Отчет о практике в ООО "Триада"

 

Содержание

  Введение…………………………………………………………………………4

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Триада»……5

2.  Бухгалтерский учет………………………………………………………9

 2.1 Учет основных средств………………………………………………....9

 2.2 Учет производственных запасов……………………………………..16

 2.3 Учет денежных средств и расчетных операций……………………20

 2.4 Учет труда и заработной платы……………………………………..30

 2.5 Учет производства…………………………………………………….36

 2.6 Учет финансовых результатов…………………………………….....41

 2.7 Учет фондов и средств целевого финансирования…………………48

Заключение……………………………………………………………..………..50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Общество с ограниченной ответственностью «Триада» организовано в 2005 году на основании решения собрания учредителей. Оно расположено в селе Ивановка Сальского района.

Предприятие создано с  целью осуществления хозяйственной  деятельности, направленной на получение  прибыли. Стратегия развития предприятия  направлена на достижение хозяйством наибольших объемов прибыли, сокращение затрат и снижение себестоимости, что  в конечном результате будет способствовать повышению рентабельности производства.

Предметом деятельности предприятия  является производство и реализация сельскохозяйственной продукции и  товаров народного потребления, выполнение различного рода работ и  услуг другим предприятиям и населению.

Производственная специализация  предприятия молочно-мясная с развитым растениеводством. Основным направлением деятельности хозяйства является производство молока и мяса. Дополнительной отраслью является растениеводство, так как производство зерна, кормовых и масличных культур носит сезонный характер.

Работа предприятия направлена на обеспечение прибыльности, удовлетворение материальных и социальных потребностей трудового коллектива, выполнение доведенных показателей.

Основным покупателем  реализуемой продукции является государство.

Зерно, молоко и мясо, производимое на предприятии, используются в народном хозяйстве как продукты питания. Спектр переработки этих продуктов  весьма разнообразный.

ООО «Триада» реализует свою продукцию, оказывает работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе. Но большая часть производимой продукции реализуется по установленным государствам ценам в пределах определенного сырьевого региона. Ценовая конкуренция на рынке, где работает предприятие отсутствует, так как цены установлены государством для всех производителей.

 

 

 

 

 

 

 

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Триада»

Организация ведет оперативный  и бухгалтерский учет результатов  деятельности, представляет в установленном  порядке статистическую отчетность, а также оперативную информацию о результатах финансово-хозяйственной  деятельности собственнику или уполномоченному  им органу. За непредставление и  искажение государственной отчетности, нарушение сроков ее представления  должностные лица несут установленную  законодательством ответственность.

Бухгалтерский учет ведется  бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Бухгалтерский учет организуется по централизованной форме.

Функции бухгалтерии определены «Должностными функциями работников бухгалтерии» и включают следующее: организация бухгалтерского учета; контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; исчисление и перечисление налогов и сборов, начисление заработной платы работникам, предоставление статистической и бухгалтерской отчетности в органы управления и другие.

Формой бухгалтерского учета  является журнально-ордерная. Кроме этого применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета  разработан и введен в действие рабочий  план счетов, где предусмотрены аналитические  счета для ведение учета.

За счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия учетной  политикой принято образовывать следующие фонды специального назначения: фонд накопления и фонд потребления. На пополнение собственных оборотных  средств принято направлять 30% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В организации принято  считать моментом реализации отгрузку товаров и предъявление покупателю расчетных документов. При товарообменных операциях выручкой от реализации принято  считать момент отгрузки продукции, если товар от предприятия, в адрес  которого отгружается продукция, уже поступил.

Основные экономические  показатели деятельности ООО «Триада»  за 2011-2012 годы представлены в табл. 1.1

Основные экономические  показатели приведены на основании  данных «Бухгалтерского баланса» формы №1 за 2011 год; «Отчета о прибылях и убытках» формы №2 за 2011 год; «Бухгалтерского баланса» формы №1 за 2011 год; «Отчета о прибылях и убытках» формы №2 за 2012 год.

Таблица 1.1

Основные экономические  показатели деятельности ООО «Триада» за 2011-2012 годы.

Показатели	2011	2012	Изменение
			абсолютное	в %
1 Объем производства продукции  (работ, услуг), млн р.	12964	12012	-952	92,66
2 Объем производства продукции  растениеводства, млн р.	7981	6853	-1128	85,87
3 Объем производства продукции  животноводства, млн р.	4983	5159	176	103,53
4 Среднесписочная численность  работников, чел.	363	333	-30	91,74
5 Производительность труда	35,71	36,07	0,36	101,01
6 Среднегодовая стоимость  ОПФ, млн р.	22025	54737	32712	248,52
7 Фондоотдача ОПФ, р./р.	0,5886	0,2194	-0,3692	37,27
8 Фонд заработной платы,  млн р.	1267	2800	1533	220,99
9 Среднегодая заработная плата, тыс.р.	533	663	130	124,39
10 Выручка от реализации  продукции (работ, услуг) млн р.	4559	9829	5270	215,6
11 Полная себестоимость  реализованной продукции (работ,  услуг), млн р.	4024	9661	5637	240,08
12 Прибыль от реализации, млн р.	21	-892	-913	х
13 Рентабельность реализованной  продукции (работ, услуг),%	0,46	-9,08	-9,54	х
14 Прибыль за отчетный  период, млн р.	1052	1116	64	106,08
15 Чистая прибыль, млн р.	1013	1116	103	110,17
16 Коэффициент текущей  ликвидности	2,02	1,37	-0,65	х
17 Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	-0,51	-1,37	0,86	х

 

На основании таблицы  можно сделать следующие выводы по экономическому положению ООО «Триада»

Объем производства продукции  в текущих ценах по сравнению с 2011 годом в 2012 году снизился на 952 млн р. В растениеводстве объем продукции снизился на 14,13%, а в животноводстве объем продукции увеличился на 3,53%. Это произошло за счет приобретения дополнительных голов скота в животноводстве и сокращении посевных площадей в растениеводстве.

Не маловажным показателем  в организации является производительность труда, который показывает среднюю  выработку рабочего на один час фактической  работы (исключая время внутрисменных  простоев и перерывов, но с учетом сверхурочной работы). В ООО «Триада» производительность труда увеличилась на 0,36 млн р. или ее темп прироста составил 1,01%.  

Следует также отметить, что произошло увеличение среднегодовой  стоимости ОПФ на 32712 млн р. или прирост этого показателя составил 148,52%. Данный показатель имеет значительный рост, вследствие присоединения к организации дополнительного хозяйства.

При анализе эффективности  использования основных фондов рассчитывается показатель фондоотдачи, который показывает объем товарооборота на каждый рубль  учитываемых на балансе основных фондов. В нашем примере фондоотдача  имеет тенденцию к снижению на 0,3692 руб. в связи с уменьшением  объема производства.

Среднесписочная численность  работников в первом периоде 2012 года снизилась на 30 человек и составила 333 человека, что обусловлено сокращением штата. Численность работников также сократилась в связи с введением в эксплуатацию новой техники и оборудования заменяющего труд человека. Среднегодовая заработная плата имеет положительную тенденцию, по сравнению с 2011 годом она возросла на 130 тыс. р. в абсолютном выражении или на 24,39%.

Себестоимость реализованной  продукции в динамике лет увеличилась  на 5637 млн р., ее темп прироста составил 140,08%, что произошло за счет увеличения цен на материальные ресурсы, приобретения новой техники и повышения других затрат, включаемых в себестоимость продукции. Соответственно выросла и выручка от реализации на 115,6%.

В организации по сравнению  с 2011 годом прибыль от реализации продукции в 2012 году снизилась на 892 млн р., так как присоединенное хозяйство было убыточным. В то время как в 2011 году этот показатель был положительным, прибыль составляла 21 млн р. Анализируя чистую прибыль организации можно отметить увеличение на 103 млн р. по сравнению с 2011 годом.

Рентабельность реализованной  продукции является немаловажным показателем  деятельности предприятия. Он показывает, какую прибыль приносит организации рубль вложенных средств. В 2012 году показатель составил -9,08%. В то время как в 2011 году данное значение было равно 0,46%

Следует отметить также ухудшение  показателей ликвидности на предприятии. В начале 2011 года коэффициент текущей ликвидности был равен 2,02 (норматив 1,7). А в 2012 года этот показатель составил 1,37, что свидетельствует о том, что ООО «Триада» не достаточно обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств в течение года. Коэффициент текущей ликвидности является основным показателем платежеспособности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  наличие собственных оборотных  средств у предприятия, необходимых  для его финансовой устойчивости. В рассматриваемой организации  этот показатель отрицательный, что  значительно ухудшает положение  предприятия.

В целом можно сделать  вывод, что ООО «Триада» рентабельное предприятие. По сравнению с 2011 годом в 2012 году экономико-финансовое положение организации значительно улучшилось. Возросла среднегодовая заработная плата, что является немаловажным фактором для работников организации, увеличилась прибыль от реализации. Однако произошел спад объема производства продукции. Еще одним усугубляющим показателем в организации является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Предприятие не достаточно обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

 

 

 

2. Бухгалтерский учет

2.1 Учет основных средств

 

Согласно учетной политике в организации ООО «Триада» к основным средствам относится имущество свыше 10 минимальных заработных плат и сроком эксплуатации более года.

В состав основных средств включаются:

− земельные участки, приобретаемые  в собственность;

− многолетние насаждения, достигшие эксплуатационного возраста;

− сельскохозяйственные машины;

− строительный инструмент;

− рабочий скот и животные основного стада;

− жилые дома;

− производственные и непроизводственные здания;

− машины и оборудование и другое.

Для учета основных средств в рабочем плане счетов предусмотрены следующие счета:

01 предназначен для учета  основных средств, приобретенных  у поставщиков, полученных от  учредителей в качестве вклада  в уставный фонд, а также полученных  безвозмездно, построенных или созданных  самой организацией и используемой  в деятельности предприятия. На счете 01 отражается наличие и движение собственных основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также полученные в аренду или лизинг.

03 предназначен для учета  основных средств, приобретенных  для передачи в лизинг.

07 используется для учета  стоимости приобретенного или  созданного оборудования, требующего  монтажа.

08 по дебету которого  отражаются и накапливаются суммы  фактических затрат, включаемых  в первоначальную стоимость объекта  основных средств

Приобретение основных средств  во всех случаях подлежит отражению  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором формируется их первоначальная стоимость, включая расходы по доставке, установке и монтажу. Оприходование отражается по дебету счета 01 «Основные средства» на основании товарно-транспортных накладных.

Поступление основных средств  оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1.

При получении объекта  основных средств на складе поставщика работник должен получить в бухгалтерии  доверенность под роспись в журнале  регистрации выданных доверенностей. Выдача доверенности производится на основании заявки на получение доверенности, которая выдается руководителем  структурного подразделения.

В доверенности указывается  фамилия, имя, отчество работника, паспортные данные, а также перечень объектов, которые подлежат к получению.

После получения объектов основных средств работник обязан отчитаться за ранее выданную доверенность, после  чего в журнале регистрации делается отметка об использовании доверенности.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств оформляется  актом о приемке-передаче основных средств, который составляется комиссией, назначенной приказом руководителя организации. Акт составляется отдельно на каждый объект основных средств в двух экземплярах. В нем указывается наименование объекта, инвентарный номер, сведения о состоянии объекта, первоначальная стоимость, срок полезного использования основных средств, способ начисления амортизации и другие характеристики.

Если несколько объектов основных средств однотипны, поступили  от одного поставщика, по одному сопроводительному  документу, имеют одинаковую стоимость  и технические характеристики и  приходуются под отчет одного материально-ответственного лица, то в  организации ООО «Триада» составляется акт о приемке-передаче групп основных средств.

При поступлении оборудования составляется акт о приеме оборудования, где указывается организация-получатель, организация-поставщик, место приема, способ доставки, сведения о времени  приема оборудования, сведения о поступившем  оборудовании, роспись о получении  объекта и другое.

Для обеспечения сохранности  каждому объекту присваивается  инвентарный номер в серийном порядке. Инвентарный номер проставляется  несмываемой краской либо путем  прикрепления металлического жетона и  сохраняется за объектом в течение  всего периода нахождения объекта  основных средств в организации.

Бухгалтером по учету основных средств на каждый объект основных средств заводится инвентарная  карточка. В ней отражается наименование объекта, инвентарный номер, первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также приводится индивидуальная характеристика объекта. В дальнейшем в карточке отражается изменения, производимые с объектом основных средств (внутренние перемещения, ремонт, реконструкция).

В организации может заводиться инвентарная карточка группового учета  объектов основных средств на аналогичные  объекты, находящиеся в одном  структурном подразделении, у одного материально-ответственного лица. Инвентарные  карточки хранятся в картотеке. Картотека  ведется по классифицированным группам, а внутри каждой группы по местам нахождения объектов основных средств и по их видам.

Учет движения объектов основных средств ведется в карточке учета  движения основных средств. Карточка открывается  на всю группу на отчетный год и  заполняется на основании инвентарных  карточек, используется для учета  и составления бухгалтерской  и статистической отчетности. А также  составляется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств.

По арендованным основным средствам карточки не открываются, учет ведется по копиям карточек, прилагаемых  арендодателем к акту о приемке-передаче объекта основных средств.

По окончании месяца составляется оборотная ведомость по основным средствам.

Начисление амортизации  производится в соответствии с инструкцией  о порядке начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов №180.

Для проведения амортизационной  политики в организации создана  комиссия, в составе которой бухгалтер  по учету основных средств, инженер, экономист. Комиссия выделяет амортизируемое имущество, оценивает техническое  состояние, эксплуатационные характеристики и условия функционирования объектов, выбирает и пересматривает нормативные  сроки службы и сроки полезного  использования исходя из режимов  работы, а также пересматривает способы  и методы начисления амортизации.

Амортизация основных средств  в ООО «Триада» начисляется ежемесячно по каждому инвентарному объекту линейным способом по установленным нормативными документами нормам. Результаты отражаются в ведомости начисления амортизации.

Под воздействием инфляции объекты основных средств обесцениваются и не отражают их реальной стоимости, для чего организация создает  источник обновления основных средств.

Переоценка производится по состоянию на 01 января в зависимости  от роста стоимости новых основных средств за период, прошедший с  момента последней переоценки, если индекс цен, публикуемый национальным статистическим комитетом за октябрь текущего года к месяцу, предшествующему дате последней переоценки составит 103 и более процентов.

Результаты переоценки основных средств оформляются ведомостью переоценки основных средств, и в  конце составляется акт переоценки основных средств.

Ведомость переоценки основных средств составляется по всем объектам основных средств. В ней указывается  наименование объекта, инвентарный  номер, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта, коэффициент пересчета, восстановительная  стоимость, амортизация, а также  остаточная стоимость после переоценки.

В акте результатов переоценки основных средств отражаются сводные  данные.

Переоценка объектов производится в соответствии с нормативными актами. Одновременно с переоценкой основных средств переоценивается также  сумма начисленного износа.

Пересчет стоимости каждого  объекта производится путем умножения  первоначальной стоимости на соответствующий  коэффициент переоценки. Индексы  публикуются после 15 января года соответствующего за отчетным годом. Индексы дифференцированы по классификационным группам и  отдельным подгруппам основных средств.

Кроме основных средств переоценке подлежит оборудование, учтенное на счете 07 и незавершенное строительство, учтенное на счете 08.

Переоценку осуществляет комиссия по проведению амортизационной  политики.

При внутреннем перемещении  объектов основных средств составляется накладная на внутреннее перемещение, где указываются структурные  подразделения сдатчика и получателя, наименование объекта основных средств, инвентарный номер, количество, стоимость  единицы и всего. Подписывается  сдатчиком, получателем и главным  бухгалтером.

В процессе эксплуатации основные средства теряют свои первоначальные качества, изнашиваются в процессе эксплуатации и требуют работ  по восстановлению их свойств.

Текущий ремонт основных средств проводится ежегодно по плану. Однако необходимость его может возникнуть и в случае повреждений, поломок и аварий. Результаты обследования объекта требующего ремонта отражаются в дефектном акте, где приводится обоснование, принятие решения о проведении ремонта. Дефектный акт служит основанием для составления сметы на ремонт.

Ремонт может производиться  с привлечением подрядчика, тогда  основные средства передаются в ремонт на основании ТТН и собственными силами, в этом случае оформляется  накладная на внутреннее перемещение. Приемка основных средств из ремонта оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. В нем указываются сведения о состоянии объекта основных средств на момент его передачи в ремонт, на реконструкцию или модернизацию, указывается восстановительная стоимость, фактический срок эксплуатации, сведения о затратах на ремонт, а также заключение комиссии о выполнении работ.

Выбытие основных средств  может происходить по различным  причинам:

− в результате полного  износа;

− вследствие продажи основных средств юридическим и физическим лицам;

− в результате безвозмездной  передачи;

− разрушение объектов основных средств в результате аварии или другого чрезвычайного обстоятельства;

− при выявлении недостачи  в результате инвентаризации.

Списание основных фондов оформляется актом о списании объектов основных средств, где отражаются сведения о состоянии объекта  на дату списания, а именно фактический  срок эксплуатации, дата принятия к  бухгалтерскому учету, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации  и остаточная стоимость. Во втором разделе  акта дается краткая характеристика объекта, приводятся сведения о содержании драгоценных металлов и камней, дается заключение комиссии о результате осмотра  основных средств. В третьем разделе  указываются сведения о затратах, связанных со списанием и о  поступлении материалов от списания основных средств, а также отражается результат от списания.

Для списания автотранспортных средств применяется акт на списание автотранспортных средств. В первом разделе содержатся сведения о техническом состоянии транспортного средства, указываются даты выпуска, ввода в эксплуатацию, капитального ремонта, а также снятие с учета в ГАИ, указывается пробег сначала эксплуатации объекта. Во втором разделе указываются сведения о стоимости транспортного средства: первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость. В третьем разделе приводится краткая характеристика объекта (масса, грузоподъемность, номера технического паспорта, двигателя). В четвертом разделе отражаются сведения о принятии к бухгалтерскому учету демонтированных деталей и узлов. В пятом разделе – сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств и о поступлении материальных ценностей от списания, а также приводится результат списания.

По выбытии объекта  основных средств делается отметка  в инвентарной карточке.

Для проверки наличия и  состояния объектов основных средств  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности не ранее 1 ноября отчетного  года и не реже 1 раза в год в  организации ООО «Триада» проводится инвентаризация. Для проведение инвентаризации в организации назначена постоянно действующая комиссия в составе главного бухгалтера, бухгалтера по учету основных средств, экономиста.

Комиссия проводит осмотр объектов, проверяет соответствие инвентарных  номеров на объектах и указанных  в документах, а также год выпуска  и техническое состояние объектов.

По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись  основных средств. Результаты инвентаризации оформляются описью в следующем  порядке: указывается номер по порядку, наименование, краткая характеристика объекта, фактическое наличие, а  также по данным бухгалтерского учета. Перед началом инвентаризации у  материально-ответственного лица берется  расписка о том, что он предъявил  комиссии все объекты основных средств  и все документы на эти объекты. В конце каждого листа описи, указывается общее количество порядковых номеров и общее количество единиц основных средств по листу описи, а также фактическая стоимость. На последнем листе указываются  итоги по листу и по описи в  целом. Инвентаризационная опись подписывается  всеми членами комиссии и передается в бухгалтерию на проверку и бухгалтерскую  обработку. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет письменное объяснение у материально-ответственного лица.

В случае выявления отклонений составляется сличительная ведомость  результатов инвентаризации основных средств, где указывается наименование объекта, его краткая характеристика, год выпуска, номера, а также результаты инвентаризации. Сличительную ведомость  подписывает бухгалтер и материально-ответственное  лицо, подтверждая, что он согласен с результатом инвентаризации. Окончательное  решение принимает руководитель организации либо постоянно действующая  центральная инвентаризационная комиссия.

При инвентаризации обязательно  проводится проверка наличия и состояния  инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров  аналитического учета.

При инвентаризации незавершенного строительства указывается наименование объекта, объем выполненных работ, проверяется наличие документов.

Основные проводки, используемые при учете основных средств: