Валютные операции в банке на примере ОАО АКБ «Пермь»

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное Государственное Бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика      Д. Н. Прянишникова»

Кафедра

финансов, кредита и

экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Деньги, кредит, банки»

на тему: Валютные операции в банке на примере ОАО АКБ «Пермь»

Исполнитель: студентка 3 курса

Факультета экономики,

финансов и коммерции

специальность: 080109

«Бухгалтерский учет, анализ и

аудит»              

Ельшина Екатерина Евгеньевна

(Б-31)

Руководитель: доцент КЭН

Климова Ольга Яковлевна

                                                    Пермь 2011

                                                                              Содержание                                                         С.

Введение

1 Валютные операции в коммерческих банках

1.1 Понятие, сущность и классификация валютных операций

1.2 Нормативно-законодательное регулирование валютных операций

2 Валютные операции в коммерческом банке на примере ОАО АКБ «Пермь»

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО АКБ «Пермь»

2.2 Анализ доходности валютных операций ОАО АКБ «Пермь»

Выводы и предложения

Список использованных источников

П Р И Л О Ж Е Н И Я

Введение

У каждой страны есть свои деньги. Они служат средством обмена или средством платежа, единицей счета, средством сохранения стоимости, а также используются как мера отложенных платежей. Причем не только на внутреннем, но и на внешнем рынке в качестве национальной валюты. Совокупность общественных отношений, складывающихся при функционировании валюты в мировом хозяйстве обслуживающих взаимный обмен результатами деятельности национальных хозяйств - международные валютные отношения. Отдельные элементы валютных отношений появились еще в античном мире – Древней Греции и Древнем Риме – в виде вексельного и меняльного дела.

В своей стране люди используют национальную валюту, но для осуществления операций за границей им нужна иностранная валюта. Для этих целей существуют специальные рынки, которые называются валютными рынками. Валютный рынок – это система отношений, связанная с куплей – продажей валюты и осуществлением других операций. Основное назначение валютного рынка заключается в обеспечении его участников иностранной валютой и регулирование валютного курса.

В последние годы в нашей стране сложилась новая экономическая ситуация,   характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур.

Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы.

Происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков. При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению.

В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем.

Актуальность темы исследования определяется тем, что знания техники проведения валютных операций на рынке позволяют банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованные потери иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов.

Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности валютных операций коммерческого банка.

Среди задач наиболее важными представляются:

Ø   изучить теоретические аспекты проведения валютных операций коммерческими банками;

Ø   проанализировать валютные операции ОАО АКБ «Пермь»; 

Объектом исследования является ОАО АКБ «Пермь». Предметом – валютные операции Банка.

Период исследования: 2009-2010 год

Методы исследования: сравнительный, индексный метод, метод группировки, графический метод.

Источниками исследования служит годовая отчетность банка: годовой отчет 2010г, бухгалтерский баланс 2009-2010г, отчет о прибылях и убытках 2009-2010г.

1 Валютные операции в коммерческих банках

1.1 Понятие, сущность и классификация валютных операций

Валютные операции занимают важное место в деятельности коммерческих банков, являясь одним из существенных источников доходов. Прежде всего, это относиться к крупнейшим из них. На крупнейшие коммерческие банки приходиться основная доля валютных операций. Они не только покупают и продают валюту, осуществляют международные расчеты, но и хранят запасы иностранной валюты, определяют курсы валют. Другие банки обращаются к ним за котировкой и покупают валюту для своих клиентов. Активность банков на валютном рынке зависит, однако,  не только от величины банка, но и от его репутации, степени развития зарубежной сети отделений и филиалов, оснащенности ЭВМ, телефонной и телеграфной связью.

По мнению А.М.Мороза, валютные операции (сделки) можно определить, как соглашение (контракты) участников валютного рынка по купле-продаже, предоставлению в ссуду, платежам иностранной валюты на конкретных условиях (наименование валют, сумма, курс обмена, процентная ставка, дата валютирования). Соответственно различают конверсионные, депозитно-ссудные операции, операции по международным расчетам.[7,56]

Под валютой понимаются денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах. Иностранная валюта это средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, находящиеся на счетах и во вкладах.

Деньги, используемые в международных экономических отношениях, становятся валютой. Все требования продавцов или кредиторов, подлежащие за границей оплате в иностранной валюте, которая представляет капитал, хранящийся в заграничных банках, или же векселя или чеки, оплачиваемые за границей в иностранной валюте, называются инвалютой. Все они играют роль в связях банка с клиентами. При заключении сделок с иностранной валютой между банками используется лишь иностранная валюта, хранящаяся на счетах в заграничных банках. Термин "инвалюта" применяется, таким образом, только к остаткам на банковском счете в иностранной валюте.

Существуют также ключевые понятия валютных операций и валютного регулирования, без рассмотрения которых нельзя правильно определить значение тех или иных моментов сделок. Одним из таких понятий является «валютный рынок». Валютный рынок в узком смысле слова - это особый конституционный механизм, опосредующий отношения по поводу купли и продажи иностранной валюты, где большинство сделок заключается между банками (а также при участии брокеров и других финансовых институтов). А также это отношения не только между банками и их клиентами, но и между его субъектами (т.е., в основном между банками).

По мнению Г.С. Сейткасымова, классификация банковских валютных операций может осуществляться  по критериям, общим для всех банковских операций - пассивные и активные операции. [14]

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Как считает Колесников В.И., классификация валютных операций осуществляется и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

1 текущие валютные операции;

2  валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

        переводы в Украину и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

        получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

        переводы в Украину и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

        переводы неторгового характера в Украину из страны (зарплата, пенсии, алименты и т.д.).

Валютные операции, связанные с движением капитала включают: [19]

        прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

        портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

        переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество;

        предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

        предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

        все иные валютные операции, не являющиеся текущими.[14]

В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более что операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций.[12]

Антонов Н.Г. утверждает, что существует еще одна классификация валютных операций:

1.      Операции по международным расчетам

             1.1 Инкассо

             1.2 Банковский перевод

             1.3 Аккредитив

2. Корреспондентские отношения с иностранными банками

3. Операции по размещению и привлечению банком валютных средств

4. Неторговые операции

            4.1 Покупка (продажа) наличной иностранной валюты

            4.2 Инкассо иностранной валюты

            4.3 Выпуск и обслуживание пластиковых карт

            4.4 Оплата денежных аккредитивов

            4.5 Покупка (оплата) дорожных чеков

5. Конверсионные операции

            5.1 Валютный арбитраж

            5.2 Форвард

            5.3 Своп

            5.4 Спот

            5.5 Валютная позиция банка

6. Ведение валютных счетов клиентуры

Рассмотрим эти операции более подробно.[6,343]

Открытие и ведение валютных счетов клиентуры. Данная операция включает в себя следующие виды:

        открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

        начисление процентов по остаткам на счетах;

        предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

        предоставление выписок по мере совершения операции;

        оформление архива счета за любой промежуток времени;

        выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;

        контроль за экспортно-импортными операциями.

Неторговые операции коммерческого банка. К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала. Уполномоченные банка могут совершать следующие операции неторгового характера:

        покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

        инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;

        осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карт клиентов банка;

        производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

        оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставление аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Операции покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку.

Установление корреспондентских отношений с иностранными банками. Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» – это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лоро» – это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных денежных средств Украины. К ним относятся:

1.                  Сделка «спот» – это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

2.                  Операция «форвард» (срочные сделки) – это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция «форвард» подразделяется на:

- сделки с «аутрайдером» – с условием поставки валюты на определенную дату;

- сделки с «опционом» – с условием нефиксированной даты поставки валюты.

3.                  Сделка «своп» представляет собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько разновидностей:

- сделка «репорт» – продажа иностранной валюты на условиях «спот» с одновременной ее покупкой на условиях «форвард»;

- сделка «дерепорт» – покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее время осуществляется покупка-продажа на условиях «форвард», а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.

4.                  Валютный арбитраж – осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.

В зависимости от даты валютирования конверсионные операции делятся на кассовые (наличные, текущие) и срочные.

Голубевич А.Ю. подразделяет валютные операции следующим образом:

1.      Операции по валютным счетам:

o         Инкассо.

o         Банковский перевод.

o         Аккредитив.

2.      Корреспондентские отношения с иностранными банками.

3.      Операции по размещению и привлечению банком валютных средств.

4.      Неторговые операции:

o         Покупка (продажа) наличной иностранной валюты.

o         Инкассо иностранной валюты.

o         Выпуск и обслуживание пластиковых карт.

o         Оплата денежных аккредитивов.

o         Покупка (оплата) дорожных чеков.

5.      Конверсионные операции:

o         Валютный арбитраж.

o         Форвард.

o         Своп.

o         Спот.

6.      Ведение валютных счетов клиентов.

Валютными операциями считаются:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Украину (и обратно) валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции», необходимо дать определение основным, ключевыми терминами данного вопроса. Прежде всего, это касается иностранной валюты.

Иностранная валюта включает:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

- средства на счетах в денежных или расчетных единицах.

К валютным ценностям относятся:

- иностранная валюта

- ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий;

- драгоценные камни

1.2 Нормативно-законодательное регулирование валютных операций

В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ валютное регулирование отнесено к исключительной компетенции Российской Федерации. Таким образом, именно Федерация вправе устанавливать задачи, функции, объекты валютного регулирования, а также определять органы валютного регулирования и валютного контроля.[1]

Согласно действующему на территории Российской Федерации за­конодательству, все валютные операции должны осуществляться толь­ко через ЦБ РФ или уполномоченные банки - банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций. Операции по купле-продаже валюты, осуществляемые рос­сийскими организациями не через вышеназванные банки, считаются противозаконными. Все резиденты независимо от формы собствен­ности обязаны зачислять полученную в результате внешнеэкономи­ческой деятельности иностранную валюту на счета уполномоченных банков.

Базовым документом валютного законодательства является Федеральный закон « О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Цель закона - обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего рынка России как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.[3]

В соответствии с Законом «О Валютном Регулировании и Валютном Контроле» все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностран­ной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Валютное законодательство позволяет резидентам осуществлять те­кущие операции без ограничений, между тем как операции, связанные с движением капитала, согласно установленному ЦБ РФ порядку, только при наличии его специального разрешения.

В свою очередь, нерезиденты могут иметь счета в иностранной ва­люте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках; пра­во без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценно­сти в РФ при соблюдении таможенных правил; продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ; имеют право переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные цен­ности при соблюдении таможенных правил, если эти ценности были ранее перевезены в РФ или приобретены в РФ в соответствии с законо­дательством РФ.

В соответствии с законом “О ВР и ВК” органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством РФ) и их агентами (уполномоченными банками) осуществ­ляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютно­го законодательства при осуществлении валютных операций.

Однако закон о валютном регулировании РФ определяет лишь ос­новные положения регулирования валютной сферы. Боль­шое значение имеют нормативные акты в области валютного регули­рования, разрабатываемые ЦБ РФ.

В соответствии с законом,  Центральный банк РФ определяет  порядок и цели покупки резидентами  иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ, устанавливает порядок продажи  иностранной валюты в РФ через уполномоченные банки, а также порядок  и условия деятельности валютных бирж , определяет предел отклонения  курса покупки  иностранной валюты  от курса ее продажи,  устанавливает порядок покупки  и продажи нерезидентами  иностранной валюты за валюту РФ.

Инструкция ЦБ РФ “О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций  уполномоченными банками”  устанавливает  порядок открытия и организации работы обменных пунктов на территории  РФ, порядок совершения и учета уполномоченными банками валютно-обменных операций с физическими лицами (резидентами и нерезидентами). [4]

Положение Банка России № 39 “О порядке проведения в Российской Федерации  некоторых видов валютных операций и об учете и предоставлении  отчетности по некоторым видам валютных операций” устанавливает   определенный порядок проведения  резидентами и нерезидентами без разрешения Банка России  отдельных видов валютных операций и порядок организации учета этих операций.[5]

Основу валютного законодательства в РФ составляют Конституция России, Гражданский кодекс РФ,  Федеральные законы, нормативные акты Президента и Правительства, инструкции, письма, телеграммы, специальные нормативные акты Центрального банка РФ, принятые по отдельным вопросам валютного регулирования, нормативные акты министерств и ведомств, принятые в переделах их компетенции. Нормы, установленные валютным законодательством подлежат обязательному исполнению.

Правоспособность банка при совершении  операций на валютном рынке России  определяется наличием лицензии.

Основой осуществления банковских валютных операций является лицензирование на право проведения операций с иностранной валютой, которая дает ему статус уполномоченного банка.

Действующее законодательство возложено на БР, осуществление регистрации кредитных организаций, книги государственной регистрации кредитных организаций и выдачу лицензий и отзыв их.

Механизм выдачи лицензий на совершение валютных операций существенно изменился за последнее время. Ранее действующие лицензии подразделялись на: рублевые, разовые (валютные), внутренние, внутренние расширенные, генеральные. Эти лицензии банк мог получать, только последовательно лишь по прошествии как минимум года успешной работы с каждой лицензией на валютном рынке.

Внутренние лицензии – предоставляли банку право открывать счета резидентам и не резидентам, юридическим или физическим лицам как в рублях так и в иностранной валюте проводить м/н расчеты в форме перевода, инкассо, аккредитива, открывать обменные пункты для совершения операций с наличной инвалютой. Внутренняя лицензия давала банку право устанавливать корротношения с иностранными банками – дочерними банками ЦБ РФ за рубежом или с российским банком, имеющим генеральную лицензию. Пример, в Лондоне московский народный банк, русский коммерческий в Цюрихе и т.д.

Внутренняя расширенная лицензия предоставляла банку совершать все те же операции, только к списку иностранных банков добавлялось еще три в Германии, Австрии, Франции.

Генеральная лицензия – давала уполномоченному банку право совершения полного круга банковских операций, как на территории РФ, так и за рубежом. Открывать счета без ограничений в иностранных банках, открывать филиалы и представительства банка за рубежом и участвовать в УК банков не резидентов.

Все виды выданных лицензий носили постоянный характер. В настоящее время действует новый порядок лицензирования операций банка в инвалюте (инструкция ЦБ РФ от 2.04.2010 №135-И).

К основополагающим актам в области банковской деятельности, непосредственно соприкасающейся с валютным рынком, можно отнести:

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», где установлено, что в функции Банка России, в частности, входят валютное регулирование, включая операции по покупке иностранной валюты, определение порядка расчетов с иностранными государствами, организация и осуществление валютного контроля как непосредственно, так и через уполномоченные банки согласно российскому законодательству;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», в котором в числе банковских операций указываются открытие и ведение (в том числе) валютных счетов физических и юридических лиц, купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах, расчеты по поручению клиентов и т.д.;

Инструкцией от 13 октября 1999 г. № 86-И и № 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» в редакции «Положения о применении Инструкции Банка России и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров»;