Особенности организации финансов на примере ОАО «Краснодарзернопродукт»

Кубанский государственный технологический  университет

(КубГТУ) 

Кафедра экономики и финансового менеджмента

                                        УТВЕРЖДАЮ

                                                                           Зав. кафедрой Э и ФМ профессор

_________________ Н.Ю. Сухина

_____________________________ 
 
 

ЗАДАНИЕ

для курсовой работы 
 

Студентке группы           07-Э-НЭ         курса      3                 Месечко А.В.        .

факультета                         Экономики, управления и бизнеса                             .

специальности                           Национальная экономика                                    .    

Тема курсовой работы       Особенности организации финансов ОАО «Крас-нодарзернопродукт»                                                                                                 .

 
Содержание задания:

1_________________________________________________________________

2_________________________________________________________________

3_________________________________________________________________

Объем работы ___________ с. 

Срок выполнения работы: с «____» __________ по «____»___________2010 г.

Срок защиты:                                                                «____»___________2010 г.

Дата выдачи задания:                                                   «____»___________2010 г.

Дата сдачи  работы:                                                       «____»___________2010г. 

Руководитель  курсовой работы _______________________________________

__________________________________________________________________ 

Задание принял студент _____________________________________________

(подпись)                            (инициалы, фамилия) 
 
 
 
 
 

       Реферат 
 

       Курсовая  работа: 75 с., 4 табл., 11 источников, 6 прил. 

       АНАЛИЗ, БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ, ЛИКВИДНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, КОЭФФИЦИЕНТ АВТОНОМИИ, КОЭФФИЦИЕНТ МАНЕВРЕННОСТИ, ПОКАЗАТЕЛИ. 

       Объект: ОАО «Краснодарзернопродукт».

       Цель  работы: разработка практических рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия и увеличению прибыли.

       Рассмотрены принципы организации финансов на предприятии, источники формирования финансов предприятия, влияние организационно-правовых форм на организацию финансов предприятия.

       Выявлены  положительные и отрицательные  моменты финансового состояния  предприятия. Даны рекомендации по его  совершенствованию и увеличению финансовых результатов ОАО «Краснодарзернопродукт».                                                                       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Содержание 
 
 
 
 

       Введение

       В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности.

       Анализ  финансового состояния предприятия имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям: постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности; выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства; оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.

       В ходе общей оценки финансового состояния предприятия проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов. В ходе этой работы целесообразно использовать сравнительный аналитический баланс, в котором сведены и систематизированы расчеты, выполняемые в целях получения общих оценок финансового положения предприятия и его динамики в отчетном периоде.

       Анализ  финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств предприятия собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

       Таким образом, анализ финансового состояния  предприятия и как элемент  анализ финансовой устойчивости является важным инструментом выявления его места в рыночной среде.

       Целью данной работы является анализ финансового  состояния предприятия, как инструмента  для проведения мероприятий по улучшению  его финансового состояния и  стабилизации положения.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       - исследовать теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия;

       - провести анализ финансового состояния ОАО «Краснодарзернопродукт»;

       - проанализировать показатели рентабельности;

       - проанализировать показатели платежеспособности;

       - проанализировать показатели финансовой  устойчивости.

       Объектом  исследования выступает ОАО «Краснодарзернопродукт». Предметом исследования является процесс организации финансов на предприятии. 

        1 Финансы предприятий и их особенности 

1. Значение  и функции финансов предприятия

       Финансы – это система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.

       Финансовая  система Российской Федерации включает: 
          - государственные финансы (федеральный бюджет, фонд государственного социального страхования и другие внебюджетные фонды – пенсионный, занятости населения, социального страхования и др.); 
          - региональные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды   различных административно-территориальных образований); 
          - финансы предпринимательских организаций.

       На  уровне государственных финансов происходят разработка и реализация единой финансовой политики страны, от которой во многом зависит эффективность деятельности предпринимательских организаций.

       Финансы коммерческих организаций занимают определяющее положение в структуре  финансовой системы страны, так как  именно на уровне коммерческих организаций  формируется основная масса финансовых ресурсов государства. В доходной части  федерального бюджета России 80% составляют налоговые поступления [1].

       Финансы предприятий - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функциях. Они выражают денежные распределительные отношения, без которых не может совершаться кругооборот общественных производственных фондов.

       Финансы предприятий являются важнейшей  составной частью финансовой системы  РФ. Их функционирование обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Финансам предприятий присущи те же черты, что и категории финансов в целом.

       Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов, в связи с формированием денежных доходов и накоплений и использованием их на выполнение обязательств и социально-экономическое развитие.

       Финансы предприятий возникают в реальном денежном обороте и их функционирование направлено на достижение общих целей  эффективного развития предприятий.

       Денежный  оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. В экономической литературе выделяют и нереальный денежный оборот (квазиоборот), под которым понимаются расчеты «черным налом» и бартер [2, с. 13-14].

       Финансы как общеэкономическая категория  выполняют множество функций, т.е. динамических проявлений своих свойств  и предназначений. В этих функциях, по сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших  компонентов организационной структуры  и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня. Применительно к предприятию выделяют распределительную, контрольную, фондообразующую и обеспечивающую. Но основными являются распределительная и контрольная [3, с. 309].

       Распределительная функция проявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Финансовые ресурсы предприятия также подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Результатом распределения является формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонда возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.

       Под контрольной функцией финансов предприятий  следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли и всей национальной экономики с помощью таких финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

       Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного  продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:

       - контроль за правильностью и своевременностью перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;

       - контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;

       - контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

       Для реализации контрольной функции  предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования. Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса [2, с. 13-14].

       Многие экономисты считают, что финансы выполняют две функции - распределительную  и контрольную.  Хотя  в  литературе  можно найти  утверждения,  что  финансам, помимо этих двух   функций,   присущи  и  другие:  производственная  (разные авторы называют ее по-разному),  стимулирующая,  регулирующая  и  т.  д.  Но при этом происходит подмена вопроса  о  функциях  финансов  вопросом  об  их роли  в   общественном    воспроизводстве,   так  как  это  разные,  хотя  и взаимосвязанные вопросы. Конечно, финансы играют важную роль в  общественном воспроизводстве,   с   их   помощью   может   стимулироваться    эффективное использование факторов производства, регулироваться стоимостные   пропорции, обеспечиваться  условия  для  проведения  режима       экономии  и  т.  д. Однако отождествлять эти результаты, достигаемые благодаря  функционированию финансов, с их функциями неправомерно.

       Помимо  распределительной и контрольной  функции, по  мнению  некоторых экономистов,  финансы выполняют также  регулирующую  функцию.  Эта  функция связана  с  вмешательством  государства   через   финансы   (государственные расходы, налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.

       Некоторые авторы  не  признают  распределительной  функции финансов, считая, что она не выражает их специфику,  поскольку  процессы  стоимостного распределения   обслуживаются   разными   экономическими   категориями.   Но сторонники распределительной функции отнюдь не считают,  что  она  порождена самими   факторами    функционирования    финансов    на    второй    стадии воспроизводственного   процесса,   а   наоборот,  они   связывают   ее   со специфическими общественными  назначениями  финансов,  подчеркивая,  что  ни одна другая категория, действующая на стадии стоимостного распределения,  не является столь «распределительной», как финансы. Однако на сегодняшний  день регулирующая функция в России развита слабо [4, с. 214].

       В   условиях   рыночных   отношений    финансы    должны    выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается в том, чтобы  обеспечить для  всех  хозяйствующих  субъектов   и   граждан   стабильные   условия   в экономических и  социальных  отношениях.  Особое  значение  при  этом  имеет вопрос о стабильности  финансового  законодательства,  поскольку  без  этого невозможно осуществление инвестиционной политики  в  производственную  сферу со стороны частных  инвесторов.  Достижение   стабилизации   рассматривается Правительством РФ как необходимое условие для перехода рыночной экономики  к социально ориентированному экономическому   росту [5, с. 29].

       Некоторые экономисты  считают,  что  финансам  присущи три функции: формирование  денежных  фондов  (доходов),  использование  денежных   фондов (доходов) и контрольная. Однако первые две, хотя реально существуют, но  они больше  напоминают  механизм  реализации  распределительной   функции,   чем самостоятельный способ действия категории финансов [6, с. 346].

       Наличие дискуссионных вопросов обуславливает  необходимость дальнейшей разработки  теоретических  проблем  сущности  и  функций   финансов.   Более глубокое  знание  экономической  природы  финансов  и  присущих  им  свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего использования данной  категории в  практике  хозяйствования,  научно  обосновывать  меры,  направленные   на финансовое оздоровление экономики  и  совершенствование  системы  финансовых взаимосвязей. 

       1.2 Принципы организации и источники формирования финансовых ресурсов предприятия

       Поскольку финансы предприятий как отношения  являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной  деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятия [9, с. 128].

       Финансовые  отношения коммерческих предприятий  строятся на основе следующих принципов:

       1. Принцип хозяйственной самостоятельности проявляется в том, что предприятие самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств, с целью получения прибыли. Однако государство регламентирует отдельные стороны деятельности организаций и предприятий, устанавливая налоги, нормы амортизации и т.д.

       2. Принцип самофинансирования - означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств, банковских и коммерческих кредитов.

       3. Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа обеспечивается достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

       4. Принцип материальной ответственности - означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и работников. В основном используются пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, налогового законодательства и т.д.

       5. Принцип обеспечения финансовых резервов - связан с необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов. Его соблюдение ведет к минимизации рисков, связанных с предпринимательской деятельностью.

       Все принципы организации финансов хозяйствующих  субъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются  свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений [2, с.16].

       Финансовые  ресурсы - это денежные средства, имеющиеся  в распоряжении предприятия и  предназначенные для обеспечения  его эффективной деятельности, для  выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Формируются финансовые ресурсы за счет собственных и привлеченных денежных средств.

       Стартовым источником финансовых ресурсов в момент учреждения предприятия является уставный (акционерный) капитал - имущество, созданное за счет вкладов учредителей (или выручки от продажи акций) [10].

       Уставный капитал формируется при первоначальном инвестировании средств. Его величина объявляется при регистрации предприятия, а любые корректировки размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами.

       Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные  отчисления. Прибыль предприятия  формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления резервного фонда. Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фондов накопления.

       Прибыль — основной источник формирования резервного капитала (фонда). Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т. е. является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия данного типа, а также его уставными документами [11].

       Финансовые  ресурсы могут поступать в  порядке перераспределения от ассоциаций и концернов, в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур, от страховых организаций.

       В отдельных случаях предприятию  могут быть предоставлены субсидии (в денежной или натуральной форме) за счет средств государственного или местного бюджетов, а также специальных фондов. Различают: 
            - прямые субсидии - государственные капитальные вложения в объекты, важные для народного хозяйства, или в малорентабельные; 
            - непрямые субсидии, осуществляемые средствами налоговой и денежно-кредитной политики, например, путем предоставления налоговых льгот и льготных кредитов [10].

       Специфическим источником средств являются фонды  специального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения, на финансирование издержек по восстановлению платежеспособности предприятий, находящихся на полном бюджетном финансировании, и др.

       Еще один источник внутренних резервов - добавочный капитал – образуется в результате прироста стоимости имущества, выявленной в результате переоценки, получения эмиссионного дохода (от дополнительной эмиссии акций, продажи акций выше номинала), безвозмездного получения ценностей или имущества от других предприятий и лиц (как правило, носят строго целевой характер). В уставных документах может предусматриваться создание неделимого фонда сверх суммы уставного капитала, фонд используется как финансовый ресурс.

       Внешние источники финансовых ресурсов предприятия  финансовых ресурсов предприятия (или  заемные финансовые средства) –  это поступление извне. Они образуются за счет мобилизуемых на финансовом рынке и поступающих в порядке перераспределения средств. Ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, состоят из средств от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и другие) и кредитных инвестиций [11]. 

       1.3 Влияние организационно-правовой формы предприятия и иных факторов на организацию финансов предприятия

       Организация финансов предприятий прямым образом зависит от многих факторов. В первую очередь к таким факторам относят: организационно-правовую форму предприятия; сферу деятельности; цель деятельности; принадлежность к отрасли.

       Организационно-правовая форма предприятия существенно  влияет на способы формирования, распределения  и использования собственного капитала и денежных фондов. Например, полное товарищество создается индивидуальными предпринимателями или (и) коммерческими организациями. Все участники являются полными товарищами. Между полными товарищами заключается учредительный договор, в котором определяются моменты осуществления предпринимательской деятельности от имени полного товарищества. Управление финансами в полном товариществе осуществляется по общему согласию всех участников, либо по большинству голосов (что может быть определено в учредительном договоре). Каждый участник имеет один голос, если иное не оговорено в договоре [2, с. 18-19].

       Особенностью  финансов акционерных обществ является то, что их уставный капитал разделен на определенное число акций. Уставный капитал акционерного общества состоит  из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость, - это стоимость акций, определенная в момент их выпуска. Участники акционерного общества не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков только в пределах стоимости их акций. Другой особенностью финансов акционерных обществ является обязательное формирование резервного фонда. Цель формирования резервного фонда - покрытие убытков, а также погашение облигаций акционерного общества, выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Порядок формирования резервного фонда определяется федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» [3, с. 307].

       Особенностью  финансов обществ с дополнительной ответственностью является то, что  участники общества с дополнительной ответственностью солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам всем своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. То есть, при банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества. В России данный вид организационно-правовой формы из-за больших рисков не распространён. Финансы производственных кооперативов отличаются тем, что они в основном формируются за счёт паев (взносов) членов кооперативов. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов [3, с. 306-307].

       Особенностью  финансов государственных и муниципальные унитарных предприятий является то, что эти предприятия не имеет права собственности на используемое им имущество. Данное имущество принадлежит другому собственнику и всего лишь закреплено за унитарным предприятием. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия [2, с. 19-20].

       Сфера деятельности предприятия, как классифицирующий признак подразумевает деление  финансов в зависимости от того, относится предприятие к сфере материального производства или к непроизводственной сфере. Материальное производство – производство, направленное на изготовление вещественных ценностей и оказание материальных услуг (выполнение строительных, монтажных, земельных, ремонтных работ). Целью материального производства является выпуск продукции (работ, материальных услуг), удовлетворяющей потребности человека или системы. Непроизводственная сфера - совокупность отраслей народного хозяйства, удовлетворяющих разнообразные, кроме производства материальных благ, потребности людей и общества в целом. Эти потребности сводятся к организации и осуществлению обмена, распределения и потребления материальных благ, к производству духовных благ и всестороннему развитию личности, включая охрану и укрепление здоровья людей. Кроме этого, непроизводственная сфера удовлетворяет социальные потребности человека и общества в целом как единого общественного организма. Цель деятельности предприятия также влияет на принципы организации финансов предприятия. Предприятие может быть создано либо с целью получения прибыли (коммерческое предприятие), либо с целю удовлетворения каких-либо духовных потребностей человека (некоммерческие предприятия). Так, особенностью финансов некоммерческих организаций является то, что большая часть их финансовых ресурсов формируется на безвозмездной основе из бюджетов различных уровней, либо из фондов [5, с. 158].