Внутрифирменное финансовое планирование и контроль

Содержание

Введение

В современной концепции  основная цель бизнеса состоит в  увеличении богатства собственника. Эта цель в настоящее время в одинаковой степени воспринимается как собственником, который является номером один в бизнесе, так и менеджментом, который с неизбежностью соглашается, так как в противном случае его просто заменят. Представляется, что исходя из этой целевой установки должны формироваться ключевые стратегии управления предприятием, включая управление финансами.

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций. И во многом от того, на сколько грамотно выстроена структура управления финансами на предприятии, зависит успех компании в бизнесе.

На современном этапе  развития рыночных отношений предприятию  приходится заботиться о своей конкурентоспособности  и качестве системы управления. Четкая координация всей системы менеджмента и маркетинга достигается с помощью внутрифирменного планирования. Оно предназначено для предварительной количественной и качественной оценки направлений деятельности фирмы.

Многие зарубежные специалисты  подчеркивают, что смысл внутрифирменного планирования - в определении решений, которые требуется принять сегодня для обеспечения эффективной деятельности фирмы, ее роста в будущем. Смысл планирования довольно точно сформулирован профессором Д. Сандерсом из Техасского университета: "Планировать - значит определять заранее будущий курс действий".

Целью работы является проведение внутрифирменного планирования и контроля.

В связи с поставленной целью определены следующие задачи:

- рассмотреть законодательные  и методологические аспекты финансового планирования и прогнозирования, финансового контроля;

- дать экономическую  и финансовую оценку исследуемого  предприятия;

- рассмотреть вопросы  краткосрочного финансового планирования  на предприятии;

- разработать бюджет  предприятия;

- провести контроль  выполнения бюджета предприятия.

Объектом исследования выступило ООО «ПромЭлектро».

Предметом исследования явилось внутрифирменное планирование.

1. Законодательные и методологические  аспекты финансового планирования  и прогнозирования, финансового контроля

Внутрифирменным планированием  считается процесс разработки альтернативных вариантов достижения цели, поставленной перед объектом планирования, рассматриваемым  в пространственно-временном единстве, что позволяет синхронизировать деятельность на всех стадиях воспроизводства капитала. Под системой внутрифирменного планирования понимается интеграционно-взаимосвязанная совокупность подсистем компонентов (планов обеспечивающей, операционной, функциональной деятельности) и элементов (объектов, субъектов, процессов), заданных конкретной целью планирования деятельности предприятия в процессе воспроизводства капитала. ¹

Существует несколько  точек зрения по поводу понятия "внутрифирменное  планирование" и его трактовок, что диктует необходимость их осмысления, анализа и обобщения. Современные теоретики планирования на предприятии, такие как М.И. Бухалков, М.М. Алексеева, К.Р. Макконел, В.В. Царев, Ю.П. Анискин, рассматривают два основных подхода к определению сущности понятия планирования.

Первый подход - общеэкономический, с этой точки зрения планирование выступает в роли механизма, который заменяет цены и рынок. Здесь внутрифирменное планирование понимается как совокупность сознательных действий и авторитарных решений плановиков и руководителей, заменяющих действие рыночных законов купли-продажи внутри предприятия.

Второй подход заключается  в управленческом понимании планирования - умении предвидеть цели предприятия, результаты его деятельности и ресурсы, необходимые для их достижения.

С позиций современного уровня и объема научного познания планирование как научная категория представляет одну из форм координации взаимодействия различных видов деятельности, наличие которых обусловлено общественным разделением труда. Такое понимание планирования возникло в результате обобщения практики, потребностей организации общественного производства. Отечественная экономическая мысль пришла к этому выводу после многолетних исканий и экспериментов, происходивших в течение XX в. Специфичность становления современной экономической теории и научная объективность требуют обобщения и анализа результатов этого процесса, выявления его сильных и слабых сторон.

Область исследования науки  планирования содержит: выявление, разработку парадигм и проблем становления, современного состояния и прогнозов развития теорий и методологий организации и управления социально-экономическими системами на основе их категорийно-понятийного аппарата, законов и принципов, структурно-процессуальных и других подходов. ²

Метод планирования - это способ выполнения определенной последовательности операций, приемов, процедур аналитического, логического и вычислительного характера, завершающийся разработкой варианта плана.

В практике внутрифирменного планирования широкое распространение  получили такие методы:

- расчетно-аналитический;

- балансовый;

- экономико-математический.

Формы планирования в  зависимости от длительности планового  периода:

- перспективное планирование (прогнозирование);

- среднесрочное планирование;

- текущее (бюджетное,  оперативное) планирование. ³

Финансовое прогнозирование  и планирование являются важными  составляющими процесса управления финансами компании (и, соответственно, частью процесса управления деятельностью  в целом). Следствием прогнозирования  и составления финансовых планов может быть выполнение различных задач. Их характер зависит от приоритетов и целей компании. Поэтому нельзя сказать, что указанные процессы на всех предприятиях протекают одинаково или что здесь есть какой-то единый алгоритм и эталон. ⁴

Наиболее характерными задачами данных процессов являются следующие:

- планирование деятельности  компании, которое будет обеспечивать  достижение целей организации  (связь со стратегией);

- определение временной  структуры и объема финансовых  потребностей для выбора наиболее приемлемой стратегии финансирования;

- раскрытие информации  для получения финансовой поддержки  от внешних инвесторов;

- определение путей  эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального  использования;

- контроль за финансовым  состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью компании;

- обеспечение возможности  быстро реагировать на изменение  обстоятельств и мобилизовать  резервы компании.

В процессах финансового  планирования и прогнозирования  могут быть задействованы как  сотрудники различных подразделений компании (работники финансовой службы, службы маркетинга, руководители центров ответственности, бизнес-аналитики и т.д.), так и привлеченные специалисты (например, для анализа перспектив отрасли, прогнозов внешних показателей, помощи в формировании стратегии).

В настоящее время  в России существует ряд факторов, ограничивающих использование финансового  планирования и прогнозирования:

- высокая степень неопределенности, связанная с продолжающимися  глобальными изменениями во всех  областях;

- отсутствие эффективной  нормативно-правовой базы в сфере  внутрифирменного финансового планирования;

- ограниченные финансовые  возможности для осуществления  серьезных финансовых разработок  в области планирования у многих  компаний. ⁵

В экономической литературе в настоящее время в отношении понятий "прогнозирование" и "планирование" имеется терминологическая неопределенность и даже некоторая путаница. Многие считают, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений, а при планировании фиксируются показатели, к которым фирма стремится. Иногда планирование и прогнозирование разделяются по временному признаку и методам проведения (прогнозирование - долгосрочное, более сложные методы; планирование - краткосрочное, метод прямого счета). Еще один вариант разделения этих процессов: прогнозирование относится к внешним факторам (которые компания контролировать не может), планирование - к внутренним (которые целиком и полностью находятся под управлением компании).

Ни один из приведенных вариантов не определяет точных критериев разделения обсуждаемых понятий. Впрочем, возможно, это и не нужно, поскольку процессы, которые они обозначают, являются взаимосвязанными. На уровне практики можно сказать, что прогнозирование - наиболее общее определение целей и их последствий для компании, максимально полно учитывающее внешние факторы (методы могут быть любыми - в зависимости от требований, предъявляемых к прогнозу). Продуктом прогнозирования может быть прогноз, включающий сочетание различных вариантов развития выбранных показателей и явлений (альтернативный подход). Один из них выбирается в качестве базового, однако просчитать необходимо все наиболее вероятные ветви прогноза.

Планирование - это преобразование целей и результатов прогнозов в реальные планы действий (для финансового планирования - в реальные цифры), исходя из внутренних особенностей компании. План всегда один, компания не может действовать по нескольким планам одновременно. Показатели этого плана могут изменяться в том случае, если меняются параметры прогноза (или корректируется стратегия), в случае альтернативного подхода вариант событий переходит на другую ветвь прогноза. ⁶

На основе всего вышеизложенного  можно сформировать самый передовой  и перспективный подход к использованию прогнозов и планов на сегодняшний день:

- прогнозирование должно  быть гибким и производиться  с помощью различных методов;

- основная цель планирования  и прогнозирования - повышение  стоимости компании;

- отслеживание результатов  должно происходить с использованием скользящих прогнозов;

- затраты необходимо  сокращать путем создания "плоской"  структуры управления (отсутствие  строгого бюджетного контроля).

Скорее всего, именно в этом направлении будут двигаться  представители бизнеса в России. Формирование "безбюджетной" модели создает в коллективе такой климат управления эффективностью, при котором сотрудники мотивированы на достижение целей, интересующих акционеров и топ-менеджмент компании. ⁷

2.  Экономическая и  финансовая оценка предприятия

2.1 Местоположение и юридический  статус

Фирменное наименование: ООО «ПромЭлектро»

Место нахождения: 660049, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Новая, д. 1.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основной вид деятельности: Прокладка сетей электроснабжения до 10 кВ включительно, устройство электроснабжения до 1000В, устройство электроосвещения, монтаж электротехнических установок, Пуско-наладочные работы электротехнических устройств.

Общество является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по  своим  обязательствам этим  имуществом,  может  от  своего  имени  приобретать  и  осуществлять имущественные и личные неимущественные  права,  нести обязанности,  быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «ПромЭлектро» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета,  самофинансирования и самоокупаемости. Основной целью является получение прибыли.

Учредителями Общества являются физические лица. На момент создания общества его участниками являлись:

Уставный капитал  предприятия является долевой собственностью учредителей. Он может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания учредителей.

Высшим органом управления предприятием, в соответствии с его  организационно правовой формой, является общее собрание участников.

Руководство текущей  деятельностью предприятия осуществляет директор.

Генеральный директор:

- без доверенности  действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности  на право представительства от  имени Общества, в том числе  доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о  назначении на должности работников  Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- организует выполнение  решений Общего собрания участников  Общества;

- принимает решения  по другим вопросам, связанными  с деятельностью Общества, не  входящим в компетенцию Общего собрания участников;

- осуществляет иные  полномочия, не отнесенные Федеральным  Законом «Об обществах с ограниченной  ответственностью» или Уставом  Общества к компетенции Общего  собрания участников общества.

Организационная структура  управления представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная  структура управления ООО «ПромЭлектро»

Структура управления ООО  «ПромЭлектро» сформирована согласно штатному расписанию. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности.

Функции и организация  деятельности структурных подразделений  определяются положением, утвержденным приказом руководителя предприятия.

Правила внутреннего  трудового распорядка на предприятии  утверждены руководителем и разработаны на основе типовых правил внутреннего трудового распорядка. Правила внутреннего трудового распорядка определяют основные обязанности работников и администрации.

ООО «ПромЭлектро» находится на общей системе налогообложения. Предприятие также является плательщиком страховых взносов в фонды, и является налоговым агентом по перечислению НДФЛ.

ООО «ПромЭлектро» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам его имущества, а также территориальным органам статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

ООО «ПромЭлектро» относится к субъектам малого предпринимательства, и поэтому имеет право формировать только следующую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс по форме № 1; отчет о прибылях и убытках по форме № 2.  Отчетность предприятия за 2009-2011 гг. представлена в приложениях к работе. На основании этой отчетности далее проанализирована эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

ООО «ПромЭлектро» выполняет весь комплекс электромонтажных работ, в общественных, торговых, складских, производственных, промышленных зданиях и сооружениях, а также в квартирах и других объектах индивидуального строительства.

Предприятие выполняет  электромонтажные работы жилых, производственных и промышленных объектов любого уровня сложности, решаем все проблемные вопросы, связанные с электричеством. Независимо от того, заказывает ли клиент электроснабжение дачного дома или электроснабжение крупного предприятия. В любом случае, электромонтажные работы будут выполнены в кратчайшие сроки, качественно и профессионально.

2.2 Размеры производства и специализация

Анализ основных показателей  деятельности предприятия ООО «ПромЭлектро» за 2009-2011 гг. представлен в таблице 2.1.

Анализ основных технико-экономических  показателей выявил следующее. На предприятии  снижается объем производства, что выражается в снижении выручки (в 2010 г. на 4,89 %, в 2011 г. – на 39,35 %). Связано это с тем, что ООО «ПромЭлектро» в 2009 году являлся субподрядчиком ООО «Монолитстрой», и принимал участие в застройке микрорайона «Ястынское поле». На данный момент времени крупных заказов у предприятия нет. В связи со снижением объемов производства снизилась также себестоимость (с 79378 тыс. руб. в 2009 году до 21590 тыс. руб. в 2011 году). Прибыль от продаж в 2011 году составила 11458 тыс. руб., что ниже уровня 2010 года на 46,84 %. Стоит отметить, что в 2009 году предприятием был получен убыток от продаж в размере 22798 тыс. руб. Чистая прибыль в 2011 году также снизилась по отношению к уровню 2010 года на 43,12 % и составила 11061 тыс. руб.

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели работы ООО «ПромЭлектро»

В связи с отсутствием  производственной необходимости, сократилась  численность персонала с 34 человек  в 2009 году до 15 человек в 2011 году. На фоне сокращения персонала снизилась  производительность труда на 27,22 %. На снижение производительности труда также оказал влияние низкий уровень среднемесячной заработной платы (в 2011 году 10,22 тыс. руб.). Стоит однако отметить, что возможно на предприятии имеют место «серые» схемы выплаты заработной платы.

В связи с сокращением  численности персонала, снизился фонд оплаты труда (с 3840 тыс. руб. в 2009 году до 1840 тыс. руб. в 2011 году).

Также в связи с  отсутствием производственной необходимости, и со снижением объема выручки  от обычной деятельности, предприятие  реализовало часть своих основных производственных фондов, их сумма снизилась на16,59 % в 2010 году, и на 9,07 % в 2011 году.

Основные средства предприятия  стали использоваться менее эффективно, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи на 3,11 руб./руб. в 2011 году, увеличение фондоемкости на 0,05 руб./руб., и рост фондовооруженности на 9,11 %.

Материальные ресурсы  стали использоваться также менее  эффективно: материалоотдача снизилась  на 0,05 руб./руб., материалоемкость увеличилась  на 0,01 руб./руб.

В целом, показатели эффективности деятельности предприятия ООО «ПромЭлектро» в динамике снижаются как в абсолютном выражении, так и в относительном. Что бы дать более точную оценку финансовому состоянию предприятия, необходимо провести более предметный анализ.

2.3 Оценка финансового состояния

Основная  цель   анализа   финансового   состояния  заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования  финансовых  ресурсов выявить внутрихозяйственные  резервы укрепления  финансового  положения и повышения платежеспособности.

С целью оценить способность  ООО «ПромЭлектро» погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе, необходимо провести анализ финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости  с помощью абсолютных показателей представлен в таблице 2.2, с помощью финансовых коэффициентов – в таблице 2.3.

Таблица 2.2 - Определение типа финансовой ситуации, тыс. руб.

Анализ показывает, что  у предприятия кризисное финансовое положение.

При данном состоянии  организация находится на грани  банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании). В данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Ключевой задачей оценки  финансовой   устойчивости   предприятия  является определение  степени зависимости деятельности предприятия от заемного капитала, что позволяет оценить ряд коэффициентов, например, таких как коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности.

Таблица 2.3 - Оценка финансовой устойчивости

Анализ коэффициентов  финансовой устойчивости подтвердил результаты анализа абсолютных показателей, проведенный выше. Все показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативам на протяжении всего анализируемого периода.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает, что в ООО «ПромЭлектро» в 2011 году доля активов, обеспеченных собственными средствами, находится на неудовлетворительном уровне (менее 1 %). Оптимальным уровнем является значение более 60 %.

Коэффициент финансового  риска показывает, что в 2011 году ООО  «ПромЭлектро» привлекло 87 рублей заемных средств на 100 руб. вложенного в активы собственного капитала, т.е. это не соответствует нормативным значениям.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что в ООО «ПромЭлектро» в конце 2011 года отсутствуют оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала. Это не соответствует нормативному значению.

Коэффициент маневренности, который показывает способность  предприятия поддерживать уровень  собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников, имеет отрицательное значение и не соответствует норме. Это произошло за счет неблагоприятных изменений в структуре баланса: увеличения заемных средств предприятия.

Таким образом, предприятие финансово неустойчивое в анализируемом периоде и зависит от внешних источников финансирования.

Для оценки платежеспособности необходимо проанализировать ликвидность  бухгалтерского баланса.  Главная  цель   анализа   платежеспособности  и кредитоспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  платежеспособности  и кредитоспособности.

Анализ ликвидности  баланса представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса