Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Факультет аудитор
Кафедра
КУРСОВАЯ РАБОТА
по теме: Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм
Студент группы __________ ______ ______________ Агеева А. В.
Руководитель _______________ ____________________ Вахрушева О. Б.
Дата первой регистрации «____»______ 201__г.
Регистр. номер ____________
Дата рег. после доработки «____»______ 201__г.
Регистр. номер ____________
Отметки руководителя ______________________
подпись _________________________
«____» _____ 201 __ г.
______________________
(оценка)
подпись __________________________
«____» _____ 201 __ г.
Хабаровск 2013
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Организация кассовых операций на предприятии 5
1.1 Задачи
учета денежных средств и
1.2 Необходимость
создания кассы на предприятии
1.3 Порядок ведения кассовых операций 10
1.4 Ревизия
кассы и контроль за
Глава 2. Порядок учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм 17
2.1 Бухгалтерский учет кассовых операций 17
2.2 Бухгалтерский учет денежных документов 21
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28
ВВЕДЕНИЕ
Данная тема является актуальной на сегодняшний день, так как сегодня нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями: выдача сотрудникам заработной платы или подотчетных сумм, получение выручки от продажи продукции и расчеты с поставщиками - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.
Предприятия обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях
банков. В отдельных случаях
У каждой организации должен быть хотя бы один расчетный счет, открытый в банке. Счетов может быть и большее количество. Организации обязаны хранить все временно свободные денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые расположены в кассе. Наличное денежное обращение имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между юридическими лицами, поэтому расчетный счет организации играет важнейшую роль в ее хозяйственной жизни.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Целью данной работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- Выяснить, каким образом организуется касса на предприятии, каков порядок ведения кассовых операций;
- Отследить порядок бухгалтерского учета кассовых операций, денежных документов, и подотчетных сумм.
Для написания данной курсовой работы использовалась такая литература, как законные акты о бухгалтерском учете, книги, статьи журналов, информация с интернет источников.
Глава 1. Организация кассовых операций на предприятии
1.1 Задачи
учета денежных средств и
В процессе хозяйственной
деятельности предприятия вступают
во взаимоотношения друг с другом,
кредитными учреждениями, финансовыми
органами, органами социального страхования
и обеспечения и другими
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Для обслуживания предприятий
в настоящее время создана
система коммерческих банков, которая
производит расчеты через расчетно-
· установление унифицированных сроков обработки платежных документов;
· ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;
· введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 100 миллионов рублей;
· введение в банках учета просроченных платежей за товары, работы и услуги;
· введение календарно-целевой очередности платежей.
Бухгалтерия предприятия
должна вести строгий учет расчетов
с предприятиями и
1) учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;
2) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
3) контроль за правильным и своевременным перечислением средств финансовым органам, банкам, работникам и другим физическим и юридическим лицам;
4) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах;
5) контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.
1.2 Необходимость создания кассы на предприятии
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлический сейф для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Так было раньше. Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении № 373-П такая обязанность прямо не прописана. В нем лишь указывается на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации ведения установленных кассовых операций.
Таким образом, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Порядком ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира, как в ООО «Сигнал».
Согласно Порядка ведения кассовых операций от 12.10.2011 №373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег сам, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выдачи заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также выходные, нерабочие праздничные дни. В других случаях накопление наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.
1.3 Порядок ведения кассовых операций
Предприятия, объединения, организации
и учреждения независимо от организационно-правовых
форм и сферы деятельности обязаны
хранить свободные денежные средства
в учреждениях банков. Порядок ведения
кассовых операций, действовавший до 2012
года, не распространялся на индивидуальных
предпринимателей. С нового года предприниматели
обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
В частности, ИП должны будут хранить на
банковских счетах наличные деньги сверх
установленного лимита.
Предприятия производят расчеты
по своим обязательствам с другими
предприятиями, как правило, в безналичном
порядке через банки или
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы КО-1, подписанный главным бухгалтером и кассиром. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. Выдача производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2. Документы на выдачу подписывает руководитель, главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. По завершении операций кассир обязан подписать кассовые ордера и погасить штампом «получено», «оплачено» с указанием числа.
Кассовые операции регистрируются
в кассовой книге, которая на предприятии
должна быть единственной. Кассовые документы
и кассовая книга могут оформляться
на бумажном носителе или с применением
технических средств. Кассовые документы,
оформленные с применением
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Согласно прежнему порядку,
наличную выручку можно было расходовать
только на установленные цели: на оплату
труда и выплату социально-
Новое Положение о порядке ведения кассовых
операций не устанавливает ограничения
на расходование наличной выручки.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Предприятия не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения в банке. Теперь руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать его в платежной или в расчетно-платежной ведомости. Срок не должен превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банке.
С 2012 года деньги должны выдаваться под отчет на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме. На заявлении руководитель организации обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке, на который выдаются наличные деньги, подписать заявление и поставить дату.
Предприятия выдают наличные
деньги под отчет на хозяйственно-операционные
расходы, а также на расходы экспедиций,
геологоразведочных партий, уполномоченных
предприятий, отдельных подразделений
хозяйственных организаций, в том
числе филиалов, не состоящих на
самостоятельном балансе и
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под
отчет наличных денег одним лицом
другому запрещается.
1.4 Ревизия
кассы и контроль за
Соблюдение кассовой дисциплины является неотъемлемым элементом бухгалтерского учета. К кассовой дисциплине относится корректное ведение кассовой документации, кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с нормативными документами, основным из которых является Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) .
Проверки соблюдения кассовой дисциплины условно можно разделить на внутренние и внешние. Внутри организации проводят инвентаризации денежных средств и внезапные ревизии кассы. Для проведения инвентаризаций и ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия.
Внешние проверки проводят банки, с которыми заключен договор обслуживания, и налоговая инспекция - в случае поступления от банка информации о нарушениях кассовой дисциплины. В соответствии с Положением № 373-П банки должны проверять соблюдение кассовой дисциплины не реже одного раза в два года.
Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. В некоторых случаях ревизия самой кассы должна быть проведена обязательно:
- смена кассиров (как при найме нового работника, так и в случае, если кассир отправляется в отпуск или заболел);
- выявленный факт хищения или злоупотребления;
- период перед непосредственным составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Ревизия кассы должна проводиться (помимо вышеуказанных случаев) в обязательном порядке хотя бы раз в квартал или полгода. Обычно ревизии проводятся ежемесячно: либо в первый рабочий день месяца с утра, либо вечером последнего рабочего дня месяца.
Предприниматель, который ведет кассовые операции самостоятельно, тоже должен проводить проверки и оформлять результаты документально. Поскольку предприниматель, как правило, сам ежедневно пересчитывает кассу, достаточно будет проверки раз в полгода или год.
Для поддержания финансовой дисциплины и ответственности работников на должном уровне также иногда должна быть проведена внезапная ревизия кассы. Решение о проведении такой ревизии принимает руководитель (он же накануне издает соответствующий приказ), но инициировать проверку может также главный бухгалтер.
Чтобы минимизировать риски, связанные с нарушением кассовой дисциплины, во-первых, следует соблюдать кассовую дисциплину на протяжении всего периода деятельности организации; во-вторых, тщательно подготовиться к проверке банком до ее начала.
Перед началом проверки необходимо убедиться в наличии всех кассовых документов и надлежащем их оформлении, так как сначала банк отправляет письмо с предупреждением о проверке и с просьбой собрать необходимые документы.
Как в процессе ведения кассовых операций (с момента последней проверки или с начала деятельности организации), так и перед отправкой документов в банк на проверку необходимо проверять наличие и правильность оформления следующих документов:
- кассовой книги (форма № КО-4);
- отчетов кассира;
- журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);
- авансовых отчетов (форма № АО-1);
- приходных (форма № КО-1) и расходных (форма № КО-2) кассовых ордеров;
- платежных ведомостей по зарплате (если зарплата выдается наличными).
Как в процессе
ведения кассовых операций (с момента
последней проверки или с начала
деятельности организации), так и
перед новой проверкой компании
необходимо проверить полноту
Компания
обязана соблюдать лимит
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, но только для выдачи заработной платы, выплат социального характера, стипендии. Руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать его в платежной или в расчетно-платежной ведомости. Срок не должен превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.
Банк рассматривает соблюдение лимита остатка наличных в кассе на каждый день проверяемого периода, поэтому компании следует также ежедневно контролировать данный показатель.
Возникающие в процессе деятельности превышения лимита компания обязана сдать в банк в день, когда они возникли. Если возможности сдачи в день превышения нет, то превышающую лимит сумму можно оформить как выданную под отчет, а на следующий день или через несколько дней вернуть в кассу как неиспользованный аванс.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
При проведении
кассовых операций компании также необходимо
помнить о лимите расчетов между
юридическими лицами, установленном
Указанием Банка России № 1843-У
для юридических лиц и
Согласно п. 2 Указания Банка России № 1843-У предусматривается закрытый перечень ситуаций, в которых организация может расходовать наличную выручку.
Следует отметить, что расходование денежных средств на выплату займов из кассы законодательством не предусмотрено (Письмо Банка России от 04.12.2007 № 190-Т).
Соответствие лимиту расчетов между юридическими лицами проверяется на основании данных кассовой книги.
Глава 2. Порядок учета кассовых операций, подотчетных сумм, денежных документов
2.1 Бухгалтерский учет кассовых операций
С 1 января 2012 года порядок ведения кассовых операций в российских рублях регулируется Положением Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Начиная с 1 января 2012 года лимит фирма устанавливает самостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки больше не контролируют соблюдение кассовой дисциплины, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется. Если лимит остатка наличных денег не утвержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.
При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У. Если в кассе скопилась сверхлимитная наличность, а деньги сдать в банк по тем или иным причинам нельзя, их можно выдать под отчет работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу.
Выдавая деньги из кассы, надо помнить о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя фирмами, фирмой и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа — от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером и кассиром. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. Выдача денег производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). Документы на выдачу подписывает руководитель, главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.
Все операции по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает
в кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или
Нумерация листов кассовой книги с
применением технических
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
- Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм
- Особенности учёта кассовых операций ( на примере предприятия ООО «Империя Балт» )
- Особенности учета кредита и займа
- Особенности учета кредитов и займов на примере предприятия ООО «МАСТЕР»
- Особенности учета материальных затрат в себестоимости товарного выпуска
- Особенности учёта материальных затрат и расходов на оплату труда на предприятии ЧТУП «12 футов»
- Особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте
- Особенности учета и контроль продуктов питания в бюджетных учреждениях
- Особенности учёта и налогообложение нефтедобычи
- Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
- Особенности учета и распределения затрат по объектам калькулирования в ООО «УралСтрой»
- Особенности учета и финансового анализа услуг туристических фирм
- Особенности учета капитальных вложений
- Особенности учета кассовых операций в банках
