Внутрифирменный финансовый контроль: характеристики и особенности проведения

 

ИНСТИТУТ эконОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань)

 

Экономический факультет

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

ВНУТРЕФИРМЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ  КОНТРОЛЬ: ХАРАКТЕРИСТИКИ И ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ.

 

Курсовая работа по дисциплине

«Финансы»

 

 

 

 

 

 

Выполнил а: ____________________

студентка гр. 192-с очного отделения

Шакирова Фарида Данилевна

Адрес: 420108 г. Казань, ул.Магистральная, 34-45

Тел. 278-72-92 (дом.); 89196466670 (сот.)

Научный руководитель: ________

Гафурова Гульнара Талгатовна

 

 
Казань – 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3

1.Теоретические основы организации финансового контроля в организации…………………………………………………………………...7

1.1 Сущность внутрифирменного  финансового контроля и причины  его проведения…………………………………………………………………….7

1.2 Характеристика методов  проведения внутрифирменного финансового  контроля……………………………………………………………………...12

1.3 Оценка эффективности  системы контроля в организации…………...16

2. Исследование системы  финансового контроля в организации  на примере ОАО «КЗСК»………………………………………………………………..20

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия…20

2.2 Анализ системы внутреннего  контроля на предприятии……………30

2.3 Повышение эффективности  внутреннего контроля на предприятии.30

Выводы и предложения…………………………………………………….36

Список использованной литературы……………………………………...38

Приложения………………………………………………………………….41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Рыночные отношения выдвинули  объективную необходимость значительного  повышения внимания к вопросам организации  контроля на различных предприятиях. Именно на уровне предприятия, где создается  нужная обществу продукция, сосредоточены  наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий. На предприятии  с целью снижения до минимума издержек производства и реализации продукции  разрабатываются бизнес - планы, применяется  маркетинг, осуществляется эффективное  управление - менеджмент. Предприятие  теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов  труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств  и эффективности их использования. Таким образом, контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах  самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.

Контроль организации  исполнения управленческих решений - это  система наблюдения, проверки, оценки и коррекции положения дел  на основе разработанных критериев (показателей). Руководителю важно знать  динамику ситуационных изменений, чтобы  вовремя включиться в управление рабочим процессом сверху при  повторяющихся сбоях или предупредить подчиненных о надвигающейся  угрозе срыва. В то же время управленческий контроль предполагает совместное устранение и сверху и снизу случайных  негативных ситуаций, которые постоянно  возникают в работе.

Финансовый контроль является составным элементом процесса управления финансами. Это вызвано самой сущностью финансов и наличием у них контрольной функции. Контрольная функция заключается в создании и использовании системы финансового контроля за соблюдением стоимостных пропорций в процессе формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств.

Финансовый контроль возникает  потому, что финансовые отношения  можно планировать и регулировать, так как имеются конкретные субъекты финансовых отношений, нормы, нормативы и цели использования финансовых ресурсов, объемы и сроки осуществления финансовых операций, правовые условия, установленные в законодательном порядке.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовый контроль предусматривает анализ причин неудач и успехов, а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех. Главная задача такого контроля заключается в том, чтобы обеспечить предприятию стабильное положение и аккумулировать его ресурсы для выполнения стратегических планов. Еще одна его цель — в том, чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно возникают там, где отсутствует систематический подход к работе с финансами. В общих чертах эта разновидность внутреннего контроля представляет собой инструмент для анализа практики работы предприятия в финансовой сфере. И при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

Ключевой показатель, свидетельствующий  о стабильном положении предприятия, — это уровень и динамика его  финансовых результатов. Хорошие результаты в данной области в частности  позволяют предполагать, что деятельность компании оптимизирована, капитализация  высока, а получаемая прибыль позволяет  фирме развиваться дальше и рассчитывать на положительные финансовые результаты в будущем. Об оптимальной динамике финансовых результатов можно судить на основании роста ряда показателей: доходности капитала, рентабельности, собственного капитала, скорости оборота  капитала.

Однако чтобы более  детально оценить финансовое состояние  и имущественное положение предприятия, требуется детальный контроль за целым рядом дополнительных параметров. В частности в сфере внимания контролеров должны быть технико-организационный  уровень функционирования предприятия, показатели эффективности использования  производственных ресурсов, результаты основной и финансовой деятельности, рентабельность продукции, оборачиваемость  и доходность капитала, платежеспособность.

Целью данной работы является исследование финансового контроля на предприятии, как инструмента  для проведения мероприятий по улучшению  его финансового состояния и  стабилизации положения.

Задачами курсовой работы являются:

- изучить сущность и  элементы контроля в организации;

- рассмотреть виды и  задачи контроля в организации;

- изучить методы контроля  в организации;

- рассмотреть инструменты  контроля на предприятии;

- оценить состояние финансового  контроля на предприятии на  примере ОАО «КЗСК»

- предложить рекомендации  по совершенствованию финансового  контроля на предприятии.

Изучение и исследование контроля и анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в современных  условиях является крайне актуальной задачей. Некоторые аспекты этой проблемы нашли отражения в трудах А.Д. Шеремета, М.И. Баканова, Е.С. Стояновой, В.В. Ковалева, В.Г. Артеменко, Вахрушиной М.А., Макарьевой В.И., Глазунова В.Н., Белых Л.П. и т.д.

При выполнении настоящей  работы были использованы специальные  литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, монографии и  диссертации, Положения и инструкции Минфина, периодическая литература и т. д.        

Применялись методы финансового, экономического анализа. Структура  и объем курсовой работы обусловлены  логикой проведения исследования.

В свете вышеизложенного  представляется, что исследование системы  финансового контроля на предприятии  имеет существенный научный и  практический интерес для экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы организации финансового контроля в организации

 

1.1 Сущность внутрифирменного финансового контроля и причины его проведения

Контроль является составной  частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально  функционировать и развиваться  без четко организованной системы  контроля за производством и распределением общественного продукта и другими  сферами общественной жизни

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей [26, с.50].

Основная цель контроля состоит  в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной  жизни, в выявлении факторов и  условий, которые принципиально  сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей. Контроль дает информацию о процессах  происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения  общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет  возможность судить о правильности принятых решений, своевременности  и результативности их выполнения.

Контроль как функция  управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия  и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия или отдельных его  производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и достижению результативности деятельности предприятия. Следовательно, контроль, является функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.

В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особое значение приобретает финансовый контроль.

В результате финансового  контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом  состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании  бюджетных средств. При этом экономические  интересы государственных органов  управления, налоговых служб, администрации  организации, его коллектива, учредителей  и акционеров не совпадают. Каждая из сторон преследует свои цели, т.е. стремится  получить максимальную выгоду для себя.

Финансовый контроль –  это один из элементов управления финансами; особая деятельность по проверке правильности стоимостного распределения  валового национального продукта, образования  и расходования фондов денежных средств. Другими словами, финансовый контроль – это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным  нормам и правилам. По мнению Ефимовой О.В., финансовый контроль – контроль за соблюдением законов и нормативных  актов при осуществлении финансовых операций, сделок с юридическими и  физическими лицами. По нашему мнению, финансовый контроль – контроль за законностью и целесообразностью  действий в области образования, распределения и использования  денежных фондов предприятия в целях  эффективного его развития в дальнейшем.

Важнейшими принципами финансового  контроля являются [24]:

- независимость;

- гласность;

- превентивность (предупредительный  характер);

- действенность;

- регулярность;

- объективность;

- всеохватывающий характер.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов  управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с  другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное  управление финансами. Посредством  финансового контроля проверяется  выполнение финансовых планов, организация  финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового  контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов  товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты  свидетельствуют о неэффективности  установленных форм и методов  реализации финансовых отношений (высокие  ставки налогов, таможенных пошлин) и  сигнализируют о необходимости  их изменения.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических  законов, оптимальности пропорций  распределения и перераспределения  стоимости валового общественного  продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового  состояния и эффективного использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также  налоговый контроль; другие направления.

Финансовый контроль тесно  связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также  государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Финансовый контроль выступает  как механизм обратной связи в  цепочке от постановки целей и  задач финансовой политики до получения  практических результатов развития экономики.

Полученные в ходе финансового  контроля цифры и факты, их анализ являются основанием для изменения  концепции финансовой политики, для  разработки новых прогнозов, планов, перегруппировки финансовых ресурсов, изменения форм финансовых отношений. А вновь созданные планы, формы  и методы реализации финансовых отношений  опять нуждаются в контроле.

Таким образом, предметом  финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и  использования финансовых ресурсов, а объектом контроля - органы управления, деятельность которых непосредственно  связана с данными процессами.

Одна из важнейших причин необходимости осуществления контроля состоит в том, что любая организация, безусловно, обязана обладать способностью, вовремя фиксировать свои ошибки и исправлять их до того, как они  повредят достижению целей организации.

Сведем основные виды контроля в таблицу 1.1 [18. с.77].

 

Таблица 1.1

Основные виды контроля.

 

Вид контроля	Характеристика контроля
Предварительный	Основными функциями предварительного контроля можно считать разработку процедур и правил поведения работников в процессе реализации принятых планов. Обязательное выполнение этих правил условие для всех работников при  осуществлении контроля во всех областях деятельности по управлению материально-сырьевыми, финансовыми ресурсами и живым  трудом. Предварительный контроль в  управлении живым трудом (людьми) состоит  в анализе деловых качеств  работников, их профессионально-квалификационных качеств, необходимых для выполнения конкретных функциональных обязанностей. Предварительный контроль в  области управления материально-сырьевыми  ресурсами предусматривает предварительный  входной контроль всех материально-сырьевых ресурсов, поступающих на предприятие  для осуществления производственной деятельности как внутри страны, так  и за рубежом по действующим стандартам, тогда как предварительный контроль в области финансовых ресурсов осуществляется путем анализа финансового состояния  через бюджет, который предусматривает  предельные ассигнования по статьям  затрат.
Текущий	Текущий контроль осуществляется в процессе производственно-хозяйственной  деятельности, по всей цепи иерархии управления и направлен на предупреждение возможных  отклонений в производственном процессе и возможных трудностей.
Заключительный	Заключительный контроль, в отличие от текущего, применяется  по результатам производственной деятельности, когда продукция уже изготовлена  и нужно только сравнить полученные результаты с требуемыми. Для процесса контроля необходима разработка определенной процедуры, т.е. выработка стандартов и критериев, анализ реальных результатов  и корректирующих мер.

 

Таким образом, подводя итог, следует отметить, что контроль как  функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия  и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели.

 

 

1.2 Характеристика методов проведения внутрифирменного финансового контроля.

 

Финансовый контроль в  зависимости от целей, задач и  функционального назначения подразделяется на государственный, внутрихозяйственный  и независимый (аудиторский) контроль. В свою очередь государственный  финансовый контроль подразделяется на общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении  любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности. Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный  и внутрихозяйственный.

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют все министерства, ведомства, объединения по отношению  к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям. Для осуществления  внутриведомственного финансового  контроля в составе министерств, ведомств, объединений, отделов исполкомов местных Советов создаются контрольно-ревизионные  группы, контрольно-ревизионные отделы или контрольно-ревизионные управления. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел. На крупных  предприятиях в для осуществления  внутрихозяйственного контроля, кроме  этих служб, создаются контрольно-ревизионные  отделы, группы.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские  фирмы и службы. Контрольные и  консультационные услуги аудиторские  фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его  объективности.

В зависимости от времени  осуществления финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий  и последующий [8, с.78].

Перед финансовым контролем  стоят следующие задачи:

- содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых  ресурсах и размерами денежных  доходов и фондов народного  хозяйства;

- обеспечение своевременности  и полноты выполнения финансовых  обязательств перед государственным  бюджетом;

- выявление внутрипроизводственных  резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению  себестоимости и повышению рентабельности;

- содействие рациональному  расходованию материальных ценностей  и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных  учреждениях, а также правильному  ведению бухгалтерского учета  и отчетности;

- обеспечение соблюдения  законодательства и нормативных  актов, в том числе в области  налогообложения предприятий, относящихся  к различным организационно-правовым  формам;

- содействие высокой отдаче  внешнеэкономической деятельности  предприятий, в том числе по  валютным операциям и др.

Органы государственного финансового контроля свою работу проводят по планам. Планы составляются с  учетом установленной по закону периодичности  проверок и ревизий. В планах намечаются объекты контроля, тема проверки или  ревизии, срок начала и окончания, количество исполнителей и их состав и т.д. Органы аудита свою работу проводят на основе договора.

Для того чтобы выявить  нарушения в финансово-хозяйственной  деятельности имеется несколько  методов установления достоверности  и правильности операций: формальный; фактической проверки; встречной  проверки; корреспондирующий; аналитически-нормативный; метод изучения законности финансово-хозяйственных  операций. Формальный метод заключается  в контроле за правильностью оформления документа (соблюдена ли установленная  форма; наличие подписей и их достоверность; наличие печатей, штампов; заполнены  все реквизиты; наличие исправлений, подчисток; правильность итогов и т.п.).

Метод фактической проверки состоит в проведении инвентаризации материальных ценностей и денежных средств с целью установления их сохранности.

Аналитически-информативный  метод состоит в химико-технологическом  анализе выпускаемой продукции; в контроле выпускаемой продукции; в контрольных замерах; в проверке фактически выполненных работ, затраченного времени; в проверке соблюдения установленных  форм и нормативов и т.д.

Результативность ревизии  или проверки в значительной степени  зависит от качества составленного  акта. Составление акта начинается задолго до написания самого текста. Обилие и разнообразие вопросов, с  которыми проверяющий сталкивается в процессе своей работы, обязывает  его с самого начала ревизии (проверки) подбирать и систематизировать  материал в соответствии с разделами  и вопросами программы и рабочего плана [7, с.35].

На основе систематизированного материала составляется акт. Акт  ревизии (справка) – это не просто перечень допущенных нарушений финансово- хозяйственной деятельности, это  документ, который должен послужить  основанием для правильных выводов  о качестве, законности, целесообразности работы проверяемого объекта и на базе этого для выработки реальных предложений, рекомендаций, предписаний в целях устранения выявленных нарушений, принятия мер к виновным лицам. В связи с этим к акту ревизии (справке) предъявляется ряд требований.

Современные методы анализа  и прогнозирования остаются неиспользуемыми, а менеджмент оказывается не в  состоянии составить даже среднесрочные  планы. Причем применяемый менеджерами  и аналитиками инструментарий различается  по подразделениям, что может вызвать  затруднения в координации и  недостаточность информации у руководства. Проблему увязки управленческой информации в единое целое в рамках отдельно взятой компании решает контроллинг.

Выделим следующие задачи контроллинга:

- планирование - определение  действий, необходимых для достижения  оперативных и стратегических  целей, т.е. превращение целей  предприятия в планы; 

- управленческий учет (на  наш взгляд, ключевой элемент  подсистемы контроллинга) - отражение  в удобной форме финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в ходе  выполнения плана. Он ориентирован  на внутренних пользователей  информации, в отличие от учета  бухгалтерского или налогового;

- организация потоков  информации внутри предприятия; 

- мониторинг процессов,  проходящих на предприятии, в  необходимом временном режиме;

- контроль - оценка свершившегося  и соответствия фактических показателей  плановым.

Весь инструментарий контроллинга относится к таким дисциплинам, как менеджмент, маркетинг, финансы. Ценность же данной концепции в комплексности  и увязанности между собой  информации из различных областей функционирования компании.

Инструментарий контроллинга можно классифицировать по двум критериям:

- области применения - какие  задачи помогает решить данный  инструмент.

- периоду действия - оперативный  или стратегический.

Таким образом, подводя итоги, следует отметить, что основным методом  осуществления предварительного и  текущего контроля являются визуальные проверки. Такие проверки актами, справками  не оформляются. Все дело сводится к  отдаче распоряжения, приказа в письменной или устной форме о недопущении  или приостановлении незаконной хозяйственно-финансовой операции. Последующий  контроль осуществляется несколькими  методами. К ним относятся: проверка, экономический анализ, ревизия. Проверка может быть счетной или тематической. Для того чтобы выявить нарушения  в финансово-хозяйственной деятельности имеется несколько методов установления достоверности и правильности операций: формальный; фактической проверки; встречной проверки; корреспондирующий; аналитически-нормативный; метод изучения законности финансово-хозяйственных  операций. Одним из методов реализации непрерывного и комплексного контроля является контроллинг.

 

1.3 Оценка эффективности  системы контроля в организации.

 

К основным критериям эффективности, финансовый контроль можно отнести  следующие. Система безналичных  расчетов предприятия по формам, процедурам, срокам должна соответствовать законодательству Российской Федерации, своевременно и  в полной мере должны выполняться  платежные обязательства предприятия  перед кредиторами и собственными работниками, своевременно и в полной мере должны погашаться обязательства дебиторов и собственных работников перед предприятием.

Системы бюджетирования и  бизнес-планирования должны отвечать требованию рациональности, в общем  и целом они могут быть сведены  в следующие три основных направления [5, c.46]:

а) организационная структура  систем;

б) регламентация систем;

в) информация систем.

Кроме этого, об эффективности  данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров, таких  как оптимальная координация  деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация  внутреннего контроля, высокая мотивация  работы менеджеров.

Политика привлечения  новых финансовых ресурсов при осуществлении  финансового контроля должна отвечать следующим требованиям:

- если есть возможность  выбора, то финансирование за  счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный  риск (в то же время, стоимость  долга не должна быть высокой);

- долги предприятия должны  погашаться в установленные сроки  (следует учесть, что в отдельных  случаях предприятие может применять  метод финансирования текущей  деятельности за счет откладывания  выплат по обязательствам).

Проверке также подлежит и управление структурой капитала предприятия. Структура капитала обеспечивает минимальную  его цену, оптимальный для предприятия  уровень финансового левереджа; при принятии решений о структуре  капитала должны учитываться и иные критерии, например: способность предприятия  обслуживать и погашать долги  из суммы полученного дохода, величины и устойчивость прогнозируемых потоков  денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования, структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки.