Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра экономической теории и финансов

 

 

    Допускаю к  защите

                                                             Руководитель             Никитюк Любовь Григорьевна

                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

Учет и операционная деятельность в банках

На тему: Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы  _______      ________                   Н.А. Демидова

                                                 шифр        подпись                   

 

Нормоконтроль                                         ________                    Г. И. Хохлова

                                                                   подпись                    

 

Курсовая работа защищена с оценкой ___________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2012   г.

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

 

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

По курсу      Учет и операционная деятельность в  банках

Студенту (гр. ФКУ-10-2)     Демидова Н.А.

                                                                     

Тема курсовой работы     Аналитический и синтетический  учет в кредитных организациях.

 

Исходные данные Научная, учебно-методическая, специализированная литература, законодательные, нормативные, правовые материалы, аналитические  и статистические данные, интернет ресурсы www. «Википедия», www.russianipoteka.ru.

Рекомендуемая литература  Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями  и дополнениями); Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28 марта 2002 г.; Положение Банка России от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями); Положение ЦБ РФ от  26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата выдачи задания “______” __________________________2012  г.

 

Дата представления курсовой работы руководителю “______” ___________2012  г.

 

Руководитель курсовой работы ________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение            4

1 ОСОБЕННОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА В БАНКЕ                                                                             6

 

1. Цели и задачи аналитического и синтетического учёта в                    6             коммерческом банке

2. Организация аналитического учёта в коммерческом банке                  7

3. Организация синтетического учёта в коммерческом банке                14

2. УЧЁТ ДОКУМЕНТОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА                                                                                                      17
1. Баланс АКБ «Аверс» на 7 февраля 2011 года                                       17

2. Журнал регистрации операций АКБ «Аверс» за 7 февраля               

2011 года                                                                                                   23

3. Отражение операций АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 года на         балансовых счетах                                                                                   25
4. Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ «Аверс»             

 за 7 февраля 2011 года                                                                            27

5. Баланс АКБ «Аверс» за 8 февраля 2011 года                                        29

Заключение

Список используемой литератур

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений  в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях  коммерческих банков. В современных  условиях структура банковской системы  резко усложняется. Идет поиск оптимальных  форм институционального устройства кредитной  системы, эффективно работающего механизма  на рынке капиталов, новых методов  обслуживания коммерческих структур.

В современном обществе банки  занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые  операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные  учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут  статистику, имеют свои подсобные  предприятия.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая  содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке – субъекте хозяйственной деятельности. Система  бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Предметом бухгалтерского учета  в банках в общем виде выступает  совокупность объектов в процессе всего  цикла управления деятельностью  банка.

К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации  операций или событий, связанных  с деятельностью банка. Все это  и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких  элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и  двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская  информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Эффективная и гибкая система  банковского учета может и  должна способствовать мобилизации  внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное  реагировать на формирующиеся потребности  изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета - это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном  и финансовом состоянии банка. Благодаря  этой информации внутренние и внешние  ее пользователи имеют представление  о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение особенностей аналитического и синтетического учета в банках.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи: 
- изучить назначение аналитического и синтетического учета; 
- рассмотреть основные документы аналитического и синтетического учета;  
- рассмотреть взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

 

 

 

1. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

 

 

1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета в коммерческом банке

 

Бухгалтерский учет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость.

Аналитический учет — учет, который ведется на лицевых аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств.

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах, детально — каждую индивидуальную операцию;
• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
• Задачи синтетического учета:
• сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам;
• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа  и управления банковской деятельностью.[5.с 69]

Введение 2-ух видов учета  и двух видов счетов аналитического и синтетического является одним  из принципов организации ведения  учета. Необходимость их одновременного ведения определяется тем, что аналитический  и синтетический учет взаимно  дополняют и взаимно контролируют друг друга (табл. 1).

 

Таблица 1. – Взаимосвязь  аналитического и синтетического учета

Синтетический	Аналитический
Ведется в денежном выражении	Ведется и в денежном и  в натуральном выражении
Ведется по принципу: одному объекту один счет.(обобщая все данные учета об этом объекте)	Ведение нескольких счетов по одному объекту.
Обобщает данные учета	Дополняет и расчленяет данные учета по отдельным показателям.

 

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим  учетом производится в процессе обработки  информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки  по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический  счет.

 

1.2 Организация аналитического учета в коммерческом банке

 

Рассмотрим подробнее  документы аналитического учета. Лицевым  счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета  должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного  года (после 31 декабря) разрешается  новым счетам клиентов присваивать  номера лицевых счетов, закрытых в  отчетном году. В лицевых расчетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.[12.с 109]

В соответствии с Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности» № 395-1, порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости  от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства  банка об открытии счета с приложением  карточки образцов подписей должностных  лиц, имеющих право распоряжаться  счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер  и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после  открытия счета с отметкой должностных  лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое  дело клиента.

Необходимое количество экземпляров  карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует  кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный  бухгалтер кредитной организации  или его заместитель.

Открытые клиентам счета  регистрируются в книге регистрации  открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

• дата открытия счета;

• дата и номер договора об открытии счета;
• наименование клиента;
• наименование (цель) счета;
• номер лицевого счета;
• порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
• дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
• дата закрытия счета;
• примечание.

В книге для каждого  номера и наименования счета второго  порядка открываются отдельные, страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя  и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).[8.с 75]

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с  соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета  по вкладам (депозитам) отражаются в  книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Если законодательством  Российской Федерации не предусматривается  сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге  регистрации счетов в графе «дата  сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись  «не требуется».

Лицевые счета, открываемые  не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной  организации может быть предусмотрено  ведение книги регистрации лицевых  счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи  главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно  распечатываются отдельные ведомости  вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное  дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в  книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.[13.с 126]

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и др.) по действующим счетам клиентов документы принимаются  главным бухгалтером или по его  поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые  проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а  также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета  обязан возвратить кредитной организации  чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками  при заявлении, в котором указываются  номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение  остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить  остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим  формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается  для выдачи или отсылки клиенту.[11.с 321]

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных  баз данных, распечатываются для  выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором  с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся  вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов,- выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом  кредитной организации. В таком  порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях  выдаются в порядке и сроки, указанные  в карточках Образцов подписей и  оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп «Выписка выдана за «__»_________200_ г.

в порядке________________.

Подпись работника кредитной  организации_______.

Дата «__»________.. 200_ г.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление  от согласованного с клиентом порядка  может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным  по кредиту, к выпискам из лицевых  счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых  совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых  к выпискам, должен проставляться  штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые  поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

• подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;
• содержат дату провода документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые  к выпискам из счетов клиентов, уже  снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы  по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему  выписок письменно сообщить кредитной  организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При  непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки  о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных  Федеральным законом «О банках и  банковской деятельности» и другими  законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя  по заявлению клиента, в котором  он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем  и главным бухгалтером организации, физическим лицом — владельцем счета. На титульной части дубликата  делается надпись:

«Дубликат выписки за «__»____________200_ г.».

Дубликаты выписок из лицевых  счетов составляются на бланках лицевых  счетов с защитной сеткой. Если имеется  техническая возможность, дубликаты  выписок из лицевых счетов могут  составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается  бухгалтерским работником и главным  бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется  оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части  лицевого счета, по которому составлен  дубликат, делается надпись:

«__»__________200_ г. Выдан дубликат выписки».

Эта надпись скрепляется  подписями главного бухгалтера или  его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок  клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки  в возрастающем порядке номеров  счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.[15.с 94]

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым  счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной- организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется  по счетам, по которым определены сроки  размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

 

1.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке

 

Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная  ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости  подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после  рассмотрения главным бухгалтером  или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать  суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным  отражением в ЭВМ, как сказано  выше, операций во взаимосвязанных  регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса  главный бухгалтер или по его  поручению работник банка должен сверить:

• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе  перед подписями должностных  лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной  сверке.[11.с 85]

При выявлении расхождений  выясняются причины этого расхождения  и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном  порядке.

Исправление ошибки совершается  в момент ее обнаружения. Перепечатывание  материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

 

Таким  образом в данной главе было рассмотрено назначение аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке. Их основные цели, взаимосвязь, зависимость синтетического учёта от аналитического учёта. Цель аналитического учёта, полное подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах, проконтролировать их по существу и по форме. А синтетического учёта, проверить правильность ведения аналитического учёта. 
2.УЧЁТ ДОКУМЕНТОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА

 

 

Рассмотрим документы  аналитического и синтетического учёта  на примере баланса, журнала регистрации операций, оборотной ведомости по балансовым счетам  АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011г и баланса за 8 февраля 2011г.