Особенности процедуры конкурсного производства. Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное 

учреждение высшего профессионального  образования

«Ижевский государственный технический  университет 

им. М.Т. Калашникова»

(ИжГТУ им. М.Т. Калашникова)

Кафедра «Экономика и  управление»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Учет и анализ на несостоятельных предприятиях»

на тему: «Особенности процедуры конкурсного производства. Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:                                                                                     студентка гр.3-44-1

                                                                                                          К.Е.Беликберова

Руководитель:                                                                                 Н.М.Харламова               

 

 

 

Ижевск 2012

Содержание.

Введение 3

Глава 1.Конкурсное производство.                                           5

1. Роль конкурного управляющего в принудительной ликвидации организации.                        5
2. Определение конкурсной массы и требований кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс.                                                                                                                 7
3. Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса.                                                                                                                                             11

Глава 2. Оценка финансового состояния предприятия ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» с целью прогнозирования банкротства                                                                 19

2.1. Расчет коэффициентов                                                                                                                   19

2.2. Основные направления предприятия  по выходу его из кризиса                                               29

Заключение                                                                                                                                            34

Список литературы                                                                                                                               35

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Федеральным законом №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. понятие банкротства определено следующим образом: «Несостоятельность»  (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей) (ст.3).¹

В названном законе установлены  признаки банкротства: должник считается  несостоятельным (банкротом), если соответствующие  обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены. Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются размеры денежных обязательств и обязательных платежей. В размер денежных обязательств включают: 

● размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

● суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником;

●размер задолженности, возникшей  вследствие неосновательного обогащения;

● размер задолженности, возникшей  вследствие причинения вреда имуществу кредиторов.

К обязательным платежам относятся  налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательством Российской Федерации. Размер обязательных платежей исчисляется без учета штрафов (пени) и иных финансовых санкций.

Дела о банкротстве рассматриваются  арбитражным судом. Дело о банкротстве  может быть возбуждено арбитражным  судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. рублей, к должнику – гражданину не менее 10 тыс. рублей, а также имеются признаки банкротства.

В Законе определены состав участников и их функции в процедурах банкротства. В нем регулируются порядок и  условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, определяются следующие процедуры банкротства:

●  наблюдение применяется к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;

● финансовое оздоровление применяется  к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения  задолженности в соответствии с  графиком погашения задолженности;

●  внешнее управление применяется к должнику с целью восстановления его платежеспособности;

● конкурсное производство применяется  к должнику, признанному банкротом, с целью соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

● мировое соглашение представляет собой процедуру банкротства, которая может быть применена на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.

С экономической точки зрения в системе предложенных процедур важную роль играет финансовое оздоровление организаций, оказавшихся в затруднительном финансовом положении. Такая процедура на законных основаниях в систему банкротства российских предприятий введена впервые. В финансовом оздоровлении заинтересован, прежде всего, сам должник, поскольку он продолжает свою деятельность, но с ограничениями органов управления должника. У него появляется реальная возможность избежать банкротства, продолжая удовлетворять требования кредиторов, не доводя дело до конкурсного производства и продажи имущества.

Основной целью данной курсовой работы является анализ процедуры конкурсное производство.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Раскрыть сущность понятия конкурсное производство, определить виды, указать основные причины конкурсного производства;
• Сделать обзор про конкурсную массу и требования кредиторов;
• Описать особенности составления ликвидационного баланса.

Предметом курсовой работы является совокупность теоретико-методологических и организационно-методических вопросов, связанных с продажей имущества должника, расчетами с кредиторов и составлением ликвидационного баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Конкурсное производство.

1.1 Роль конкурного управляющего  в принудительной ликвидации организации.

Конкурсное  производство – ликвидационная стадия развития конкурсных отношений, стадия, когда о спасении должника речи уже  не идет. Мероприятия конкурсного  производства направлены на достижение следующих целей:

● поиск  и аккумулирование имущества должника;

● реализацию этого имущества;

● распределение  средств между кредиторами;

● ликвидацию должника – юридического лица.

На  осуществление всех мероприятий  конкурсного производства предоставляется  один год. Этот срок может быть продлен судом на шесть месяцев. Решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства выносит арбитражный суд. В нем должна содержаться следующая информация:

- о  признании должника банкротом;

-об  открытии конкурсного производства;

- о назначении конкурсного управляющего;

- о признании утратившей силу  регистрации должника.

Открытие конкурсного производства влечет возникновение для должника и кредиторов определенных последствий:

1.   Наступление срока исполнения всех денежных обязательств должника, а также отсроченных обязательных платежей.

2.   Прекращение всех финансовых санкций по всем видам задолженности должника.

3.   Прекращение режима конфиденциальности любых сведений, касающихся финансового состояния должника.

4.   Совершение определенных действий и сделок (включая предъявление требований) только в соответствии с нормами Закона о банкротстве, регулирующими проведение конкурсного производства.

5.   Отстранение руководителя и органов управления должника от выполнения функций по управлению и распоряжению имуществом, прекращение полномочий собственника имущества должника – унитарного предприятия.

Конкурсный управляющий действует  с момента его утверждения  арбитражным судом до даты завершения конкурсного производства. К нему переходят все полномочия по управлению делами должника, в том числе полномочия по распоряжению имуществом должника.

В течение месяца с даты введения конкурсного производства управляющий  должен предупредить всех работников должника о предстоящем увольнении.

После того как управляющий примет в ведение имущество должника, он должен провести инвентаризацию этого имущества и пригласить независимого оценщика для его оценки. В ходе конкурсного производства управляющий принимает меры  для сохранения имущества должника, а также для выявления и возврата его имущества, находящегося у третьих лиц. Кроме того, управляющий должен вести реестр требований кредиторов, настаивать на возврате третьими лицами задолженности организации-должника, а также в случае необходимости, возражать против требований кредиторов, предъявленных должнику.

Когда расчеты с кредиторами  завершены, конкурсный управляющий  представляет в арбитражный суд  отчет о проведении конкурсного  производства. К отчету конкурсный управляющий должен приложить:

·           Документы, подтверждающие продажу имущества должника;

·           Реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований;

·           Документы, подтверждающие погашение требования кредиторов.

Поскольку конкурсный управляющий  обязан действовать в интересах кредиторов, то контроль за его деятельностью осуществляют кредиторы и арбитражный суд. По требованию как кредиторов, так и суда управляющий обязан в любое время предоставить о ходе конкурсного производства. Особо регламентирован контроль за финансами должника. Отчеты об использовании денежных средств представляются управляющим по требованию, но не чаще чем раз в месяц.

В ходе конкурсного производства полномочия управляющего складываются из двух составляющих:

- полномочия отстраненного руководства, связанные с хозяйственной деятельностью и управлением юридического лица;

- полномочия, свойственные только  арбитражному управляющему, связанные  с достижением цели конкурса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Определение конкурсной  массы и требований кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс.

Ликвидация предприятия, т. е. прекращение  деятельности юридического лица без  правопреемника, - это длительный процесс, который состоит из двух этапов:

1. формирования конкурсной массы предприятия-должника и определения всей совокупности предъявляемых к предприятию требований кредиторов;

2. продажи имущества должника  и погашения предъявленных претензий  кредиторов за счет конкурсной  массы предприятия-банкрота.

Конкурсная масса – понятие, в которое Закон вкладывает вполне определенный смысл: в соответствии с п. 1 ст. 131 Закона все имущество, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу. Между тем, представляется более целесообразным использовать другой термин – имущественная масса – для обозначения имущества, имеющегося у должника на момент признания его банкротом т открытия конкурсного производства. Далее производятся определенные добавления и изъятия из имущественной массы. Все это осуществляется в целях формирования конкурсной массы.

Таким образом, конкурсной массой предлагается называть имущество, готовое к распределению  между кредиторами, т. е. денежные средства, полученные от реализации имущественной  массы, и неликвидное имущество. В формирования конкурсной массы в имущественную массу осуществляют определенные дополнения и изъятия. Выделим сначала виды имущества, добавляемые в имущественную массу:

1.Имущество должника, без правовых  оснований находящееся у третьих  лиц.

2.Имущество, полученное в результате реализации дебиторской задолженности.

3.Денежные средства, полученные  в результате осуществления субсидиарной  ответственности – имущество  субъектов, своими действиями  доведших должника до банкротства.

4.Имущество, являющееся предметом  залога, переданным кредитору-залогодержателю (заклад).

5.Денежные средства, полученные  в результате истребования управляющим  средств на содержание определенных  объектов, которые должны были, но  не были приняты третьими лицами, названными в Законе.

Из имущественной  массы изымаются:

1. Имущество, исключенное из  гражданского оборота.

2. Имущественные права, связанные  с личностью должника, в том  числе и права, основанные на  разрешении (лицензии) на осуществление  определенных видов деятельности.

3.Жилищный фонд социального  использования,  а также социально значимые объекты, не проданные по конкурсу (дошкольные образовательные учреждения, общеобразовательные, лечебные учреждения и т. д.).

4.Имущество третьих лиц, находящееся  у должника без правовых оснований. 

Одна из обязанностей конкурсного управляющего, связанных формированием конкурсной массы и ее распределением между кредиторами, заключается в ведении реестра кредиторов. В настоящее время ведение реестра может осуществляться не только самим управляющим, но и реестродержателем, статус которого определен п. 1 ст. 16 Закона. Решение о привлечении реестродержателя принимается собранием кредиторов. Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена ст. 134 Закона о банкротстве. Порядок уплаты налогов и сборов в период конкурсного производства установлен п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве.²

После того, как сформирована конкурсная масса, составляется промежуточный  ликвидационный баланс, а после погашения  предъявленных кредиторами требований – окончательный ликвидационный баланс.

В промежуточном балансе отражается фактическая стоимость имущества  должника, за счет которого будут погашены требования кредиторов. Промежуточный  ликвидационный баланс отражает величину реальной конкурсной массы предприятия (актив), суммы предъявленных и непредъявленных требований кредиторов, а также собственный капитал предприятия (пассив). Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства. Выделим основные особенности формирования ликвидационных балансов в сравнении с операционными ликвидационными балансами:

1. Ликвидационный баланс, как   любой  заключительный  баланс, относится к инвентарным, т.  е. формируется по данным инвентаризации.

2. Учетные регистры, на основе  которых формируется баланс, не  должны содержать остатков по  регулирующим (02,05,14,16,59,63) и бюджетно-распределительным  (96,97,98) счетам бухгалтерского учета  ввиду ограниченности периода  существования организации.

3. Способы оценки статей актива  ликвидационного баланса могут  отличаться от установленных  в ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском  учете». Поскольку в процессе  ликвидации определяется  та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т. д.), которая позволит пользователям отчетности (участникам, инвесторам, кредиторам) с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятное изменение собственных финансовых результатов вследствие ликвидации экономически связанного с ними лица.

4. В ликвидационном балансе должна  применяться  иная группировка статей актива и пассива, соответствующая фактической степени ликвидности имущества и установленному законом или нормативным документом (уставом организации, договором) порядку удовлетворения требований кредиторов.

По форме промежуточный ликвидационный баланс, как любой инвентарный баланс  является сальдовым. Его можно построить при отсутствии взаимосвязи с последним периодическим бухгалтерским балансом.  Для этого определяются общий размер требований кредиторов, наличие, состояние и рыночная стоимость имущества. Ликвидационные балансы составляются в форме оборотной ведомости.

Процесс формирования актива баланса (конкурсной массы) промежуточного ликвидационного  баланса проходит в несколько  этапов. На первом этапе убираются  статьи баланса, которые отражают имущество, не принадлежащее организации-должнику на праве собственности (предмет залога), а также потерявшее стоимостную оценку из-за открытия конкурсного производства.

Второй этап формирования актива баланса  – это переоценка имущества должника в соответствии с рыночными ценами. Такую процедуру необходимо проделать для того, чтобы можно было оценить, какая сумма будет выручена от продажи имущества должника. Реальная цена определяется с помощью независимых экспертов.

Помимо имущества должника можно оценить дебиторскую задолженность с точки зрения ее рыночной стоимости и возможности реализации.

Для формирования пассива промежуточного ликвидационного баланса должна быть проведена инвентаризация обязательств предприятия-должника. Если  в ходе инвентаризации выявляются неучтенные обязательства должника перед кредитором, которые подтверждены соответствующими документами, то эти обязательства должны быть восстановлены на счетах бухгалтерского учета.

После того как определена вся совокупность требований кредиторов, необходимо провести анализ кредиторской задолженности по срокам ее возникновения. Основная цель такого анализа – выявление кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Неистребованная кредиторская задолженность со сроком возникновения более трех лет должна быть списана на прибыль предприятия-должника. Она войдет в состав его прочих доходов.

Затем проводится группировка обязательств должника для целей конкурсного  производства по степени очередности. Отдельной строкой в промежуточном ликвидационном балансе необходимо выделить обязательства, по которым кредиторам не были предъявлены претензии.

Ликвидационные балансы подлежат утверждению участниками или  органом, принявшим решение о  ликвидации. О составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, - инспекцию МНС России.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса конкурсный управляющий приступает к следующему этапу ликвидации – продает имущество организации-банкрота и удовлетворяет требования кредиторов в очередности согласно реестру.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3  Продажа имущества должника, расчеты с кредиторами и составление ликвидационного баланса.

Конкурсный управляющий представляет собранию кредиторов на утверждение предложения о порядке, сроках и условиях продажи имущества должника.

Имущество должника продается на открытых торгах. Начальная цена продажи устанавливается  в том размере, что назначил независимый  оценщик. Условия продажи таковы, что денежные средства за проданное имущество и должник получает не позднее чем через месяц с даты заключения  договора купли-продажи или через семь дней с момента возникновения права собственности у покупателя.

Для удовлетворения требований кредиторов конкурсный управляющий может заключать договора уступки прав требований должника. Но делать это он может только с согласия собрания кредиторов. При этом условия договора продажи прав требования должны быть получены в течение 15 дней со дня заключения договора купли-продажи. Переход прав требования по условиям договора происходит только после полной их оплаты.

На основании Закона о банкротстве  конкурсный управляющий обязан использовать только один счет должника в банке. На этот счет зачисляются денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства, и с него же осуществляются выплаты кредиторам. Если у третьих лиц есть задолженность перед должником в иностранной валюте, то конкурсный управляющий может открыть или использовать счет должника в иностранной валюте.

В случае продажи предприятия как  единого имущественного комплекса  в ходе процедур банкротства целесообразно  применять отдельный синтетический  счет «Продажа предприятия (бизнеса)». Например, можно предложить счет 92, который является резервным в типовом плане счетов коммерческой организации. Отражение в учете продажи предприятия оформляется записями:

Дебет счета	Кредит счета	Хозяйственная операция
92	01, 03, 04, 06, 08, 07, 10 и др.	Списано с баланса имущество  по балансовой стоимости
02, 05	92	Списана накопленная амортизация  ОС, НМА
92	68	Начислены налоги, относимые на обороты  реализации
76	92	Отражена задолженность покупателя по договору купли-продажи
51	76	Поступили денежные средства на счет предприятия-должника
92 (99)	99 (92)	Определен финансовый результат от продажи – прибыль (убыток)

Требования кредиторов каждой очереди  удовлетворяются после полного  удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Если денежных средств  недостаточно, чтобы удовлетворить всех кредиторов одной очереди, то они будут погашаться пропорционально их размеру из расчета имеющихся средств.

Если выручка от продажи имущества, составляющего конкурсную массу, превысит сумму требований кредиторов и объем  внеочередных выплат, то оставшиеся после окончания расчетов средства в соответствии с п. 7 ст. 64 ГК РФ передаются участникам юридического лица. Имущество организации, которое предлагалось к продаже, но не было реализовано в ходе конкурсного производства, также может быть передано участникам по их заявлению.

Расчеты с кредиторами отражаются в учете следующими записями:

Дебет счета	Кредит счета	Хозяйственная операция
70	50, 51	Выплачена заработная плата работникам
68	51	Произведена оплата налогов
60, 76	50, 51	Оплачена задолженность по денежным обязательствам
60, 76, 68	62, 76	Оплачена задолженность путем  проведения взаимного зачета

После завершения расчетов с кредиторами  конкурсный управляющий составляет ликвидационный баланс, который теперь содержит данные об итогах конкурсного производства, в том числе об удовлетворенных и оставшихся без удовлетворения требованиях кредиторов.

Состав и порядок  составления промежуточного ликвидационного  баланса.

Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества, в него включаются:

1. перечень зданий и сооружений  с указанием инвентарного номера  объекта, наименования объекта  и его местонахождения, года  ввода в эксплуатацию, фактического  износа, остаточной стоимости; 

2. перечень машин, оборудования  и других основных средств с указанием инвентарного номера объекта, наименования объекта и его местонахождения, марки, года ввода в эксплуатацию, фактического износа, остаточной стоимости,

3. перечень объектов незавершенного  капитального строительства и  неустановленного оборудования с указанием наименования объекта и его местонахождения, года начала строительства, фактически выполненного объема, балансовой стоимости,

4. перечень долгосрочных финансовых  вложений с указанием долгосрочных  финансовых вложений и стоимости  по активу баланса, перечень нематериальных активов с указанием нематериальных активов и стоимости по активу баланса;

5.перечень запасов, затрат, денежных  средств и других финансовых  активов с указанием производственных  запасов, животных на выращивании  и откорме, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции, товаров, НДС по приобретенным ценностям, прочих запасов и затрат, денежных средств, расчетов и прочих активов; в том числе указываются товары отгруженные; расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги, по векселям полученным, с дочерними организациями, с бюджетом, с персоналом, по прочим операциям, с прочими дебиторами; авансы, виданные поставщиками и подрядчиками; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета; перечень требований, предъявленных кредиторами ликвидируемому юридическому лицу, с указанием наименования кредитора (в порядке очередности), суммы задолженности, решения об удовлетворении.

Для принятия решения ликвидационной комиссией, промежуточный ликвидационный баланс отражает: полные сведения о составе активов и пассивов организации, стоимость всего имущества (которыми располагает организация) полные сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях. Перечень всех предъявленных кредиторами требований нужно привести отдельно в приложении к балансу, при этом необходимо указать результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией