Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО «Киргу»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия……………………………………………………………………...5

1.1. Сущность, состав, структура  финансовых ресурсов предприятия…..5

1.2. Основные источники финансовых ресурсов предприятия…………..13

Глава 2. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО «Киргу»…………………………………………………...17

2.1. Общеэкономическая  характеристика предприятия…………………..17

2.2 Анализ наличия и  размещения финансовых ресурсов………………..27

Заключение……………………………………………………………………...41

Список использованной литературы………………………………………..43

Введение

Актуальность  темы. С переходом российской экономики на рыночные основы хозяйствования перед предприятиями встала проблема обеспечения производства финансовыми ресурсами. Если при плановой экономике предприятия могли рассчитывать на помощь государства с его системой перераспределения финансовых ресурсов, то в современных условиях хозяйствования решение вопроса выживания и процветания находится в собственных руках предприятия.

Финансовые  ресурсы  организации - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

Финансовые ресурсы  предприятия используются на образование  денежных фондов целевого назначения (фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и  др.), выполнение обязательств перед  государственным бюджетом, банками, поставщиками, страховыми органами и другими предприятиями. Финансовые ресурсы используются также для финансирования затрат на приобретение сырья, материалов, оплату труда. Капитал - часть финансов предприятия, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

Финансы предприятий  имеют единую целостную  ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают отраслевые особенности, выражающиеся в специфике оборота капитала, обслуживании воспроизводственных процессов, эмиссионной и инвестиционной деятельности.

Наличие в достаточном  объеме финансовых ресурсов, их эффективное  использование, предопределяют хорошее  финансовое положение предприятия  платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство. В условиях рынка состояние финансов предприятий интересует непосредственных участников экономического процесса.

Целью курсовой работы является исследование источников формирования финансовых ресурсов предприятия, а также выявление проблем их формирования и использования.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  сущность  финансов предприятия;

- определить  функции  финансов предприятия;

- выявить  структуру  и источники формирования финансовых  ресурсов;

- определить  проблемы  формирования финансовых ресурсов  предприятия;

- провести оценку и  анализ формирования и использования  финансовых ресурсов ООО «Киргу».

При написании курсовой работы использовалась учебная литература, издания периодической  печати, справочники  финансиста, а также отчетная документация ООО «Киргу».

Глава 1. Роль и  значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия

1.1. Сущность, состав, структура финансовых 

ресурсов предприятия

Финансы как система  экономических отношений общества связаны с опосредованием в денежной форме кругооборота фондов в процессе воспроизводства. Кругооборот фондов предопределяет образование и распределение (перераспределение) совокупного общественного продукта и национального дохода и формирование на этой основе фондов финансовых ресурсов различного назначения.

В экономической литературе существует несколько подходов к  определению финансовых ресурсов и их взаимосвязи с капиталом организаций. Изучение этих подходов, на наш взгляд, представляется чрезвычайно важным, поскольку в условиях рыночной экономики успешность деятельности организации зависит не только от правильно выбранной политики управления собственно производством и материальными потоками, но и в значительной степени от обоснованной стратегии управления ее финансовыми ресурсами и капиталом. Причем перечень вопросов, решаемых этим видом финансового управления, довольно обширен, поскольку управленческие решения, принимаемые в данной области, неразрывно связаны со всеми видами деятельности организации и всеми стадиями ее жизненного цикла, начиная с возникновения.

Основной целью деятельности коммерческой организации в условиях рынка и, следовательно, жесткой конкуренции становится максимизация ее рыночной стоимости. Именно стремление к достижению высшего уровня этого показателя на долгосрочную перспективу, приводит к рассмотрению организации инвесторами как выгодного варианта вложения средств, а следовательно, позволит ей получать необходимые объемы финансирования, вероятно, даже на льготных условиях по сравнению с другими.

При этом решающую роль играет не столько поиск источников финансирования, сколько их привлечение с минимальным  риском для организации, формирование оптимальных структурных пропорций капитала, позволяющих организации эффективно осуществлять операционную деятельность и перманентно улучшать свои конечные результаты.

Подходы к определению  финансовых ресурсов, на наш взгляд, должны быть структурированы в соответствии с уровнями управления экономикой.

В. М. Родионова определяет финансовые ресурсы на уровне организации, как «...денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих»¹. Она подразделяет финансовые ресурсы на три основные группы:

- образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств;

- мобилизуемые на финансовом рынке;

- поступающие в порядке перераспределения.

Под финансовыми ресурсами  А. М. Бирман понимает, «денежные средства, обеспеченные мобильными материальными  ценностями, которые остаются после  того, как возмещены затраты, связанные с простым воспроизводством»². При этом под финансовыми ресурсами подразумевается та часть денежных средств, которая может быть направлена на потребности расширенного воспроизводства, а амортизация лишь отчасти и до определенного момента является источником расширенного воспроизводства. Таким образом, профессор А. М. Бирман к финансовым ресурсам относит только часть неизрасходованной амортизации, а именно ту, которая не будет в ближайшее время израсходована для восстановления выбывших фондов.

Несмотря на то, что подобный подход был изложен достаточно давно, он продолжает интерпретироваться многими современными исследователями. По нашему мнению, финансовые ресурсы, являясь материальными носителями финансовых отношений, опосредуют распределительные процессы, выраженные этими отношениями при распределении стоимости общественного продукта (первичное распределение), перераспределении через бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, фонды страхования. В связи с этим считаем, что неправомерно к финансовым ресурсам относить лишь денежные доходы и поступления, которые направляются на цели расширенного воспроизводства. Простое воспроизводство - база расширенного лишается тем самым источников финансирования, и, следовательно, ставится под сомнение сам факт его существования. Полагаем, что сущность финансовых ресурсов с точки зрения их обобщенной характеристики может быть выражена следующим образом.

Финансовые ресурсы - денежные доходы и накопления, находящиеся в распоряжении организаций и государства, предназначенные для осуществления затрат по простому и расширенному воспроизводству, выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой. Исходя из этого определения, основным источником финансовых ресурсов на макроуровне является валовой национальный продукт, который используется на возмещение израсходованных в процессе кругооборота факторов производства. Для определения степени насыщенности реального производства финансовыми ресурсами используется показатель отношения капитализации к валовому внутреннему продукту. В условиях экономического кризиса в качестве финансовых ресурсов может выступать и часть национального богатства.

Представляется, что с  точки зрения назначения финансовые ресурсы на макроуровне можно  подразделить на две группы:

- направляемые на простое воспроизводство (на возмещение израсходованных факторов производства);

- направляемые на расширенное воспроизводство (инвестиционные).

Первая группа формируется  за счет части валового национального  продукта, направляемого на возмещение израсходованных оборотных средств, и амортизационного фонда; вторая — за счет прибыли и средств, мобилизуемых на финансовом рынке.

На уровне отдельной организации  источниками финансовых ресурсов являются выручка от реализации; средства, мобилизуемые на финансовом рынке, и временно свободные средства контрагентов, которые организация использует в форме отсрочки платежа за предоставленные товары, работы, услуги.

Специфические правила, на основе которых  совершается непрерывный кругооборот  финансовых ресурсов, — принципы функционирования. Представляется, что к ним относятся следующие:

- определение оптимального состава и структуры финансовых ресурсов;

- установление потребности организации в финансовых ресурсах;

- выбор и при необходимости конструирование инструментов финансирования, обращающихся на финансовом рынке;

- целевое использование финансовых ресурсов в соответствии с их назначением;

- сохранность финансовых ресурсов.

Безальтернативными условиями  роста финансовых ресурсов выступают их источники и структура, а также инвестиционная деятельность, поскольку вложения в новую технику, технологию, разного рода новации — это фундамент интенсивного развития производства.

Формирование  финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях:

- в масштабах страны;

- на каждом предприятии.

Основу разработки финансовой политики предприятия составляет построение системы финансовых отношений. Объектом финансовых отношений выступают финансовые ресурсы предприятия. По этой причине, весьма важным является изучение сущности, роли и многообразия финансовых ресурсов предприятия.

Чаще всего, под финансовыми  ресурсами предприятия понимаются «совокупность собственных денежных доходов в наличной и безналичной форме и поступлений извне (привлеченных и заемных), аккумулируемых организацией (предприятием) и предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат, связанных с развитием производства».

Так же существует мнение, что «финансовые  ресурсы предприятия представляют собой денежные накопления, фонды и другие поступления денежных средств, аккумулируемые субъектом хозяйствования».

Кроме того, финансовые ресурсы рассматриваются  как « денежные доходы и иные поступления, используемые для экономического и социального развития хозяйствующего субъекта».

Более развернутое представление о сущности финансовых ресурсов предприятия дается коллективом авторов учебника «Финансовый менеджмент» под редакцией Гавриловой А.Г.: « Финансовые ресурсы – денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении организаций и государства, предназначенные для осуществления затрат по простому и расширенному воспроизводству, выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой».

Указанные подходы ориентируются  на рассмотрение финансовых ресурсов как источников финансирования деятельности предприятия.

Другая группа авторов  считает необходимым признать, что  финансовые ресурсы – это капитал предприятия, сформированный за счет его активов. Так, например, И.Т.Балабанов считает, что финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства, имеющиеся в его распоряжении.«Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства) представляют собой капитал в его денежной форме».

Таким образом, складывается очевидное противоречие, заключающееся  в неоднозначном понимании сущности финансовых ресурсов предприятия. Необходимость разрешения этого противоречия состоит в том, чтобы обеспечить универсальный (компромиссный) подход к формированию принципов и методов финансовой политики на базе сложившихся финансовых отношений и их материального воплощения - финансовых ресурсов.

Вопросы оценки эффективности  использования финансов предприятия являются сегодня очень актуальными. Финансы служат наиболее действенным инструментом, позволяющим осуществлять эффективное регулирование деятельности предприятия. Для того чтобы осуществлять внутренний финансовый контроль, необходим контроль всех сфер деятельности предприятия.

 Чтобы эффективно контролировать деятельность предприятия, необходимо определить объекты контроля, а также их характер. Эти процедуры помогут построить систему показателей оценки деятельности предприятия, наиболее полно отражающую протекание процессов внутри предприятия. В зависимости от отрасли, в которой функционирует предприятие, объекты контроля будут иметь, кроме стандартных, свои специфические характеристики. Чтобы их выявить, необходимо сформулировать научные принципы функционирования предприятия в новых условиях хозяйствования и определить критерии соответствия показателей, характеризующих деятельность предприятия. Для этого мы предлагаем обратиться к экономическим подходам, которые позволяют объяснить природу предприятия (фирмы). Основными из них являются неоклассический, бихевиористический, институциональный и предпринимательский

В классической экономической теории отдельной теории фирмы не существовало, был лишь общий подход к микроэкономике, в рамках которого фигурировала фирма  как субъект хозяйственной деятельности. Тем не менее в классической, а затем и в неоклассической теории под фирмой понимается предприятие (производственная единица), которое рассматривается с позиций ресурсно-технологического подхода. Предприятие – это система преобразования исходных ресурсов в готовую продукцию. Важнейшую роль играет производственная функция. Цель предприятия – максимизация прибыли.

Бихевиористы считают, что не все  фирмы преследуют цели максимизации прибыли: предприятия стремятся  достигнуть прежде всего удовлетворения. Поэтому надо следить за поведением предприятия, изучить его и только на основе этого поведения обобщать цели деятельности. Данный подход признает, что цели фирмы могут зависеть от разных ситуаций и управленцев.

С позиций институционализма фирма  представляет собой пакет контрактов или договоренностей между участниками процесса производства. Во внешней среде фирма выглядит как организационно-правовой институт – совокупность формально учрежденных предприятий, имеющих договоры с рыночными субъектами. Во внутренней среде фирмы существуют формальные (инструкции, положения и приказы), а также неформальные правила и нормы поведения, которые соблюдаются сотрудниками, и это гарантирует создание безопасных для потребления продуктов и услуг.

В рамках предпринимательского подхода фирма и предприниматель рассматриваются как единое целое. Способности и цели предпринимателя определяют поведение и успешность предприятия.

Финансовые ресурсы пронизывают  все предприятие: любая деятельность как во внутренней, так и во внешней среде имеет финансовое выражение.

Движение финансовых ресурсов выражается в денежных потоках. Предприятие  взаимодействует с помощью денежных потоков со следующими группами объектов:

− во внешней среде с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками (оплата поставок товаров, работ и услуг);

− во внутренней среде с рабочими и служащими (заработная плата), а также в производстве – преобразование финансовых ресурсов в материальный ресурс (сырье – незавершенное производство – готовая продукция).

Ресурсы, обладая общим свойством – производительным характером их потребления, различаются между собой той функциональной ролью, которую выполняют в процессе производства материальных благ. Причем ресурсы, вступая в процесс производства, представляют собой уже не отдельные элементы производительных сил, а систему органически взаимосвязанных элементов, т.е. совокупные производственные ресурсы. И оценивать их и контролировать необходимо в совокупности с другими ресурсами, чтобы не нарушать баланс их использования.

Выделяя три основных ресурса предприятия (финансовый, материальный, человеческий), мы можем рассмотреть их в каждой из четырех групп факторов. Этот поможет охарактеризовать каждый из ресурсов для более точного подбора показателей оценки ресурсов предприятия.

Финансовый ресурс является условно-подконтрольным преобразующимся фактором (дебиторская и кредиторская задолженность, остатки на расчетном счете), измеряется с помощью финансовых показателей. Это внешний фактор, так как обслуживает расчеты предприятия с поставщиками, покупателями, бюджетными и внебюджетными фондами. Условно-подконтрольный, так как, с одной стороны, ресурс контролируется договорами, а с другой – исполнением либо неисполнением этих договоров.

Материальный ресурс является преобразующимся ресурсом, он меняет свою форму в процессе прохождения через предприятие (сырье – незавершенное производство, готовая продукция), измеряется финансовыми коэффициентами. Это ресурс внутренний, так как образуется и заканчивается внутри предприятия. Процесс подконтрольный, контролируется внутренним регламентом предприятия.

Человеческий ресурс представляет собой внутренний условно-подконтрольный ресурс, контролирующийся трудовыми  договорами. Является преобразующим  ресурсом, измеряется нефинансовыми  показателями.

Рассмотрение ресурсов в разрезе групп факторов поможет в дальнейшем более точно определить состав показателей, с помощью которых возможен контроль всех сфер деятельности предприятия и, следовательно, контроль за эффективностью использования финансовых ресурсов.

1.2. Основные  источники финансовых ресурсов  предприятия

Источником  формирования финансовых ресурсов на общегосударственном  уровне является национальный доход.

Источниками образования  финансовых ресурсов предприятия  являются:

а) собственные и приравненные к  ним средства (прибыль, амортизационные  отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы);

б) ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных  акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);

в) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в  порядке перераспределения (страховые возмещения; поступления от концернов, ассоциаций, отраслевых структур; паевые взносы; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии).

     Основными элементами финансовых ресурсов предприятия  являются: уставный фонд, амортизационный  фонд, специальные фонды целевого назначения неиспользованная прибыль, кредиторская задолженность всех видов, ресурсы, полученные из централизованных и децентрализованных фондов и другие.

В современных условиях проблема эффективного использования  финансовых ресурсов является весьма актуальной; так как постоянный дефицит  как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей и в целом народного хозяйства.

Понятие эффективного использования  финансовых ресурсов, как и любых  других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых результатов.

Эффективность использования  финансовых ресурсов непосредственно  связана с эффективным использованием материальных, трудовых и других видов  ресурсов. Так, снижение материалоемкости продукции, то есть выпуск большего количества продукции без увеличения объема, используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых ресурсов. Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах.

Также, эффективность  использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период.

Однако  не всегда результат  хозяйственной  деятельности зависит  только от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально распределив и использовав финансовые ресурсы, предприятие может нести убытки в результате снижения трудовой дисциплины, нарушения технологии производства, перерасхода материалов, сырья и других причин. Поэтому, для того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия.

Таким образом, финансовые ресурсы предприятий имеют четкую, целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорный и др. Это прибыльная работа, рациональная минимизация затрат, оптимизация финансовых потоков. Финансовые ресурсы предприятий затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на поощрение предпринимательской активности.

Первоначальным  источником финансовых ресурсов любой  коммерческой организации является уставный (складочный) капитал (фонд), который  образуется из вкладов учредителей.

Складочный  капитал - совокупность в денежном выражении  вкладов участников полного товарищества и участников-вкладчиков товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной  деятельности.

Уставный  капитал - совокупность вкладов (долей, акций по номинальной  стоимости) учредителей в имущество  организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный  фонд, формируемый  государственными и муниципальными унитарными предприятиями - совокупность выделенных организациям государством или муниципальными органами активов (внеоборотных и оборотных).

Паевой  фонд - совокупность имущественных  паевых взносов членов производственного  кооператива  для совместного ведения производственной или иной хозяйственной деятельности.

Однако  для развития бизнеса недостаточно обладания первоначальным капиталом, внесенным учредителями. Финансовому  менеджеру организации необходимо аккумулировать доступные финансовые ресурсы для осуществления необходимых инвестиций (долгосрочных и краткосрочных), выполнения всех финансовых обязательств, обеспечения потребностей социального характера и финансирования прочих нужд.

Финансовые  ресурсы  по источникам образования  подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения.

Собственные финансовые ресурсы включают в себя: доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от прочей деятельности, выручку  от реализации выбывшего имущества, за минусом расходов по его реализации, амортизационные отчисления.

Прибыль выполняет две  функции:

во-первых, основного  источника финансовых ресурсов для  расширенного воспроизводства;

во-вторых, источника  доходов государственного бюджета.

Глава 2. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО «Киргу»

2.1. Общеэкономическая  характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Киргу» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью - ООО «КИРГУ».

Предприятие зарегистрировано в Государственных налоговых органах и во внебюджетных фондах в Советском районе, в городе Махачкале.

ООО «КИРГУ» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью, имеет частную форму собственности.

Общество является коммерческой организацией, основной видом деятельности - розничная  торговля мебелью.

Общество действует  на основании Устава, утвержденного  приказом Учредителей, за №1 от 30 марта 1993 года, является юридическим лицом  по законодательству.

ООО «КИРГУ» может иметь в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую  печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке и указание место нахождения Общества.

В установленном порядке общество вправе открывать банковские счёта  на территории РФ и за её пределами. В настоящее время ООО «КИРГУ» имеет счет в отделении Сбербанка, в городе Махачкале.

Порядок проведения реорганизации  и ликвидации Общества предусмотрены в разделе 13 утвержденного Устава.

Общая численность сотрудников, работающих на предприятии, составляет 95 человек.