Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

№

Наименование

документа

Содержание

операции

            Корреспонденция счетов

сумма

дебет

кредит

1

Разработочная таблица № 6. «Расчет амортизации (амортизация основных

средств)»

Начислена амортизация основных средств:

а) оборудования, зданий производственного назначения;

118 420

25

02

б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения

53 780

26

02

2

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения

27 600

26

05

3

Акт переоценки основных средств

А

- отражена дооценка первоначальной  стоимости основных средств, по  которым в предыдущие годы  произведена уценка в сумме 500000руб.

- отражено уменьшение  первоначальной стоимости основных  средств при переоценке (в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400 000 руб.)

1 150 000

1 200 000

      01

84

       83

01

Б

-отражена сумма доначисления  амортизации при дооценке основных  средств, по которым в предыдущие  годы произведена уценка сумме 45 000руб.

-отражена сумма уменьшения  амортизации при переоценке основных  средств (в предыдущие годы произведена  дооценка в сумме 

100 000руб.

230 000

200 000

83

02

02

84

4

Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.200_г.

Ликвидирован объект основных средств по причине физического износа

а) первоначальная стоимость;

2 600 000

01/1

01

б) амортизация за время эксплуатации

2 480 000

02

01/1

в) остаточная стоимость

  120 000               

91/2

01/1

5

Накладная №21 от 5.03.200_г.

Оприходован металлолом от ликвидации

объекта

85 000

       10

91/1

6

Расчет бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта

35 000                

   99                  

91/1

7

Акт приема-передачи основных средств ОС-1 от 7.03.200_г.

Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений

2 845 300

       01

08/3

-

8

Акт инвентаризации основных средств

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств

1 170 000

       01

       91/1

9

Акт на списание основных средств от 3.03.200_г.

Списываются по акту реализованные объекты основных средств:

а) первоначальная стоимость;

2 800 000

       01/1

        01

б) амортизация за время эксплуатации;

630 000

        02

01/1

в) остаточная стоимость

  2 170 000               

91/2             

01/1

г) продажная стоимость

    без НДС

3 600 000

        62

      91/1

НДС – 18%

  648 000

Всего:

4 248 000

10

Выписка

банка от 4.03.200_г.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

а) от покупателей за проданные объекты основных средств;

3 540 000

        51

       62

б) в погашение дебиторской задолженности;

312 600

         51

       76/1

в) краткосрочный кредит

400 000

51

66

11

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств

   637 200              

91/2                

68

12

Справка бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств

792 800                 

91/2

99

13

Счет-фактура поставщика от 14.03.200_г.

Акцептованы расчетные документы поставщика на склад материалы:

а) по покупной стоимости;

1 151 900

       15

60

б) налог на добавленную стоимость – 18%

   207 342

19                   

60

14

Приходный ордер от 15.03.200_г.

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

980 600

        10

15

15

Счет № 12 от 15.03.200_г.

 Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов:

стоимость транспортных услуг;

134 500

15

60

НДС 18%

    20 175

19

       60

Всего:

154 675

16

Авансовый отчет от 15.03.200_г.

Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм

30 000

15

71

17

Расчет бухгалтерии от 16.03.200_г.

Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам

335 800

16

15

18

Лимитно-заборная карта

Отпущены со склада материалы по учетным ценам для:

а) изготовления изделия «А»

1 160 000

20/1

10

б) изготовления изделия «Б»

1 340 000

       20/2

10

19

Требование № 11 от 12.03.200_г.

Отпущены материалы со склада по учетным ценам:

а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;

420 000

25

10

б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения

185 600

26

10

20

Расчет бухгалтерии за март

Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам:

а) для производства изделия «А»;

162 287

20/1

16

б) для производства изделия «Б»

187 466

20/2

16

в) на обслуживание и ремонт оборудования

58 758

25

16

г) на общехозяйственные расходы

Расчет отклонений составить в табл. 1

25 965

26

16

21

Расчетная ведомость № 3 за март

Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:

а) рабочим основного производства по изготовлению:

- изделия «А»;

- изделия «Б»;

900 000

800 000

20/1

20/2

70

70

б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования

200 000

25

70

в) административно-управленческому персоналу организации;

360 000

26

0

г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;

180 000

44

70

д) пособия по временной нетрудоспособности

158 000

69/1

        ?0

22

Расчет бухгалтерии за март

Начислены страховые взносы к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхова-ния (см.опер.№ 21)

а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»;

270 000

20/1

69

б) производственных рабочих за изготовление изделия «Б»;

240 000

20/2

69

в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования;

60 000

25

69

г) административно-управленческого персонала;

108 000

26

69

д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции

54 000

44

69

23

Расчетная ведомость № 3 за март 200_г.

Удержаны из заработной платы:

а) налог на доходы  физических лиц;

298 400

70

68

б) по исполнительным листам;

58 300

70

76

в) неиспользованные авансы подотчетных лиц;

2 620

70

71

г) членские профсоюзные взносы

23 000

70

76

24

Расчет бухгалтерии

Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим материальным ценностям

708 857

68

19

25

Выписка банка от 12.03.200_г.

Перечислена с расчетного счета задолженность:

а) поставщикам за материалы;

420 000

60

51

б) автотранспортной организации

161 400

60

51

26

Счета-фактуры за март

Акцептованы счета:

б) энергосбыту за энергию и тепло, использованные:                               - основным производством,

- подразделениями общехозяйственного  назначения;

247 000

142 700

25

26

60

60

Итого:

389 700

НДС – 18%

70 146

19

60

Всего:

459 846

б) подрядчику за ремонт производственного оборудования;

127 800

25

60

– 18% НДС

23 004

19

60

Всего:

150 804

в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;

126 300

26

60

НДС – 18%

22 734

19

60

Всего:

149 084

г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов

87 420

26

       60

НДС - 18%

15736

19

60

Всего:

13 156

27

Справка бухгалтерии

Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство (Расчет распределения выполнить в табл. № 2)

604 256                    20/1              25

627 722                     20/2              25       

28

Справка бухгалтерии

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет «Продажи» (сумму определить самостоятельно)

1 117 365                  90/2              26

29

Накладные, ведомость выпуска готовой продукции

Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной сбестоимости)

а) изделие «А»

3 100000

43

       40

б) изделие «Б»

3 300 000

         43

40

По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов):

а) изделие «А»;

3 074 543

        40

20

б) изделие «Б»

Остатки незавершенного производства даны в условии задачи

3 118 793

       40

20

30

Расчет бухгалтерии

Списывается на счет «Продажи» сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход

206 664                  90/2                   40

31

Товаротранспортные накладные от 24.03.200_г.

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным ценам;

9 500 000

62

    90/1

б) налог на добавленную стоимость 18%

1 710 000

в) производственная (нормативная) себестоимость

6 158 000

90/2

43

32

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (см. операцию 31)

1 710 000

90/3

    68

33

Авансовый отчет от 15.03.200_г.

Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции

42 000

44

71

34

Выписка банка от 17.03.200_г.

 Поступила на расчетный счет  от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС.

11800 000

51

62

35

Справки бухгалтерии за март

Списываются расходы, связанные с продажей продукции

276 000

90/2

44

36

Бухгалтерская справка за март

Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести самостоятельно)

445 299

90/9

99

37

Выписка банка от 19.03.200_г.

Перечислено с расчетного счета:

а) налоги в бюджет:

-налог на добавленную  стоимость,

-налог на доходы физическтх  лиц;

1 740 000

298 400

68

68

51

51

б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги;

700 000

60

51

в) взносы в Пенсионный фонд;

748 000

69/2

51

г) в фонд социального страхования;

148 000

69/1

51

д) в фонд обязательного медицинского страхования;

128 000

69/3

51

е) удержания по исполнительным листам;

58 300

76/2

51

ж) задолженность прочим кредиторам

286 400

76/2

51

38

Выписка банка от 21.03 200_г.

С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные  и хозяйственные расходы

3 000 000

50

51

39

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдано из кассы:

а) заработная плата;

2 760 000

70

50

б) в подотчет на хозяйственные расходы

85 000

71

50

40

Выписка банка от 22.03.200_г

Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке

2 500 000

55/3

51

41

Справка бухгалтерии за март

Начислены % за использование краткосрочного кредита банка

63 800

91

66

42

Справка бухгалтерии за март

Произведен пересчет остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила

68 450

52/1

91/1

б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей

40 000

84

10

43

В конце отчетного периода закрываются счета 90,91

1 174 650

91/9

99

44

Расчет бухгалтерии за март

Начислен налог на прибыль.

Составить расчет

(см. табл.3)

361 050

99

68

45

Выписка

банка от 27.03.200_г.

Перечислено с расчетного счета:

а) бюджету сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль;

289 600

68

51

б) задолженность банку по кредиту

438 300

66

51

Счет № 01 Основные средства

Счет № 02 Амортизация основных средств

Счет № 04 Нематериальные активы

Счет № 05 Амортизация нематериальых активов

Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы

Счет №16 Отклонения в стоимости материалов

Счет № 10 Материалы

Счет № 19 НДС по приобретенным ценностям

Счет №20____

Счет № 20 Основное производство

Счет №25 Общепроизводственные расходы

Счет №50 ____

Счет № 40 Выпуск продукции( работ, услуг)

Счет №90 ___

Счет № _66___

Счет № 43 Готовая продукция

Счет № 44 Расходы на продажу

Счет № 52 Валютные счета

Счет № 55/3 Специальные счета

Счет № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет № 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет № 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет № 68 Расчеты по налогам и сборам

Счет № 71 Расчеты с подотчетными лицами

Счет №96 ____

Счет №76/2 Расчеты с разными кредиторами         Счет № 80 Уставный капитал

 Счет№ 84 Нераспределенная прибыль                      Счет №83 Добавочный капитал

Счет № 90 Продажи                                                    Счет № 15 Заготовление и приобретение                                                                                      

                                                                                        материалов

Показатели

Материалы по учетным ценам

Сумма

отклонений

(+,-)

Фактическая себестоимость

материалов

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц

2 758 500

980 600

187  300

335 800

2 945 800

1 316 400

ИТОГО

Средний процент (%) отклонений

Израсходовано на производство:

3 739 100

523 100/3739 100*100%=13,99%

523 100

4 262 200

а) изделие А,

б) изделие Б,

в) для обслуживания и ремонта оборудования,

г) на общехозяйственные нужды

1 160 000

1 134 000

420 000

185 600

162 287

187 466

58 758

25 965

1322 287

1 527 466

478 758

211 565

ИТОГО

Остаток на конец месяца

3 105 600

633 500

434 476

88 624

3540 076

722 124

Виды

продукции

Прямые затраты

Общепроизвдственные расходы

Основная зарплата производственных рабочих

Материалы по учетным ценам

Итого

Изделие А

Изделие Б

900 000

800 000

1 160 000

1 340 000

2 060 000

2140 000

604 256

627 727

И Т О Г О

1 700 000

2 500 000

4 200 000

1 231 978

№

п/п

Показатели

Сумма, руб.

За предшествующий

период

За текущий месяц

Всего с начала

года

1.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль

(налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль совпадает)

х

х

1 805 249

2.

Ставка налога на прибыль всего

х

х

20%

3.

Сумма исчисленного налога на прибыль

х

х

365 050

5.

Сумма налога на прибыль к уплате

х

х

71 450

№

счета

Остаток на 01 марта 2000 г.

Обороты за март 2000 г.

Остаток на 01.04. 2000 г

дебет

кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

16 128 400

10 365 300

12 000 000

14 693 700

02

4 786 200

3 310 000

4 2  200

1 878 400

04

462 000

462 000

05

47 800

27 600

75 440

08

  2 845 300

2 845 300

10

2 758 500

1 065 600

3 145 600

678 500

15

1 316 400

1 316 400

16

187 300

335 800

434 476

88 624

19

481 300

359 137

708 857

131 620

20

530 000

6 291 736

6 193336

628 400

25

1231 978

1231 978

26

1117 365

1 117 365

40

6 193 336

6 193 336

43

938 400

6 400 000

6 158000

1 180 400

44

276 000

276 000

50

28 600

3 000 000

 2 845 000

183 600

51

2 487 400

16052 600

10 916 400

7 623 600

52

1 453 700

68 450

1 522 150

55/3

2 500 000

2 500 000

60

629 300

1 281 400

2376 757

1 724 657

62

842 250

13 100 000

15 340 000

1 397 750

66

438 300

438 300

463 800

463 800

68

208 400

3 036 857

3 006 650

178 193

69

327 400

1 182 000

732 000

122 600

70

620 600

3 142 320

2 598 000

276 280

71

32 620

85 000

74 620

43 000

76/1

429 690

312 600

117 090

76/2

673 400

3 44 700

81 300

410 000

80

20 000 000

20 000 000

83

230 000

1 150 000

920 000

84

 1 563 600

1 240 000

200 000

523 600

90

9 500 000

9 500 000

91

4 958 450

4 958 450

99

110 500

396 050

2 412 754

2 127 204

ИТОГО

29 605500

29 605 500

99 018 779

99 018 779

29 975 284

29 975 284

АКТИВ

код

строки

на начало

года

на конец года

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (05, 04)

110

414 200

386  600

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными правами и активы

111

организационные расходы

112

Деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

В том числе:

Земельные участки и объекты природопользования

120

121

11 342 200

12 815 300

здания, сооружения, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 62)

130

2 845 300

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58, 63)

140

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на

срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

14 601 700

13 201 900

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

4414 200

2575 924

в том  числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

(10, 16)

211

2945 800

767 124

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)(20, 21, 23, 29,  44, 46)

213

530 000

628 400

готовая продукция и товары для перепродажи (16,43, 41)

214

938 400

1180 400

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

НДС по приобретенным ценностям (19)

220

481 340

131 620

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 63)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

 1304 560

282 690

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 63)

241

1271 940

117 090

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ   (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы(71)

246

32 620

165 600

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 59)

250

в том числе:

займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев

251

Собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

3 969 700

11 829 350

в том числе:

касса (50)

261

28 600

183 600

Расчетные счета (51)

262

 2 487 400

 7 623 600

Валютные счета (52)

263

1453 700

1522 150

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

2 500 000 

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

10  169 800

14819 584

Баланс (сумма строк 190 + 290)

300

 24 771 500

 28 021 484

ПАССИВ

код

строки

на начало года

на конец года

1

2

3

4

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

20 000 000

20 000 000

Добавочный капитал (83)

420

920 000

Резервный капитал (82)

430

в том числе:

резервные фонды образованные. в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с  учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (84)

440

11500

Целевые финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

1563 600

523 600

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

Х

2 127 204

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

Х

ИТОГО  по разделу III

490

21 674 100

23 570 804

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты  (67)

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более   чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы, подлежащие погашению  более  чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО  по разделу IV

590

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

438 300

463 800

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

 2659 100

 3986 880

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

629 300

1724 657

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми  обществами (79)

623

Задолженность перед персоналом организации (70)

624

820 600

276 280

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

 327 400 

Задолженность перед бюджетом (68)

626

208 400

178 193

авансы полученные (62)

627

1397 750

прочие кредиторы(76)

628

673 400

410 000

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов  (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО  по разделу V

690

3097 400

 4450 680

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

 24 771 500

 28 021484