Внутрифирменный финансовый контроль. 2

                               Содержание

Введение ………………………………………………………………..…….3

1.Теоретические основы системы  внутрифирменного финансового контроля  предприятия…………………………………………….……...5

1.1 Содержание основных понятий  финансового

контроля предприятия………………………………………………….…..5

1.2 Методы внутрифирменного финансового контроля……………………………………………………………………...8

1.3 Оценка эффективности системы контроля предприятия…………….11

1.4.Основные требования, предъявляемые к организации

внутрифирменного финансового контроля…………………………….…..14

2. Исследование системы финансового

контроля организации на примере ОАО «КЗСК»……………………….17

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия…17

2.2.  Система   внутрифирменного контроля предприятия………………22

2.3. Повышение эффективности внутрифирменного контроля

   предприятия………………………………………………………………28

2.4.Выводы и предложения…………………………………………….......33

Заключение …………………………………………………………………35

Список использованной литературы……………………………………..36

Приложение………………………………………………………………..38

                                                        Введение

Современные рыночные отношения  выдвигают  объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации финансового контроля на различных предприятиях. Именно на уровне предприятия, где создается необходимая обществу продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования человеческих, финансовых и материальных ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий.

Контроль организации  исполнения управленческих решений - это система наблюдения, проверки, оценки и коррекции положения дел на основе разработанных критериев, предполагает совместное устранение и сверху и снизу случайных негативных ситуаций, которые постоянно возникают в работе.  Внутрифирменный финансовый контроль – одна из функций управления, без которой не могут быть реализованы в полной мере другие функции управления: планирование, организация, руководство и мотивация.

Внутрифирменный финансовый контроль представляет собой инструмент для анализа практики работы предприятия в финансовой сфере, при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что  проведение финансового контроля  предприятия предусматривает анализ причин неудач и успехов, а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех. Аспекты  изучение, исследование контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия нашли отражения в трудах А.Д. Шеремета, М.И. Баканова, Е.С. Стояновой, В.В. Ковалева, В.Г. Артеменко, Вахрушиной М.А., Макарьевой В.И., Глазунова В.Н., Белых Л.П. и т.д.

Целью данной курсовой работы является исследование внутрифирменного финансового контроля  предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

 - ознакомиться с основными понятиями финансового контроля предприятия;

- рассмотреть  методы  и систему внутрифирменного финансового контроля ;

- изучить требования  внутрифирменного финансового контроля предприятия;

- оценить состояние  финансового контроля на предприятии  на примере ОАО «КЗСК».

- выводы и предложения  по совершенствованию финансового контроля на предприятии.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предмет исследования выступает  система внутрифирменного финансового контроля предприятия.

В качестве информационной базы  курсовой использованы законодательные акты РФ, нормативные, статистические и информационно-аналитические материалы Министерства финансов РФ и РТ; статьи в периодической литературе по теме курсовой; аналитические ресурсы сети Интернет; учебники для ВУЗов, документы и материалы бухгалтерских отчетов.

Применялись методы финансового, экономического анализа. Структура  и объем курсовой работы обусловлены  логикой проведения исследования. Структурно работа состоит из введения, двух глав с подглавами,  выводы и предложения, заключения  и списка использованной литературы. В содержании имеется:  8 таблиц,  6 рисунков.

1. Теоретические основы системы внутрифирменного финансового контроля организации.

1. Содержание основных понятий финансового контроля

Контроль  за состоянием экономики, развитием социально-экономических  процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы  контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Таким образом, финансовый контроль, с одной стороны, является одной из завершающих стадий управления финансами, а с другой, он выступает  необходимым условием эффективности  управления ими.

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.    Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Финансовый контроль как особая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях .

Непосредственным предметом  проверок выступают такие финансовые показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, и бартерные сделки.

Контролю подлежат все работающие предприятия и организации. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических  мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации. Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета.   

Задачи финансового контроля:   обеспечение соблюдения законности финансовой деятельности;   предупреждение неплатёжеспособности и банкротства; обеспечение правильности и своевременности выполнения обязательств перед государством; выявление внутренних резервов и повышение эффективности работы предприятий, посредством более рационального расходования ресурсов;  проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;  определение размеров ущерба  и др. Контролеры   наделены  правом  осуществлять  ревизии, обследования, анализ и   проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного  и корпоративного бизнеса.

 В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные  сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль — комплексная и  целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства, он призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального     продукта.

Негосударственный  финансовый  контроль  подразделяется  (рис.1):  

       Рис. 1. Виды финансового  негосударственного контроля.

Государственный и негосударственный  виды контроля, несмотря на схожесть  методов, существенно отличаются   конечными   целями.

                                                                                                  Таблица  1

                      Цели  финансовых контролей.

 И то же время  обе сферы  контроля  ограничены  правовыми рамками действующих  законов. Мировое сообщество на  основе  многолетнего  опыта  разработало  основные принципы организации государственного  финансового  контроля,  к  реализации которых  стремится  каждое  современное  цивилизованное   государство, такие как, универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность  и гласность. 

Таким образом,  финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления. Финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные  сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль. Негосударственный  финансовый  контроль  подразделяется  на  внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

1.2 Методы   внутрифирменного финансового контроля.

        Становление и развитие в России рыночных отношений вызывают необходимость преобразований в организации внутрифирменного финансового контроля. Создание службы финансового контроля предусматривает наличие соответствующей информации для контроля, комплекса контрольных приемов и процедур, выработки определенной методики проведения контроля. Для того чтобы финансовый контроль был действенным и эффективным, должна быть создана соответствующая система внутрифирменного финансового контроля.

         Система контроля состоит из следующих элементов: субъект контроля (кто контролирует); объект контроля (кого контролируют); предмет контроля (что контролируют); принципы контроля; метод контроля (посредством чего контролируют); техника и технология контроля; процесс контроля; сбор и обработка исходных данных для проведения контроля; результат контроля и затраты на его осуществление; субъект, принимающий решение по результатам контроля.

     Вся совокупность перечисленных элементов относится к внутрифирменному контролю как важнейшей составной части общей системы финансово-хозяйственного контроля.

       От того, как организована система внутрифирменного финансового контроля, зависит не только сохранность материальных и денежных средств предприятия, но и вся его финансово-хозяйственная деятельность. Правильно организованный контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности предприятия, но и вовремя принять меры к их устранению. В условиях системного экономического кризиса, сопровождающегося усилением рыночной конкуренции, отечественные предприятия вынуждены для своего выживания уделять повышенное внимание построению эффективной системы внутреннего контроля используя методы внутрифирменного финансового контроля.

Методы внутрифирменного финансового контроля предприятия сгруппированы по четырем основаниям:

-  по времени проведения контроля,

-  по степени охвата финансовым контролем,

-  по периодичности проведения контроля,

-  по правовым основаниям проведения контроля (рис. 5) Прилож 1

По времени проведения финансового контроля он подразделяется на предварительный, текущий и последующий (табл. 7 ) Приложение 1.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и  расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных   соглашений,  учредительских  документов и т. д. Таким образом он способствует предотвращению неправильного, нерационального расхождения материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности хозорганов в целом.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового  года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующимся на нем.

По  степени охвата  финансовым контролем различают:

- полный; 

- тематический;

- выборочный контроль.

 По периодичности проведения контроля подразделяется на ежедневный, еженедельный, ежемесячный, ежеквартальный, ежегодный, разовый.

По  правовым основаниям проведения внутрифирменного финансового контроля различают:

-   контроль  на основе законодательства,;

-  на основе  внутренних нормативных актов;

- на основе всей нормативной базы.

Под внутрифирменным  финансовым контролем понимается наблюдение, определение или выявление фактического положения финансовых показателей деятельности по сравнению с заданным.

Службы внутреннего  контроля  постоянно  следят за  эффективностью  и  целесообразностью   расходования   денежных   средств (собственных,  заемных,  привлеченных),  проводят  анализ  и   сопоставление фактических финансовых  результатов  с  прогнозируемыми,  финансовую  оценку результатов  инвестиционных  проектов,  контролируют  финансовое   состояние предприятия.

Таким образом, внутрифирменный финансовый контроль – это определение финансовых параметров деятельности  предприятия для принятия решений по оптимизации финансовых отношений и финансовых операций с целью улучшения финансового состояния предприятия и повышения ее стоимости на основе соблюдения законодательства и обычаев делового оборота.

1.3 Оценка эффективности системы контроля предприятия.

К основным критериям эффективности внутрифирменного финансового контроля  можно отнести следующее:

-система безналичных расчетов предприятия по формам, процедурам, срокам должна соответствовать законодательству Российской Федерации, своевременно и в полной мере должны выполняться платежные обязательства предприятия перед кредиторами и собственными работниками, своевременно и в полной мере должны погашаться обязательства дебиторов и собственных работников перед предприятием.

-системы бюджетирования и бизнес-планирования должны отвечать требованию рациональности, в общем и целом они могут быть сведены в следующие три основных направления.

а) организационная структура систем;

б) регламентация систем;

в) информация систем.

Кроме этого, об эффективности  данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров, таких  как оптимальная координация  деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы менеджеров.

Политика привлечения  новых финансовых ресурсов при осуществлении  финансового контроля должна отвечать следующим требованиям:

- если есть возможность  выбора, то финансирование за  счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск (в то же время, стоимость долга не должна быть высокой);

- долги предприятия  должны погашаться в установленные  сроки (следует учесть, что в отдельных случаях предприятие может применять метод финансирования текущей деятельности за счет откладывания выплат по обязательствам).

Проверке также подлежит и управление структурой капитала предприятия. Структура капитала обеспечивает минимальную его цену, оптимальный для предприятия уровень финансового левереджа; при принятии решений о структуре капитала должны учитываться и иные критерии, например: способность предприятия обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивость прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования, структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки.

Эффективный контроль должен состоять из простых, легко понимаемых процедур, которые могут проводиться всем персоналом, отвечающим за него. Должно существовать ясное понимание причин контроля, какие функции он призвал выполнять и каким образом он способствует успешному достижению корпоративной стратегии. Если механизмы контроля сложны, возникает тенденция к их игнорированию, они становятся объектом сокращений, их не понимают. Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы.

Эффективность по затратам заключается в том, что системы  контроля необходимо постоянно проверять и оценивать, чтобы определить общие затраты на их содержание. Результат сравнивают с ценностью активов или преимуществами, которые дает система контроля. Система контроля должна быть достаточно гибкой, чтобы реагировать на изменения. У организации должна быть возможность с ее помощью эффективно проводить несанкционированные или необычные операции. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который не следует использовать в других целях, т.е. для решения прикладных задач. Постоянное использование контрольного доступа свидетельствует о том, что система негибкая.

Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность  организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур. Многие системы контроля терпят крах по причинам, связанным с узостью их задач и недостаточным пониманием необычных операций.

Своевременность относится  к способности системы контроля регулярно выдавать информацию. Чем выше уровень неопределенности и нестабильности в обстановке, тем больше потребность в регулярной информации и частых измерениях. Контрольные системы должны быть в значительной степени динамичны, чтобы приспосабливаться к частым изменениям в технологии, процессах, смене процедур в компании, условиям рынка или другим организационным факторам, которые могут требовать их постоянного обновления. Некоторые системы могут оставаться неизменными на протяжении всего времени, в то время как другие могут требовать регулярных и значительных изменений.

Таким образом, следует отметить, что системы контроля должны предоставлять как можно более объективную информацию. Объективная информация более полезна, чем субъективная, и позволяет управляющим принимать более удачные решения.

1.4. Основные требования, предъявляемые к организации внутрифирменного финансового контроля.

Основными принципами внутрифирменного финансового контроля являются:    разделение обязанностей,   разрешение и одобрение,   физический контроль,  важность свидетельства.  Для снижения риска неудовлетворительной работы проверяющих лиц руководство обязано регулярно проверять их с целью определения эффективности работы и точности исправления ошибок.

В крупных компаниях потенциальное преимущество регулярного финансового контроля часто окупают расходы на создание отдела внутреннего аудита.   Важным критерием контроля является снижение потенциальных убытков.

Система контроля предназначена  для помощи руководителям предприятий в вопросах:

    -    выбора между различными альтернативными действиями, планирования действий, которые должны быть предприняты в течение определенного периода времени;

    -    выявления ошибок конкретных исполнителей. Они могут заключаться в установлении нереальных планов при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных и иных решений;

    -    осуществления действий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех.

Ключевыми элементами системы  контроля являются:

      -  объекты контроля – бюджеты структурных подразделений;

    -    предметы контроля – отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии и т. д.);

     -   субъекты контроля – структурные подразделения и экономические службы предприятия;

      -   методы контроля бюджетов – осуществление процедур, необходимы для определения отклонений фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах.

Контроль над выполнением  доходной части сводного бюджета  предприятия призван обеспечить бесперебойность финансирования его  операционной (текущей) и инвестиционной деятельности. Осуществляет такой контроль финансовая служба.

Контроль над соблюдением расходной части консолидированного бюджета предприятия является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно- финансовой деятельности предприятия.

Для успешного решения  данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:

1. оперативный анализ фактических отклонений от плановых функциональных и сводного бюджетов (за месяц, квартал);
2. разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;
3. оформление и предоставление дирекции предприятия аналитических материалов по исполнению комплексного и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.

Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплектующую автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что поможет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов.

Важным элементом внутрифирменного контроля наряду с бюджетным является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:

1. горизонтальный анализ баланса; вертикальный анализ; трендовый анализ;
2. анализ финансовых коэффициентов (ликвидности, платежеспособности и рентабельности).

После перехода на качественно  иной уровень планирования и контроля предприятия должны стать более  привлекательными и открытыми для инвесторов, кредиторов и других партнеров, что расширит их финансовые возможности для расширения производства.

2. Исследование системы финансового контроля  организации на примере ОАО «КЗСК»

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование ОАО «КЗСК»: Открытое акционерное  общество: «Казанский завод синтетического каучука».

Сокращенное наименование ОАО «КЗСК».

Почтовый адрес: 420054, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Лебедева, д.1

Краткое описание истории создания и развития эмитента:

ОАО «КЗСК» создано в результате преобразования государственного предприятия НПО «Завод синтетического каучука им. С.М.Кирова» и зарегистрировано Государственной рег. палатой при Минюсте РТ 10 января 2000 года за № 1810/к (50-06). В настоящий момент предприятие является основным производителем в России и странах СНГ уретанов и силиконов. На основе силиконовых каучуков заводом выпускаются силиконовые резиновые смеси, герметики  компаунды для кабельной, авиационной, автомобильной промышленности, а также самослипающиеся электроизоляционные материалы. Расширение единственного в странах России и СНГ производства полисульфидных каучуков (тиоколов) и улучшение их качества в данный момент является наиважнейшим направлением развития предприятия, что в совокупности с грамотной ценовой политикой дает возможность расширить рынки сбыта тиоколов как в России, так и за рубежом.

Основной целью Общества является удовлетворение потребностей предприятий, организаций, граждан в продукции (работах, услугах), производимой Обществом, извлечение прибыли в интересах его акционеров.

Планы будущей деятельности эмитента:

-Наращивание объемов производства каучука СКБ

-Модернизация производства силиконовых герметиков

-Модернизация производства строительных мастик на основе полисульфидных олигомеров

Предприятие ориентировано  на выпуск каучуков специального назначения и продукции на их основе: натрий-бутадиеновый,

полисульфидные,  герметики на основе полисульфидных, силиконовые,  смеси резиновые на основе силоксановых каучуков (силиконовые), герметики и компаунды, полиэфиры, уретановые каучуки, латексы, силиконовые самослипающиеся материалы, автогерметик-прокладка, продукция строительного назначения.  Дальнейшее расширение ассортимента и повышение качества продукции являются приоритетными направлениями предприятия.

      Финансово-экономический анализ ОАО «КЗСК» проводится на основе собранных данных квартальной отчетности (табл.2).                                                                                                                                                                 

                                                                                                                 Таблица 2

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности                  

                                         ОАО «КЗСК» за 2008-2010 гг.