Валютный контроль в торговом и неторговом обороте

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                                      5

1. Понятие и сущность валютного контроля                                                             8

2. Валютный контроль в торговом обороте                                                            13

3. Валютный контроль в неторговом обороте                                                       24

4. Ответственность за нарушения таможенных правил ввоза и вывоза

валюты                                                                                                                         33

Заключение                                                                                                                39

Список использованных информационных источников                                        42

Приложения                                                                                                                44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ 

      Валютная  политика государства является инструментом регулирования равновесия в системе  валютных отношений. Её направление  и формы определяются валютно-экономическим  положением стран, эволюцией мирового хозяйства, расстановкой сил на мировой  арене.      Валютная политика представляет собой совокупность мероприятий, осуществляемых органами власти в сфере валютных и иных экономических отношений на национальном и международном уровнях.     Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, которая включает в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата.             Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля. Его функционирование связано с национальной и международной валютными системами, валютными рынками, внутриэкономическими и трансграничными потоками валют и капиталов.

     Для эффективной организации валютного контроля нужны ясные и строгие определения его целей, приоритетов, функции и задач, устойчивая и стабильная институциональная инфраструктура.

      Актуальность  данной темы заключается в том  что, валютный контроль является важнейшим участком общей системы финансового контроля, от которого зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных резервов, внешнеэкономический потенциал, в известной мере, инвестиционный потенциал экономики.

    Целью курсовой работы является изучение валютного контроля в торговом и неторговом обороте.

          Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить понятие и сущность валютного контроля;
• рассмотреть валютный контроль за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров;
• проанализировать валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;
• исследовать контроль за внешнеторговыми бартерными сделками;
• рассмотреть порядок перемещения памятных монет, являющихся валютой Российской Федерации;
• исследовать порядок перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней;
• изучить ответственность за нарушения таможенных правил ввоза и вывоза валюты.

     Предметом исследования является механизм осуществления валютного в торговом и неторговом обороте.

     Объектом исследования являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предмет которых - валюта и валютные ценности.

         Период исследования – 2007-2009 г.г.

    Теоретической и методологической основой курсовой работы являются труды ведущих ученых по исследуемой теме, а так же при написании использовались нормативно – правовые акты  и информация Интернета.

    Информационная база работы - это федеральные законы, подзаконные акты, международные договоры Российской Федерации, инструкции Центрального Банка Российской Федерации, нормативные правовые акты ФТС России.

         Курсовая работа состоит из введения, четырех вопросов: понятие и сущность валютного контроля, валютный контроль в торговом обороте, валютный контроль в неторговом обороте, ответственность за нарушение таможенных правил ввоза и вывоза валюты; заключения, списка использованных информационных источников, трех приложений и одного рисунка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ  

     Осуществляя регулирование внешнеэкономической  деятельности, таможенные органы обладают и широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товаров как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

     Каждое  государство мира осуществляет собственную валютную политику, которая является мощным экономическим рычагом и регулируется посредством правовых норм. В рамках валютной политики решаются такие задачи, как стабилизация экономической ситуации в стране, укрепление валютно-финансового механизма, привлечение иностранных инвестиций, пресечение незаконного оттока капитала за границу, обеспечение приоритета национальной валюты.

     Валютный  контроль в области таможенного  дела обладает рядом существенных признаков:

     Во-первых, его законодательной базой являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Ф3  « О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон от 7 июля 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации    (отмыванию)   доходов,    полученных    преступным    путем», Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

     Во - вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

     В - третьих, в качестве участников правоотношений, возникающих в процессе осуществления валютного контроля в области таможенного дела, выступают с одной стороны — субъекты экспортно-импортных операций (как правило, юридические лица), а с другой стороны органы, наделенные соответствующими полномочиями. К их числу относятся таможенные органы и банковские организации.

     В - четвертых, содержание валютного контроля составляет деятельность уполномоченных субъектов, включающая систему административных мер и выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций. Однако ограничение такой свободы напрямую соотносится с целями реализации требований валютного законодательства. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях является ограничение движения капитала.

     В - пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему  органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосударственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль.

    В соответствии со ст. 10 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.         

    Основными направлениями валютного контроля являются: 
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; 
- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; 
- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; 
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации. 
         Таким образом, валютный контроль является одним из взаимосвязанных звеньев всей системы валютного контроля.        

    В настоящее время валютный контроль экспортных операций в Российской

 Федерации  регулируется главным нормативным  документом: 
- Федеральным Законом РФ от 10 декабря 2003 г. N 173 "О валютном

 регулировании  и валютном контроле"; а также многочисленными распоряжениями, приказами и указаниями ФТС РФ и ЦБ РФ.

    Субъектами  рассматриваемых отношений являются:

    - органы и агенты валютного  контроля;

    - участники экспортных операций.

             В соответствии со ст. 11 Закона  органами валютного контроля  в Российской Федерации являются  Центральный банк Российской  Федерации, а также Правительство  Российской Федерации в соответствии  с законами Российской Федерации.  Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. В частности, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными

 Центральному банку Российской Федерации. 
Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации (в том числе и при экспорте), делятся на резидентов и нерезидентов.

        Резидентами являются:

 
- физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;

- юридические  лица, созданные в соответствии  с Российскими законами, с местонахождением  на территории Росси;

- дипломатические  и иные официальные представительства России за ее пределами и другие.

         Нерезидентами считаются:

- физические  лица, постоянно проживающие за  границей, в том числе временно  находящиеся в России;

- юридические  лица, созданные в соответствии  с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами России; 
находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и другие. 
     Таким образом, организационная структура системы валютного контроля может быть представлена в виде следующей схемы: 

    Правительство России    Центральный банк Ро

      ______________

                                              Агенты валютного контроля

      ___

          ___ 

      Рисунок 1- Организационная структура схемы валютного контроля

    Исключительно важное место среди субъектов  валютного контроля занимают таможенные органы.

    Функции и полномочия таможенных органов  в области валютного контроля определены Таможенным Кодексом РФ (ст.199).

    В компетенцию таможенных органов входит:

• контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ и ценных бумаг в валюте РФ;
• контроль за перемещением лицами через таможенную границу валютных ценностей;

        -    контроль за валютными операциями, связанными с перемещениями через таможенную границу товаров и транспортных средств.

        Таможенные органы при осуществлении ими функций валютного контроля имеют право:

- не производить выпуск товаров в случае представления ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;

  - осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров;

  - запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

       Итак,  на сегодняшний день в Российской Федерации сформирована система валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

         Таким образом, рассмотрев систему валютного регулирования и валютного контроля, можно сделать вывод о том, что указанная система не является основообразующим институтом финансового права и ее развитие целиком зависит от финансового и инвестиционного климата страны. 
 

2. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В ТОРГОВОМ ОБОРОТЕ 

        В настоящее время валютный  контроль в торговом обороте  осуществляется по трем основным  направлениям:

- за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров;

- за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;

- за внешнеторговыми бартерными сделками.

Рассмотрим  каждое из них более подробно. 

Валютный  контроль за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров

      Целью осуществления валютного контроля за экспортируемыми товарами является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в Российскую Федерацию, что является неотъемлемым условием осуществления таможенного режима экспорта.

      Согласно  российскому валютному законодательству, выручка от экспорта товаров должна поступить в полном объеме в Российскую Федерацию и быть зачислена на счета экспортеров в уполномоченных банках. При этом если такая выручка выражена в иностранной валюте, то часть ее должна быть реализована на внутреннем валютном рынке РФ.

      Изменения и дополнения, внесенные в закон  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривали:

- сокращение сроков осуществления текущих валютных операций, связанных с расчетами в иностранной валюте по кредитованию экспортно-импортных операций, со 180 до 90 дней;

- Отнесение расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ к категории «валютные операции»;

- Введение порядка, согласно которому 50 процентов валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к валюте Российской Федерации не позднее чем через семь календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком Российской Федерации (п. 5 ст.6).

     Инструкция 86-И определяет порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления  выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.

     С 1 января 2002 года действие инструкции 86-И  распространяется на таможенные режимы: экспорт, реэкспорт, временный вывоз, переработку товаров вне таможенной территории.

     Действие  инструкции 86-И не распространяется:

- На сделки по экспорту товаров из РФ, по которым не предусмотрено проведение расчетов за эти товары в иностранных валютах и/или в валюте РФ (бартерные сделки, безвозмездные поставки, в том числе гуманитарная помощь, и др.);

- На сделки, не предусматривающие перехода права собственности на вывозимые с таможенной территории РФ товары, в том числе по договорам аренды, лизинга (за исключением случаев приобретения нерезидентом предмета аренды, лизинга по остаточной стоимости) и т.п.

- На экспорт работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.

          Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки (ПС), который оформляется с определенной спецификой для экспортных, импортных и бартерных операциях. Паспорт экспортной сделки – базовый документ валютного контроля, содержащий необходимые сведения о внешнеторговой сделке между резидентом и нерезидентом, предусматривающей экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ. Паспорт сделки оформляется в стандартизированном виде по определенному порядку(Приложение 1).

1. Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля при обслуживании валютных операций участников ВЭД, связанных с экспортом товаров (услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнять ряд условий: зарегистрировать в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, которые затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов; определить и утвердить приказом по банку список ответственных лиц банка – сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка; вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правами делопроизводства; готовить необходимую документацию.
2. Экспортер заключает контракт с импортером-нерезидентом. До начала процедуры таможенного оформления товаров экспортер, от имени которого оформлен контракт, должен оформить паспорт экспортной сделки, подписать его от своего имени и представить его на подпись в банк, где у экспортера открыт счет, на который в дальнейшем будет поступать от импортера-нерезидента вся выручка от экспорта товаров по данному контракту. На каждый отдельный контракт составляется отдельный паспорт экспортной сделки. При этом экспортером в банк представляются оригинал и копия контракта, на основании которого был составлен паспорт экспортной сделки.
3. Банк рассматривает представленные ему документы.

         Основанием для отказа в подписании  паспорта экспортной сделки может  быть хотя бы одно из следующих  условий:

- Несоответствие данных контракта и сведений, содержащихся в паспорте экспортной сделки;

- Несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательства РФ;

- Оформление паспорта экспортной сделки с нарушениями установленных требований;

- Отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банк;

- Представление экспортером контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;

- Непредставление экспортером копии разрешения.

4. Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполняется, банк возвращает экспортеру документы и может дать рекомендации по устранению выявленных недостатков. Если же у банка нет замечаний, то паспорту сделки присваивается номер, паспорт экспортной сделки подписывается ответственным лицом банка. Подпись скрепляется печатью банка.
5. Этап таможенного оформления товаров. Экспортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при условии представления в таможенный орган ксерокопию паспорта экспортной сделки в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством. Соответствие ксерокопии паспорта сделки его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера и оттиском круглой печати экспортера. Паспорт экспортной сделки рассматривается таможенными органами в качестве документа, подтверждающего проведение расчетов через уполномоченный банк по данной операции. Должностное лицо таможенного органа проверяет представленные документы: достоверность т соответствие изложенных в документах сведений; в обязательном порядке у паспорта экспортной сделки – соответствие оттиска печати банка образцу оттиска печати, зарегистрированной в Банке России; правильность заполнения граф ГТД.

     Для проведения эффективного  и быстродействующего ТБВК между уполномоченными банками, обслуживающими экспортные операции, и ФТС России осуществляется постоянный обмен документами валютного контроля в электронном виде по телекоммуникационной сети. В течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта экспортной сделки, банк направляет электронную копию паспорта экспортной сделки в ФТС России. В свою очередь ФТС России на основании данных ГТД, получаемых от таможен в электронном виде, формирует учетные карточки таможенно - банковского контроля – документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом по контракту товаре, а также сведения о поступлениях выручки (Приложение 2).

      В течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, ФТС России направляет учетные карточки соответствующим уполномоченным банкам для идентификации сумм выручки, полученных за экспортируемые товары, указанные в учетных карточках. 

Валютный  контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров 

       Значительные переводы за рубеж  валютных средств, связанные с  авансовыми платежами импортеров  и не подтвержденные поставками  импортируемых товаров вызвали  необходимость введения в России валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

        Целью валютного контроля при  импорте товаров является обеспечение  соответствия суммы денежных  средств, переведенной резидентами  в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в РФ товаров.

        Система валютного контроля распространяется на все сделки, осуществляемые резидентами РФ и предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию РФ после 1 января 2001г., помещаемых под таможенные режимы, либо ввезенных по контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или валюте РФ.

           Особо подчеркнем, что система ТБВК за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары не распространяется:

- На сделки физических лиц – резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

- На договоры лизинга, по которым лизингодателям является нерезидент;

- На договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров.

     Система ТБВК предусматривает оформление паспорта импортной сделки, с помощью которого ЦБ РФ, банк импортера и иные органы и агенты валютного контроля следят за соблюдением требований валютного  законодательства.

     Паспорт импортной сделки – документ валютного контроля, оформляемый импортером в банке и содержащий сведения об импортном контракте, необходимые для осуществления этого контроля.

     Для подписания паспорта импортной сделки импортер представляет в уполномоченный банк:

- Копию контракта, заверенную в установленном порядке, на основании которого был составлен паспорт импортной сделки;

- Два экземпляра уже оформленных бланков паспорта импортной сделки;