Особенности реализации фискальной политики в экономике Республики Беларусь

Содержание

Введение

Рыночный механизм не в состоянии разрешить всех проблем экономического роста. Уже в период свободной конкуренции значительная часть производительных сил перерастает рамки классической частной собственности, и государство вынуждено брать на себя содержание больших структур экономики: железных дорог, почты, телеграфа и т. п. Усиление межгосударственной интеграции на основе разделения труда приводит к перерастанию общих экономических процессов за национальные границы, формированию новых социально-экономические проблем, связанных с обороной, наукой, регулированием социальных отношений, воспроизводством рабочей силы, экологией и т. д. Появляется острая необходимость вмешательства государственной структуры в механизм принятия регулируемых решений.

Как известно, двигательные механизмы немонополистической высоко развитой рыночной экономики одновременно содержат в себе элементы стагнации экономического развития. Это наблюдается, прежде всего, в том, что системное равновесие в экономике достигается при неполной занятости факторов производства и, прежде всего, рабочей силы. Для решения противоречий стагнации необходимо привлечь государство с его обширным потенциалом. Государство берет на себя функцию обеспечения совместимости эффективного спроса с полной занятостью.

Макроэкономический же анализ функционирования рыночной экономики служит основанием для включения в число экономических функций государства проведение стабилизационной экономической политики, целью которой является поддержание объема производства при полной занятости, устойчивого роста экономики, стабильного уровня цен и сбалансированного платежного баланса.

Характер взаимозависимости между отдельными целями стабилизационной политики изменчив и определяется конкретной хозяйственной ситуацией. Так, если в фазе подъема вместе с ростом уровня цен растет национальный доход, то в периоды стагфляции рост уровня цен сопровождается снижением производства

Учитывая, что основным «значительным» фактором, влияющим на экономическую деятельность субъектов экономики, являются финансы, государство использует доступные источники средств. И поэтому, составляющей частью стабилизационной политики является фискальная политика государства.

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

В данной работе будут рассмотрены инструменты и моделирование фискальной политики (модель IS-LM) и их применение в ходе государственного регулирования рыночного хозяйства.

Целью работы является исследование особенностей и проблем реализации фискальной политики в РБ.

Поставленная цель достигается через решение ряда задач:

• исследование сущности фискальной политики;
• выявление целей и определение инструментов фискальной политики;
• изучение модели IS-LM и использование ее для анализа влияния фискальной политики на экономику;
• изучение различных типов фискальной политики;
• анализ основных тенденций и проблем проведения фискальной политики в РБ.

Данная тема ввиду ее актуальности широко представлена в научной печати. Особенно следует отметить статьи Киреева Е.Ф. «Налоговая реформа: необходимость, основные направления  и меры по их реализации» в которой он анализирует основные итоги налоговой реформы в Республике Беларусь. А также статью Крылова Е. «Налоговая политика в 2010 году» в которой изучаются основные направления налоговой политики и ее результаты в Беларуси.

Поставленные задачи определили структуру курсовой работы, которая включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложение. 
1. Сущность, инструменты и цели фискальной политики.

В настоящее время все больше внимание правительства различных стран  уделяют проблемам национальных экономик и их решения с помощью государственных рычагов. Таким образом, роль государства в экономике постепенно расширяется.

Роль же государства в рыночной экономике проявляется через его функции. Перечислим важнейшие из них:

а)   создание правовой основы для принятия экономических решений. Государство разрабатывает и принимает законы, определяющие права собственности, регулирующие предпринимательскую деятельность, направленные на выпуск доброкачественных продуктов и  медикаментов и т.д. Для  контроля за соблюдением законов создаются специальные органы. Например, в США действуют Комиссия по проблемам безопасности товаров широкого потребления, Управление по контролю за качеством продуктов питания, медикаментов и косметических средств и т. п.;

б)   стабилизация  экономики.    Правительство,     используя бюджетно-налоговую  и   кредитно-денежную   политику,  стремится преодолеть кризисные явления, спад производства, снизить безработицу, сгладить инфляционные процессы;

в)    социально-ориентированное    распределение    ресурсов. Государство организует производство продуктов и услуг, которым не занимается частный сектор. Оно создает условия для развития сельского хозяйства, связи, транспорта, благоустройства городов и т.д., определяет расходы на оборону, космос, внешнюю политику, формирует программы  развития образования, здравоохранения;

г)  обеспечение социальной защиты и социальной гарантии. Государство гарантирует минимум заработной ллаты, пенсии по старости, инвалидности, пособие по безработице, различные виды помощи   малоимущим,   осуществляет   индексацию фиксированных доходов в связи с ростом цен и т. д.

Однако, этот перечень имеет поверхностный характер и, конечно же, далеко не исчерпан. Хотелось бы остановиться на важнейшей из функций – стабилизации экономики. Здесь следует выделить в первую очередь антициклическую политику, и соответственно- антиинфляционную и политику борьбы с безработицей. Это, можно сказать, самые страшные «болезни» экономики и государство может оказывать на них воздействие через: 1) свои расходы, 2) налогообложение. Манипуляции этими инструментами с целью стабилизации экономики можно определить, как фискальную политику.

Государственные расходы считаются одним из важных инструментов макроэкономической политики. Они влияют на распределение как дохода, так и ресурсов. Крупными статьями являются расходы на оборону, образование, социальное обеспечение.

Существенный элемент расходов - трансфертные платежи. Сюда, как уже говорилось, относятся различные виды пособий (по безработице, по нетрудоспособности, на ребенка, на поддержание дохода), пенсии по старости, ветеранам войн.

Другим важным инструментом государственной политики является налогообложение. Рассмотрим эти инструменты более подробно. Остановимся, прежде всего, на системе налогообложения.

Большое значение имеют принципы, на которых должно строится налогообложение:

1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика, т.е. уровня доходов.

2. Налогообложение должно носить  однократный характер. Многократное  обложение дохода или капитала недопустимо.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа. Система  штрафов и санкций, общественное  мнение в стране должны быть  такими, чтобы неуплата или несвоевременная  уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

4. Система и процедура уплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к изменяющимся общественно-политическим  потребностям.

Следует, упомянуть и о категориях налогообложения.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью).

Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

1) необлагаемый минимум объекта  налога;

2) изъятие из обложения определенных  элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны);

4) понижение налоговых ставок;

5) вычет из налоговой базы (налоговый  вычет);

6) налоговый кредит (отсрочка взимания  налога или уменьшение суммы  налога на определенную величину).

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит – сумму налога (так называемое налоговое обязательство).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах (налоговой базе), независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода (налоговой базы).

Налогам отводится роль влияющего фактора на темпы развития экономики. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно бόльшую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. (рис.1.1). Срабатывает эффект мультипликации.

Рис.1.1. Последствия изменения ставки пропорционального налога на ВВП в кейнсианской модели.

Экономический смысл эффекта мультипликации здесь таков. При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, однако это приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора. Графически это можно проиллюстрировать так (рис.1.1). При понижении ставки налога с t1 до t2 уменьшается величина налоговых поступлений в госбюджет с Т1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия А1 в экономике смещается также вправо и равновесный ВВП увеличивается (с Y1 до Y2). Так как значение МРС в Республике Беларусь колеблется в пределах 0,8 (по оценке сотрудника Национального института гуманитарных наук Заико Л.), а ставка налога на прибыль была поэтапно снижена с 28 до 20 %, то значение функции спроса при ставке t1 = 28% и t2 = 20%  составило бы соответственно AD1 = a + 0,8Y(1-0,28) + I = a + 0,576Y+ I и AD2 = a + 0,8Y(1-0,20) + I = a + 0,640Y + I.

Таким образом, благодаря мультипликативному эффекту и падению ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики. Автоматические стабилизаторы — это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВВП на изменение совокупного спроса. Они включают любые меры, которые способствуют увеличению госбюджета в периоды спада и уменьшению его в периоды инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков.

Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это через мультипликатор вызовет, в свою очередь, еще большее падение равновесного уровня ВВП. Но, как мы видим из вышеуказанного примера, такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога. Наличие налоговой ставки t на доходы уменьшает величину мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

Исследования известного экономиста Артура Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы госбюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов госбюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ого барьера налоговой ставки  деловая активность затухает,  увеличиваются масштабы теневой экономики, снижается уровень доходы госбюджета. Такая зависимость носит  методологический характер и называется "кривой Лаффера" (рис.1.2).

Рис.1.2. Кривая Лаффера.

Для концептуального изучения влияния налоговых сборов на динамику ВВП используют налоговый мультипликатор mT. Он показывает, на сколько изменяется величина ВВП при изменении величины налоговых поступлений Т на 1 ед. Следует отметить, что с его помощью иллюстрируется действие на ВВП фиксированных или аккордных налогов, природа которых близка к косвенным видам налогов. Выведем этот мультипликатор математически. В качестве начальной посылки возьмем кейнсианское равенство доходов D потреблению C и сбережениям S, которые уходят на инвестиции.

D = C + S = C+ I = MPC * Y + a + I.

Учтем, что совокупность доход D есть ВНП (Y) и введем налоговые поступления в бюджет Т, то есть возьмем в расчет располагаемый доход потребителей.

Y = MPC * (Y — T) + a + I = MPC * Y — MPC * T + a + I;

Перенесем в левую часть уравнения все слагаемые с Y:

Y — MPC * Y = — MPC * T + a + I; вынесем Y за скобку.

Y (1 — MPC) = — MPC*T + a + I; отсюда

Y = * T + ;

Множитель при Т и есть налоговый мультипликатор, показывающий влияние изменения аккордных налогов на ВВП.

Экономический смысл воздействия аккордных налогов на ВНП может быть проиллюстрирован графически (рис.1.3). При введении аккордного налога уменьшается ВВП (Y) из-за падения совокупного спроса.

Рис.1.3. Влияние аккордных налогов на динамику ВВП.

В рамках методологической концепции воздействия государства на экономику вырабатываются основные направления налоговой политики. Налоговая политика- это система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, включающая установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот.

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики  могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны (госбюджета).

 Госбюджет — смета доходов  и расходов государства на  определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Госбюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны сбалансированы.

Роль госбюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью госбюджета государство способно осуществлять вмешательство в рыночные механизмы. Во-вторых, госбюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие госбюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

Госбюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляется значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи (TR),  инвестиции (I). Государственные закупки — это спрос правительства на товары и услуги. Они соответствуют пункту G в системе национальных счетов. Социальные выплаты (трансферты) — это платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг. Совокупность мер по воздействию на экономику с помощью налогов и государственных расходов и составляет сущность фискальной политики. Она основана, таким образом, на манипулировании доходной и расходной частью госбюджета (слово "фиск" в дословном переводе означает "казна").

Выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику. Дискреционная политика основана на сознательном вмешательстве в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Отличительными особенностями дискреционной фискальной политики являются прерывность временных интервалов ее применения, и сознательность применяемых мер. В периоды же экономического подъема (который, кстати, характерен для 1997 года в РБ) проводится дискреционная сдерживающаяся фискальная политика в целях торможения возможных инфляционных процессов вследствие возросшего спроса. В этом случае государство сокращает государственные расходы и увеличивает налоговые поступления. Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры: прогрессивная система налогообложения, система социальных пособий и др.

Следует отметить, что структура доходной и расходной части госбюджета более разнообразна, чем рассматриваемая в концепции фискальной политики. Баланс госбюджета можно условно представить следующим образом (схема 2):

Схема 2.

Баланс госбюджета (сопоставление доходной и расходной части между собой)  может иметь положительное сальдо (профицит), когда доходы превышают расходы правительства, а также отрицательное сальдо (дефицит), когда расходы превышают доходы. В мировой практике чаще всего встречается дефицит госбюджета, в настоящий момент большинство стран сводит баланс госбюджета с дефицитом. Важно, чтобы последний не превышал 5 % от национального объема производства, в противном случае, согласно критериев МВФ, страна считается некредитоспособной, в ней наблюдается финансовая нестабильность критического уровня.

Покрывается дефицит за счет экономии финансовых средств на содержание госаппарата, выпуска государственных ценных бумаг внутреннего и внешнего займа, эмиссии денег, займов у внебюджетных фондов.

Для анализа источников образования дефицита госбюджета выделяют  структурный и циклический дефициты. Структурный дефицит госбюджета возникает в периоды коренной ломки отраслевых структур экономик, которые повторяются с периодичностью в 45-55 лет. Он рассчитывается как разность между текущими государственными расходами (G) и доходами, которые могли бы поступить в бюджет при условии полной занятости при существующей системе налогообложения:

Вструкт = G — t * Yf,

где  Вструкт — структурный дефицит госбюджета;

Yf — ВВП при условии полной занятости;

t — ставка подоходного налога.

Циклический дефицит представляет собой разность между фактическим и структурным дефицитом:

Вциклич = t * (Yf — Y),

где Вциклич — циклический дефицит госбюджета;

Y — фактический ВВП за данный год.

Сумма накопленных дефицитов за ряд лет за минусом бюджетных излишков составляет государственный долг. В связи с этим государственный долг зачастую показывает уровень финансовой стабильности экономики. Поскольку государственный долг  влияет на складывающееся в дальнейшем налоговое бремя, то за последние десятилетия многие ученые пытаются сформировать различные методологические подходы к выбору путей по сокращению  государственного долга. Можно выделить три основных концепции регулирования бюджетного дефицита:

• концепция ежегодного балансирования;
• концепция циклического балансирования;
• концепция функциональных балансов.

Концепция ежегодного балансирования основана на рикардианском равенстве, в котором объемы налоговых поступлений настоящего и будущего периодов должны быть равны госрасходам аналогичных периодов. При этом экономические субъекты действуют рационально и любой прирост задолженности государств воспринимают как прирост налогов в будущем, поскольку другого источника доходов, кроме налогов, у государства нет. В этом случае не имеет значения, формируется прирост задолженности за счет повышения госрасходов, снижения налогов или того и другого вместе.

Концепция циклического балансирования допускает балансирование бюджета в ходе экономического цикла: дефициты в периоды спада позволяют стимулировать совокупный спрос, а излишки в периоды подъемов — сдерживать слишком высокие темпы роста экономики.

Концепция функциональных финансов рассматривает проблему сбалансированного бюджета как второстепенную, во главу угла выдвигается задача стабилизации экономического развития. При этом рост государственного долга не приведет к банкротству государства, так как государственный долг возвращать не надо, его достаточно обслуживать и рефинансировать, государство может снизить бремя государственного долга  или может повысить налоги.

Государственный долг может быть по субъектам задолженности внутренним и внешним. Внешний долг — задолженность гражданам и организациям иностранных государств и международным организациям. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а с другой стороны, при его погашении приходится расплачиваться либо товарами, либо платить большие проценты. Кроме того, такой долг обычно приобретает политическую окраску

В целом же последствия накопления государственного долга приводят: для национальной экономики — к существенному сокращению возможностей экономического роста из-за высокого уровня налогообложения, для населения — сокращению роста потребления, для самого государства — к уменьшению в будущем налоговых поступлений в госбюджет из-за торможения темпов роста производства по причине высоких налогов на текущий момент.

Погашение государственного долга и процента по нему производится либо путем рефинансирования, либо путем конверсии и консолидации. Рефинансирование — это выпуск новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старого займа. Конверсия — это изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместных вложениях капитала, приватизации государственной собственности. Консолидация — изменение условий займа (сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долго- и среднесрочные).

2. Моделирование осуществления  фискальной политики (модель IS-LM).

На базе кейнсианской теории известный английский ученый Дж.Хикс разработал стандартную равновесную модель рынка. 0бщее равновесие на реальном, (товарном) и денежном рынках исследуется с помощью аппарата кривых “IS–LM” (рис. 2.1).

Кривая “IS” (Investment-Saving) характеризует равновесие в товарном (реальном) секторе хозяйства. Эта кривая соединяет множество точек, представляющих собой комбинации ставки процента (r) и уровня реального дохода (Y), при которых рынок товаров находится в равновесии. С помощью алгебраического решения системы кейнсианских уравнений, характеризующих рынок товаров, Дж. Хикс доказал, что в графическом исполнении кривая “IS” должна быть наклонена с северо-запада на юго-восток, если на оси ординат мы откладываем величину ставки процента, а на оси абсцисс - уровень реального дохода (реального ВНП). Это означает, что чем меньше уровень реального дохода, тем выше должна быть ставка процента, чтобы достичь точки равновесия.

Рис. 2.1. Общее равновесие на реальном (товарном) и денежном рынках

Кривая “LM” (Liquidity–Money) характеризует равновесие в денежном секторе экономики и проходит через точки, представляющие комбинации ставки процента и уровня реального дохода (ВНП), при которых денежный рынок находится в равновесии, т.е. существует равенство спроса на деньги и их предложение. Графически кривая “LM” должна быть наклонена с северо-востока на юго-запад. Это свидетельствует, что рынок денег будет в равновесии, если увеличению реального дохода будет соответствовать более высокая ставка процента.