Задачи, формы и методы финансового контроля

ЗАДАЧИ, ФОРМЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Понятие и значение финансового контроля. 5

1.1. Необходимость финансового контроля. 5

1.2. Задачи и функции финансового контроля. 7

1.3. Сфера финансового контроля. 10

Глава 2. Формы и методы финансового контроля. 11

Глава 3. Органы, осуществляющие финансовый контроль. 15

3.1. Государственный финансовый контроль. 16

3.1.1. Контроль со стороны органов представительной власти 16

3.1.2. Контроль со стороны органов исполнительной власти 17

3.1.3. Контроль со стороны органов законодательной власти 20

3.1.4. Контроль со стороны специализированных государственных структур 22

3.2. Негосударственный контроль 24

3.2.1. Внутрифирменный финансовый контроль 24

3.2.2. Контроль со стороны коммерческих банков 25

3.2.3. Аудиторский контроль 26

Глава 4. Анализ контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности Счетной Палаты Российской федерации 27

Заключение 39

Список использованной литературы 41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовый контроль является контролем законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций) с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансово- хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово- хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль является стоимостным  контролем, поэтому в отличие  от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и  др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства  и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

Одна из основных функций государственного управления - создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля. Финансовый контроль является составной частью, или специальной отраслью, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля над ходом выполнения этих задач.

Учитывая всепроникающий характер финансового контроля, его возрастающую роль в условиях формирования рынка  как важнейшей функции финансов, представляется возможным говорить об особой роли финансового контроля и, в первую очередь, государственного финансового контроля на каждом этапе  осуществления финансовой деятельности.

Цель данной работы - рассмотрение понятия финансовый контроль, его видов, основных методов, а также проанализировать контрольно-ревизионную и экспертно-аналитическую деятельность Счетной Палаты Российской федерации.

Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов государственной  власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов  и граждан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие и значение финансового  контроля.

 

1. Необходимость финансового контроля.

В современных условиях создания основ  рыночного хозяйства особое значение приобретает финансовый контроль.

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов.

В результате финансового контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом  состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании  бюджетных средств. При этом экономические  интересы государственных органов  управления, налоговых служб, администрации  организации, его коллектива, учредителей  и акционеров не совпадают. Каждая из сторон стремится получить максимальную выгоду для себя.

Хозяйственные субъекты стремятся  получить большую массу прибыли, но при этом сократить налоги и  различные сборы в бюджет. В  ряде случаев это достигается  не за счет наращивания объемов производства и улучшения качества продукции, совершенствования технологии и  организации производства, а за счет мошенничества, поиска различных разночтений  в законодательстве с тем, чтобы  вносить в бюджет меньше налогов  и сборов. Иногда это достигается  путем искажения учетных данных.

В то же время интересы в получении  информации у разных субъектов совпадают.

Банкам и заимодавцам необходима достоверная информация о прибылях и платежеспособности организаций. Их интересует способность организации  погасить долги по кредитам и займам, платежи по процентам.

Фондовые биржи желают получить максимум дохода от покупки и продажи  ценных бумаг. Поэтому они заинтересованы в получении объективной информации о состоянии и перспективах развития финансового положения своих клиентов.

Таким образом, каждый хозяйствующий  субъект, банки и физические лица, находящиеся во взаимоотношениях с  организациями, заинтересованы в получении  достоверной информации об их деятельности. Владелец организации заинтересован  в том, чтобы государство и  третьи лица, от которых зависит  дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации.

В таких условиях для удовлетворения интересов владельца организации  и других пользователей информации о финансовой деятельности организации  возникает необходимость прибегать  к получению доказательств о  достоверности показателей учета, баланса и финансовой отчетности. Такие доказательства могут быть получены при проведении контрольно-ревизионных  процедур учреждениями финансового  контроля. Тем самым удовлетворяются  потребности в объективной информации владельца организации и других заинтересованных сторон.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

2. Задачи и функции финансового контроля.

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями  укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе  управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его  проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности органами государственной  власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая  обоснованность и эффективность  осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных  образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Экономическая политика государства  осуществляется с помощью финансово-кредитных  рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль.

Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению  и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную  основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ).

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических  процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Таким образом, финансовый контроль, с одной стороны, является одной  из завершающих стадий управления финансами, а с другой, он выступает необходимым  условием эффективности управления ими. Во время финансового контроля проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная от стадии формирования финансовых ресурсов, необходимых  для начала осуществления деятельности в любой сфере, и заканчивая получением финансовых результатов этой деятельности.

Финансовый контроль - неотъемлема  составная часть процесса управления финансами. Он обусловлен важнейшими функциями  финансов: распределительной и контрольной. Процесс распределения и перераспределения  стоимости ВВП должен сопровождаться контролем денежных потоков в  экономике.

Финансовый контроль - законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и  контролеров - аудиторов за соблюдением  финансового законодательства и  финансовой дисциплины всех экономических  субъектов, а также за целесообразностью  и эффективностью их финансовых операций.

Таким образом, финансовый контроль не ограничивается правовой и количественной сторонами и имеет аналитический  аспект.

Финансовый контроль включает в  себя контроль за соблюдением финансового  законодательства в процессе формирования и использования фонда денежных средств, оценку экономической эффективности  финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных  расходов.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства  и его учреждений, так и всех других экономических субъектов.

Перед финансовым контролем  стоят следующие задачи:

- содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых  ресурсах и размерами денежных  доходов и фондов народного  хозяйства;

- обеспечение своевременности  и полноты выполнения финансовых  обязательств перед государственным  бюджетом;

- выявление внутрипроизводственных  резервов роста финансовых ресурсов, в том числе, по снижению  себестоимости и повышению рентабельности;

- содействие рациональному расходованию  материальных ценностей и денежных  ресурсов на предприятиях, в организациях  и бюджетных учреждениях, а  также правильному ведению бухгалтерского  учета и отчетности;

- обеспечение соблюдения законодательства  и нормативных актов (в области  налогообложения предприятий, относящихся  к различным организационно-правовым  формам);

- содействие высокой отдаче  внешнеэкономической деятельности  предприятий, в том числе, по  валютным операциям.

Финансовый контроль выполняет  следующие функции:

- проверка расходования государственных  средств (соответствие расходов  запрашиваемым суммам и эффективность  использования государственных  средств);

- проверка своевременности и полноты мобилизации средств в государственные ресурсы по всем звеньям финансовой системы;

- проверка соблюдения правил  учета и отчетности.

 

3. Сфера финансового контроля.

Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического или физического лица. Только при таком условии результаты финансового контроля дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовых показателей и корректировки хода реализации финансовой политики на определенный период развития как отдельной сферы деятельности , так и всего государства.

В странах с рыночной экономикой сфера государственного финансового  контроля обеспечивает реализацию финансовой политики государства. Государственный  финансовый контроль распространяется только на звенья системы государственных  финансов и охватывает только обобществленную  часть валового продукта. Это прежде всего, составление и исполнение государственного бюджета, внебюджетные правительственные фонды, местные  финансы и финансы государственных  предприятий. Деятельность монополий  и частнопредпринимательская деятельность является объектом государственного финансового  контроля лишь в части соблюдения финансовой дисциплине при выполнении монополиями государственных заказов, при предоставлении монополиям и  частным предпринимателям субсидий и кредитов, при составлении ими  налоговых деклараций.

Стоимостным звеном финансового контроля является финансовый контроль независимых  аудиторских служб. Аудиторская  проверка направлена на оценку достоверности  финансовой отчетности, глубокий экономический  анализ финансовой деятельности, оценку финансовой надежности фирмы, предприятия, банка, страховой организации или  другого контролируемого юридического лица и подготовку соответствующего заключения.

Для определения  содержания финансового контроля необходимо определить сферу его действия, его объекты и субъекты. 
Сфера действия финансового контроля регулируется совокупностью финансовых отношений. 

 
  Объектом финансового контроля выступают финансовые ресурсы, которые формируются и распределяются на различных уровнях.  
Учитывая, что на различные виды финансовых ресурсов оказывает влияние различные факторы, показатели, количество объектов финансового контроля расширяется, например, на прибыль предприятий оказывает влияние факторы:

 
·объем производства 
·цены 
·себестоимость,

которые также будут подвергаться финансовому контролю, несмотря на то, что они не являются видами финансовых ресурсов и финансовыми показателями. 
 Субъекты финансового контроля - специализированные органы и организации, наделенные контрольными полномочиями:

 
1.государственные органы; 
2.хозяйственные органы; 
3.аудиторские организации (субъектом аудиторского контроля может выступать физическое лицо).

Глава 2. Формы и методы финансового  контроля.

 

В зависимости от времени проведения финансового контроля различают  следующие формы:

 
  1)Предварительный финансовый контроль - осуществляется до начала финансово-хозяйственной деятельности, до заключения договоров, до совершения финансовых операций. Основной целью этой формы контроля является предупреждение незаконных действий должностных лиц, нарушения финансового законодательства, предотвращение нецелевого неэффективного расходования финансовых ресурсов. Эту форму контроля применяют различные органы финансового контроля, но более всего применяют государственные органы в процессе рассмотрения, составления различных финансовых планов, проектов, прогнозов, смет, в периоды их утверждения, в процессе осуществления финансирования через казначейскую систему. Результаты предварительного контроля могут оформляться приказами, служебными записками, распоряжениями, указаниями.

 
  2)Текущий (оперативный) финансовый контроль - проводится в период осуществления финансово- 
хозяйственной деятельности, в процессе осуществления хозяйственных операций, в процессе выполнения финансовых показателей различных финансовых планов (исполнение бюджета) на основе бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности. При осуществлении данной формы финансового контроля также возможно урегулировать финансовую ситуацию, предотвратить незаконные или ошибочные действия.  
 3)Последующий финансовый контроль - проводится после завершения финансовых операций, после  
выполнения различных финансовых планов, после исполнения бюджета. Целью этой формы контроля является выявление нарушений финансового законодательства, ошибок, хищений материальных ценностей и денежных средств; выяснение причин этих недостатков, ошибок; разработка предложений по недопущению таких недостатков в будущем.

 

В зависимости от приемов и способов осуществления контрольных мероприятий  различают следующие методы:

  1)Проверка - наиболее распространенный метод, который осуществляется различными контролирующими органами по разнообразным вопросам финансово-хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей, органов управления различного уровня.

Порядок проведения проверок государственными и ведомственными органами строго регламентированы соответствующими нормативными документами.  
Проверки подразделяются в зависимости от различных признаков на виды: 
а) камеральные проверки - проверки, которые проводятся в контролирующем органе на основе предоставляемой бухгалтерской, статистической отчетности, первичных бухгалтерских документов, представляемых самими организациями, индивидуальными предпринимателями.  
б) документальные (выездные) проверки - проверки, проводимые контролирующими органами на самом объекте проверки. 
 2) Обследование - обзор и общий анализ информации по конкретному вопросу финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки. В ходе обследования применяются специфические приемы: опросы, анкетирование. 
 3) Экономический анализ - предполагает детальное изучение периодической и годовой бухгалтерской, финансовой отчетности с целью оценки выполнения финансовых показателей и в целом результатов хозяйственной деятельности организации. 
 4) Надзор - представляет собой систему периодических контрольных действий за теми хозяйствующими субъектами, которые имеют лицензии на осуществление определенных видов деятельности, с целью проверки соблюдения установленных законодательством требований и правил ведения этой деятельности. 
 5) Наблюдение (мониторинг) - система постоянно совершаемых контрольных действий по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности хозяйствующих субъектов, органов управления различного уровня. 
 6) Ревизия - представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений, деятельности органов управления различного уровня с помощью специфических приемов и способов. Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего метода финансового контроля. По полноте охвата контроля финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.

Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Частичная ревизия проводится с целью контроля отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности ряда однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков, правонарушений по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе, вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.

Все нарушения, которые были выявлены в процессе проверки, отражаются в  акте ревизии. Акт является официальным  документом, на основе которого делаются выводы о деятельности организации  и принимаются последующие управленческие решения.

Глава 3. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный  и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные  пропорции распределения валового национального продукта. Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с  формированием государственных  ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса, если таковые предопределены общенациональными экономическими интересами.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Государственный и негосударственный  виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются конечными  целями. Главная цель государственного контроля - максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного с (главным образом, внутрифирменного) - напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. И то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

3.1. Государственный финансовый  контроль.

Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ и конституциях (уставах) субъектов Федерации, предусматривает  контроль финансовой деятельности органов  исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется, прежде всего, при рассмотрении и утверждении  проектов федерального и нижестоящих  бюджетов, государственных и местных  внебюджетных фондов, а также при  утверждении отчетов об их исполнении.

3.1.1. Контроль со стороны органов представительной власти

Контроль со стороны  Президента Российской Федерации.

Контроль финансов со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с  Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных  законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной  Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка.

Определенные функции финансового  контроля выполняет Главное контрольное  управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая 1994г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций:

- контроль над деятельностью  органов контроля и надзора  при федеральных органах исполнительной  власти, подразделений Администрации  Президента, органов исполнительной  власти субъектов Федерации;

- рассмотрение жалоб и обращений  граждан и юридических лиц.

Главное Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей  государственных органов, организаций  и предприятий (независимо от формы  собственности) представления документов, материалов и любой информации, необходимой  для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены и течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции.

3.1.2. Контроль со стороны органов  исполнительной власти

Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих  полномочий, а также направляют и  контролируют деятельность, подведомственных им управленческих структур, в том  числе финансовых.

Правительство РФ в соответствии с  Конституцией РФ и законом «О Совете Министров - Правительстве РФ» наделено широкими полномочиями. Оно контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств; направляет деятельность подведомственных ему органов финансового контроля. Правительством РФ утверждены положения «О Министерстве финансов» (на основании Положения от 6 марта 1998 г.), «О Казначействе» (на основании Постановления от 27 августа 1993 г.). При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.

Важнейшее место в системе финансового  контроля со стороны Правительства  РФ занимает Министерство финансов РФ (Минфин), которое не только разрабатывает  финансовую политику страны, но и непосредственно  контролирует ее осуществление. Все  структурные подразделения Минфина  в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в  процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств  федеральных внебюджетных фондов; участвует  в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование  государственных инвестиций, выделяемых на основе решений правительства  РФ.

Большую роль в проведении финансового  контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а  также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (сюда не входит аудит банков).

Следует отметить, что контрольные  полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусматривает финансовую самостоятельность  субъектов Федерации и органов  местного самоуправления. Они сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.

Оперативный контроль использования  государственных средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент государственного финансового контроля и аудита, а также органы Федерального казначейства.

Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина  РФ, созданный Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998г., является преемником Контрольно-ревизионного управления Минфина РФ. Департамент и его территориальные подразделения обязаны проводить комплексные ревизии и тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета государственных внебюджетных фондов; документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов, а также органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств.

На него возложены следующие  задачи:

1. контроль за доходной и расходной  частью федерального бюджета  в ходе его исполнения;