уровнями кооперирования и разделения труда, сложившиеся) способы и систему концентрации, централизации и специализации производства".

В контексте анализа экономической сущности малого предпринимательства исключительно важно иметь в виду, что именно формы организации производства является объективной основой образования предприятий различных размеров. "Генетические корни происхождения субъектов рыночной экономики, - отмечает профессор Л.И. Воротина, - кроется в общественном разделении труда и обособлении потребителей, рынок косвенно объединяет их (через обмен и ценообразования).

Структура экономики (отрасли) по размеру предполагает сосуществование предприятий разных размеров, в том числе и малых, которые образуют соответствующую группу. Эту совокупность производственной ячейки, небольшого по масштабу, характеризует понятие "мелкое производство". Общественной формой малой производственной единицы в условиях рыночной экономики становится малое предприятие. Главными экономическими чертами его являются:

- Обособленность (то есть хозяйствование на  свой страх и риск);

- Специализация  на любом виде деятельности;

- Реализация  производственных товаров (услуг) через  куплю-продажу на рынке.

Таким образом, речь идет о малом товарном предприятии.

Социально-экономическая природа малого предприятия, другими обстоятельствами, а именно: малое предприятие может быть основано на личном труде собственника и членов его семьи, а также - на использовании наемного труда в сочетании с производственно-управленческой деятельностью хозяина (его семьи).

Малое предприятие является "клеточкой малого предпринимательства". Итак, малое предпринимательство является сектором экономики, который образуется совокупностью малых предприятий и является специфической общественной формой мелкого производства в условиях рынка.

Таким образом, мелкое производство как особый уклад по размеру характеризует организационно-техническую сторону производства (плоскость производительных сил), а малое предпринимательство - его социально-экономическое измерение.

Малое предпринимательство как тип предпринимательской деятельности наиболее полно раскрывается через характеристику ее субъектов, то есть предпринимателя. Предприниматель - это личный фактор воспроизводства, способный на инновационной и инициативной основе идти на риск и рационально совместить другие факторы производства, так чтобы в перспективе получался предпринимательский доход. Это определение полностью подходит и к понятию "малое предпринимательство".

Прежде всего, рассмотрим понятие "малое предпринимательство", "малый бизнес", "малое предприятие". Несмотря на значительное количество работ по этой проблеме, к сожалению, до сих пор четкого, основанного на научной теории, однозначного определения этих понятий не сложилось. Как показывает практика, эти понятия очень часто отождествляются. Так, профессор В. Карсекин и другие авторы отмечают, что "... действительно, практически повсеместно проходит отождествление предпринимательства с малым бизнесом, широкое использование в отечественной науке и практике термина" малое предпринимательство.

Ряд авторов понятие бизнеса и предпринимательства и вовсе не уточняют, поэтому не всегда можно разобраться, о чем идет речь - о предпринимательстве или бизнес. Четкого определения соответствующих понятий, к сожалению, не обнаружено. Не умаляя важности исследования разными авторами сущности предпринимательства, и в частности малого предпринимательства, можно констатировать наличие противоречивых взглядов на природу этого феномена и его сущность.

Малое предпринимательство - это самостоятельная (за счет собственных средств) систематическая инновационная деятельность граждан-предпринимателей и малых предприятий на собственный риск с целью получения предпринимательского дохода (сверхприбыли). При определении понятия "малое предпринимательство" надо учитывать не столько количественные критерии (количество работающих, размеры капитала, прибыли, денежного обращения, объемы валовой продукции, продажи и т.п.), сколько качественную характеристику. В первую очередь, надо выделять такие качественные критерии, как правовая независимость, единство права собственности и непосредственного управления компанией; непосредственный характер отношений между хозяином (хозяином) и рабочим; полная ответственность за результаты хозяйствования; небольшой рынок сбыта; семейное ведение делом и тому подобное.

Как видим, субъектом малого предпринимательства может быть только экономически самостоятельный хозяйствующий субъект. А это невозможно без права монопольного владения всем имуществом, находящимся в его распоряжении, то есть права собственности. Как отмечает профессор Л.И. Воротина "... предпринимательством считается любая деятельность производителя, банкира, работника торговли, сферы услуг, а лишь деятельность владельца, самостоятельно начинает и осуществляет (или с привлечением наемной рабочей силы) производство, предоставление услуг, торговлю и т.д. Главными условиями осуществления предпринимательства, по моему мнению, должны быть:

- Во-первых, частная  автономность предпринимателя, то  есть его полная экономическая  и хозяйственная свобода в  выборе сферы, методов, времени, места  осуществления предпринимательской  деятельности;

- Во-вторых, полная  ответственность предпринимателя  за экономические, экологические  и социальные последствия своей  деятельности и связанный с  ней риск;

- В-третьих, собственная  ориентация на коммерческий успех, на получение прибыли.

Следовательно, при определении субъектов малого предпринимательства надо выделять базовые и производные свойства этого типа предпринимательской деятельности. К базовым свойствам следует отнести экономическую свободу, владение ресурсами, инновационность, принятия решений и тому подобное.

Малый бизнес - это деятельность любых малых предприятий и отдельных граждан (физических лиц) с целью получения прибыли. Практически это любая деятельность указанных субъектов хозяйствования, направленная на реализацию собственного экономического интереса. Не обязательно это должно быть особенно высокого риска инновационная деятельность на принципах полной экономической ответственности. По нашему мнению, именно в этом качественном факторе и разница между понятиями "малое предпринимательство" и "малый бизнес". К сожалению, эти понятия не разграничиваются ни в экономической литературе, ни на практике.

Малые предприятия - это организационно-экономический вид предприятий, которые, по ст. 63 Хозяйственного кодекса Украины [2], квалифицируются по показателям численности занятых работников с градацией по сферам деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 63 ГК [2] малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, в которых среднесписочная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает пятидесяти человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает суммы, эквивалентной пятистам тысячам евро по среднегодовому курсу Национального банка Украины относительно гривны. 

Анализ фактической среднесписочной численности работающих на одном малом предприятии показывает, что их значительно меньше. Так, на начало 2015 года в среднем по Украине на одном малом предприятии работало 9 человек, в промышленности - 10 человек, на строительстве - 11 человек, в науке и научном обслуживании - 7 человек, на транспорте - 12 человек, в бытовом обслуживании населения - 10 человек, в торговле - 7 человек (табл. 1.1).

Таблица 1.1 - Среднесписочная численность работающих на одном малом предприятии в Украине в 2010-2015 г.

В зависимости от размеров (масштабов хозяйственной деятельности) предприятия необходимо делить на четыре категории: микро предприятия, малые, средние и крупные предприятия. Классификация по размеру (масштабом) имеет исключительно важное значение, так как дает возможность выявить и проанализировать сильные и слабые стороны каждой группы (категории) предприятий, определить оптимальные варианты их соотношения и взаимодействия, основные направления соответствующей государственной поддержки.

Для определения соответствующих категорий предприятий необходимо использовать, как минимум, два критерия: среднесписочную численность работающих и объем выручки (валового дохода) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год.

Среднесписочная численность работающих за отчетный период должна составлять:

- На микро  предприятиях - до 10 человек;

- На малых  предприятиях - до 50 человек;

- На средних  предприятиях - до 250 человек;

Таблица 1.2 - Классификация предприятий в соответствии с масштабами хозяйственной деятельности

Выделение такой категории, как микро предприятия, предусматривать порядок упрощенного ведения бухгалтерского учета, статистической отчетности и применения упрощенной системы налогообложения, например, путем введения единого налога на совокупный доход.

1.2. Особенности финансовой  деятельности на малых предприятиях

Управление малым предприятием существенно отличается от управления крупной корпорацией. Кроме существования отличия в количестве сотрудников, занятых в работе компаний, имеется целый ряд особенностей финансов малого бизнеса.

Одной из основных проблем малого бизнеса является привлечение инвестиций для организации предприятия или увеличения основных фондов. Частный предприниматель может использовать для этой цели собственные денежные средства, средства внешнего инвестора или получить банковский кредит. Как правило, малому предприятию необходим небольшой кредит для развития бизнеса, но большинство банков предпочитают работать с крупными компаниями, а не с малым бизнесом. Одной из причин позиции банков является «непрозрачность» малого бизнеса, работающего в нашей стране.

Кроме того, особенности финансов малого бизнеса заключаются и в том, что малое предприятие не имеет возможности выпуска ценных бумаг, которые могли бы привлечь денежные средства частных и корпоративных инвесторов.

Важной особенностью финансов малого бизнеса является небольшой объём денежных средств, которые можно использовать для развития компании. Как правило, владелец малого предприятия должен принимать решения о расходовании финансов в сжатые сроки, имея очень малый финансовый ресурс. Любое неверное решение моде привести к краху компании.

Финансовая отчетность, которая предоставляется малым предприятием в государственные органы, также отличается от финансовой отчетности крупных предприятий. Многие малые предприятия имеют право на упрощенный режим налогообложения, что позволяет сдавать меньшее число документов в налоговые органы и существенно упростить расчёт налогов.

Большинство малых предприятий, работающих в нашей стране, не могут рассчитывать на долговременные инвестиции, что также является особенностью финансов малого бизнеса. Многие малые предприятия ориентированы на сезонную работу, поэтому частные предприниматели в большей степени волнуются о том, как «протянуть» до следующего сезона, а не о том, как приобрести новое оборудование или внедрить более передовые технологии.

Жизненный цикл малого бизнеса - это жизненный цикл товара, составляющего предмет деятельности предприятия. Это незатейливое определение относится к предприятиям, специально создаваемым под какие-либо новые для рынка продукты или услуги, но оно хорошо ложится и на реалии уже достаточно давно работающих предприятий, решающихся на инновационную деятельность.

Задача малой фирмы с ориентацией на расширение - осуществлять его наиболее эффективным способом. Компании подобного рода сталкиваются с необходимостью принятия стратегических решений в самых различных областях: маркетинг, новые товары, производство и множество других, в числе которых проблема финансирования - одна из самых важных. В большей части малых фирм с ориентацией на расширение, специализирующихся в области высоких технологий, прирост активов обгоняет рост нераспределенной прибыли. Хотя эти компании обычно не выплачивают дивиденды, средства, помещенные в дебиторскую задолженность, запасы, основные фонды, в процентном выражении обычно больше, чем размер нераспределенной прибыли. Иногда проблема становится менее острой, если осуществлять аренду зданий и оборудования, а также более интенсивно использовать рабочую силу, а не капитал. Но даже с учетом этих мер дебиторская задолженность, и запасы продолжают расти.

Если рост активов превышает рост нераспределенной прибыли, задолженность должна покрывать эту разницу. Эта задолженность может принимать форму банковского кредита или увеличения степени использования кредиторской задолженности по расчетам. Поскольку фирма небольшая, даже пусть и растущая, открытая эмиссия обыкновенных облигаций не рассматривается, т. е. фирма ограничена в выборе источников финансирования. Несбалансированный рост, увеличение долговых показателей, в конце концов, порождают вопросы у кредиторов, поэтому становится необходимо или увеличить собственный капитал, или ограничить темпы роста фирмы. Собственный капитал зачастую предоставляют собственники венчурного капитала.

Между крупным и малым бизнесом имеются существенные различия. Это порождает проблему серьезного пересмотра основных принципов «большого» финансового менеджмента применительно к малым предприятиям, - иначе эти принципы в малом бизнесе просто не работают. Наиболее важные различия состоят в доступе к ресурсам, в постановке целей, несомых рисках и в уровне ликвидности.

Доступ на финансовый и денежный рынки для малых предприятий чрезвычайно затруднителен; об эмиссии акций в большинстве случаев речи быть не может, а получить кредит не удается не только из-за его дороговизны, но и вследствие рис кованного финансового положения предприятия и отсутствия кредитной истории. В таких условиях малому бизнесу остается уповать лишь на талант руководителя, его ловкость и изобретательность в “добыче” достаточного для деятельности объема денежных средств.

Малое предприятие обычно не ставит перед собой цель максимизировать курс акций, показатель капитализации (суммарную курсовую стоимость акций) и уровень дивиденда. Стоимость малого бизнеса публично не оценивается финансовым рынком, и ее очень трудно определить.

В малом бизнесе иной набор, иной уровень и иная иерархия рисков, нежели в крупных компаниях. Благосостояние и даже судьба собственника небольшой фирмы напрямую зависит от ее успеха или неуспеха. Возможности диверсификации портфеля личных инвестиций для владельца небольшого бизнеса также ограничены горизонтом собственного предприятия: любая лишняя копейка тут же идет в дело. Собственник малого предприятия подвергается гораздо большему риску, чем держатель акций акционерного общества, могущий в любой момент скинуть акции и диверсифицировать свой портфель.

Выводы по разделу 1

Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственным производителем, так и потребителем товаров и услуг. Сектор малого предпринимательства представляет самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью это позволяет чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.