Анализ деятельности внебюджетных фондов РФ

Содержание

Введение……………………………………………………………………….4

1 Общая характеристика  внебюджетных фондов Российской  Федерации...6

1.1 Пенсионный  фонд РФ……………………………………………………...9

1.2 Фонд социального  страхования РФ……………………………………...12

1.3 Фонд обязательного  медицинского страхования РФ…………………...14

2 Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ…………………………17

3 Анализ деятельности  внебюджетных фондов РФ………………………...23

Заключение…………………………………………………………………….28

Список использованной литературы………………………………………...29

Введение

В настоящее время экономическая политика государства направлена на создание условий, обеспечивающих увеличение объемов производства продукции и оказания услуг. Вместе с тем невозможно добиться экономического роста без проведения комплекса мероприятий, позволяющих увеличить платежеспособный спрос населения, одновременно повышая личный уровень доходов граждан. Что обусловило необходимость создания внебюджетных фондов. Основными причинами образования этих фондов является необходимость:

– социальной защиты населения  в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;

– целевого использования  средств этих фондов;

– оперативного решения  социальных проблем, что в силах  сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;

– новых методов перераспределения  средств в условиях перехода к  рыночной экономике;

– финансирования территориальных  нужд.

На основе Закона РСФСР  «Об основах бюджетного устройства и бюджетного планирования в РСФСР» от 10 октября 1991 года органы власти в рамках законодательства РСФСР могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

Объектом данного исследования являются внебюджетные фонды РФ. Предметом являются структура и деятельность государственных социальных внебюджетных фондов РФ. Целью данной работы является исследование деятельности социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в современных экономических условиях.

Исходя из этого, основными  задачами  являются следующие:

– изучение теоретических основ и сущности современной социальной политики;

– изучение основных характеристик и правовых аспектов деятельности социальных внебюджетных фондов;

– анализ деятельности  государственных внебюджетных фондов  России  и  выявление  проблем,  существующих   на современном этапе;

– обоснование рекомендаций по совершенствованию деятельности социальных внебюджетных фондов.

Теоретическая, методологическая и практическая базы исследования хорошо проработаны современными авторами, как в учебной литературе, так и в периодической экономической печати. Для изучения выбранной темы были использованы следующие источники: Налоговый кодекс, нормативные документы, учебники и учебные пособия авторов: Соколовой О.В., Дробозиной Л.А., Горбуновой О. Н., статьи журналов, публикации, правовая и статистическая информация интернет ресурса.

1 Общая характеристика внебюджетных  фондов Российской Федерации

Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения  национального дохода  государства  в  пользу  определенных  социальных  групп   населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов  населения  для финансирования своих мероприятий. Средства, собранные   внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства.  Внебюджетные фонды решают такие важные задачи как, обеспечение  дополнительными  средствами  приоритетных  сфер экономики и расширение социальных услуг населению, что делает данную тему особо актуальной.

Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь – это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой – формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.

В зависимости  от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические  и социальные (рисунок 1); в соответствии с уровнем управления – на общегосударственные и региональные.

Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом  особенностей:

– организованы органами власти и имеют целевую направленность;

– денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

– формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

– страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

– на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространён Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ»;

– денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

– расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (Правление фонда) [6, 256 – 263].

Рисунок 1 – Структура финансовой системы Российской Федерации

Исчерпав положительный  ресурс от функционирования ряда экономических  внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных и были официально утверждены законодательными актами правительства и президента РФ.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных  фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации одновременно с представлением проектов законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год [1].

Государственные внебюджетные фонды формируются за счет следующих  источников:

– специальные целевые  налоги и сборы, установленные для  соответствующего фонда;

– отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;

– средства бюджета;

– прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

– займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или у  коммерческих банков [8, 352].

1.1 Пенсионный фонд РФ

Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФ РФ) был образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1. с целью государственного управления финансами пенсионного обеспечения и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением. ПФ РФ является федеральным фондом, на его долю приходится почти ¾ средств внебюджетных социальных фондов [2].

Задачами Пенсионного  фонда являются: обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого организуется:

– целевой сбор и аккумуляция  страховых взносов; финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ: выплаты различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, различных пособий и компенсационных выплат;

– капитализация средств ПФ РФ и привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

– контроль с участием налоговых  органов за своевременным и полным поступлением в ПФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;

– индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых  осуществляют перечисления работодатели;

– межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции  ПФ, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Поступление и  расходование денежных средств Пенсионного  фонда РФ в 2001 - 2011 гг. представлено в  таблице 1 [11].

Таблица 1 –  Основные показатели бюджета ПФ РФ, млрд. руб.

Анализируя  относительное изменение поступлений  в ПФ РФ за рассмотренный период, виден их значительный рост, не считая 2008 – кризисный год.

ПФ РФ и его  региональные отделения на местах наделены широкими полномочиями в осуществлении  контрольных функций. В настоящее время система Пенсионного фонда России включает центральный аппарат, 88 региональных отделений с 2393 пунктами уполномоченных. Процедура контроля за правильным расходованием средств включает в себя проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их выплату и доставку, проверку банковских операций по расходованию пенсионных средств, проверку состояния учетно-отчетной документации по пенсионным платежам. Кроме того, постоянное увеличение расходов Пенсионного фонда на выплату пенсий требует усиления контроля за их надлежащим распределением.

В соответствии с федеральными законами Пенсионный фонд назначает  и выплачивает следующие виды пенсий: трудовая пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца); социальная пенсия (нетрудоспособным гражданам); пенсия за выслугу лет; пособие одиноким матерям; пенсия военнослужащим и членам их семей; пенсия пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф и членам их семей [5, 104].

Население государства  считается старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12%. На одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. И выполнение принципа – «сегодняшний» работник содержит «вчерашнего» работника – становится затруднительным. Это привело к необходимости проведения пенсионной реформы.

Суть пенсионной реформы  в том, что человек сам в  течение всей жизни должен знать  и держать под контролем процесс  формирования его будущей пенсии. Задача пенсионной реформы – достичь роста доходов пенсионной системы, который перекрывал бы объем средств, необходимых для будущих пенсионеров. Новая модель должна полностью учитывать вклад тех, кто больше зарабатывает, и за кого отчисляются работодателем страховые взносы в ПФРФ. Она основана на установлении трехуровневой пенсии: базовая часть пенсии (6 %); страховая часть пенсии (10 %); накопительная часть пенсии (4%).

Для лиц, моложе 1967 года рождения и моложе страховая часть составляет 10%, а накопительная – 4%, 6% из ЕСН (26%) направляется в федеральный бюджет.

1.2 Фонд социального  страхования РФ

Фонд социального  страхования РФ (ФСС РФ) создан 1 января 1991 года в соответствии с постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР».

В настоящее  время Фонд социального страхования  РФ осуществляет свою деятельность на основании Положения о фонде социального страхования РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, и состоит из: региональных отделений; центральных отраслевых отделений;  филиалов отделений [3].

ФСС создан с  целью обеспечения государственных  гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.

Управление  Фондом социального страхования  РФ осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов. Председатель Фонда социального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Фонд социального  страхования образуется за счет:

– страховых  взносов предприятий, учреждений и  иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

– доходов от инвестирования части временно свободных  у него средств;

– добровольных взносов граждан и юридических  лиц;

– ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных  с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели [9, 214].

Средства фонда  направляются на:

– выплату пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

– санаторно-курортное  лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального  страхования, предусмотренные законодательством;

– создание резерва  для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;

– обеспечение  текущей деятельности, содержание аппарата управления;

– проведение научно-исследовательских  работ по вопросам социального страхования  и охраны труда;

– осуществление  иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.

В настоящий  момент в России введено (с 01.01.2002г.) обязательное страхование граждан  от несчастных случаев на производстве. Величина страховых взносов предприятий и организаций определяется как произведение установленного процента на фонд заработной платы рабочих и служащих. Тарифы страховых взносов устанавливаются Правительством на определенный период по каждому профессиональному союзу с учетом условий труда и состава работающих.

Взносы по социальному  страхованию являются элементом  расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и организациями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функционирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.

В таблице 2 представлены поступление и расходование средств ФСС в 2011 г. [15].

Таблица 2 –  Поступление и расходование средств  Фонда социального страхования  Российской Федерации

Финансовые  отчеты об исполнении бюджета Фонда  составляются ежеквартально. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страховых взносов и  иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной  налоговой службой России, а за рациональным расходованием этих средств в организациях – Фондом с участием профессиональных союзов.

1.3 Фонд обязательного  медицинского страхования РФ

Фонд обязательного  медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС РФ) создан в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 и предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Финансовые средства фонда формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование [4].

Для реализации государственной политики в области  обязательного медицинского страхования  созданы Федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные  некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Основными задачами Федерального и территориальных  фондов в системе обязательного  медицинского страхования являются:

– обеспечение реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страховании граждан РФ»;

– обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;

– участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики;

– обеспечение ее финансовой устойчивости 7, 289.

Затраты на содержание Федерального фонда, создание и поддержание  его материально-технической базы осуществляются в пределах средств, предусмотренных на эти цели бюджетом Федерального фонда. Финансовые средства, не израсходованные в истекшем году, изъятию не подлежат и при утверждении ассигнований из федерального бюджета на следующий год не учитываются. Федеральный фонд вправе осуществлять приносящую доходы деятельность. Полученные от такой деятельности доходы, а также доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, и приобретенное за счет этих доходов имущество направляются для реализации уставных задач Федерального фонда. Федеральный фонд ежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении, которые по представлению Правительства Российской Федерации утверждаются федеральным законом.

На территории России создаются страховые медицинские компании, учредителями которых выступает местная администрация. Эти страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование, и обязаны заключать договора с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных. Состав системы обязательного медицинского страхования представлен в таблице 3 [16].

Таблица 3 –  Структура системы обязательного  медицинского страхования

Представленная  таблица показывает, что с каждым годом ФОМС РФ увеличивает финансирование по всем статьям расходов.

Тариф страховых взносов  определяется верховной законодательной властью по представлению Правительства РФ. С 2005 года он составляет 2,8% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, причем в федеральный фонд – 0,8 %, в территориальные фонды – 2%. От уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, созданные для осуществления уставных целей.

2 Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ

Отношения, связанные с исчислением и перечислением страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы), регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ).

Плательщиками страховых  взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования, к которым, в частности, относятся:

– лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ);

– индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ) [13].

Для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются в общем случае выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими  в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

База для  начисления страховых взносов для  организаций определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, предусмотренных  ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных  плательщиками страховых взносов  за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются организацией в порядке, определенном ст. 15 Закона № 212-ФЗ, по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает соответствующие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), в порядке, установленном ст. 16 Закона № 212-ФЗ [13].

Согласно ч. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) тарифы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды в 2012–2013 годы, снижены с 34 до 30 процентов за счет уменьшения взноса в ПФР (таблица 4) [14].

Таблица 4 – Тарифы по уплате взносов в ПФ для плательщиков, не относящихся к льготной категории (на 2012–2013 гг.)

Таким образом, в Пенсионный фонд РФ уплачивается 22 процента, в  ФСС России – 2,9 процента, в ФФОМС России – 5,1 процента, пока выплаты работнику не достигают предельной величины (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Если они выше, то на превышающую сумму применяется тариф 10 процентов, которые перечисляют только в Пенсионный фонд РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, Пенсионный фонд направит требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Внесено уточнение, что такое требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Если коммерсант в  установленный срок добровольно  не погасит долг, недоимка взыскивается за счет средств на расчетном счете коммерсанта. Фонд принимает решение о взыскании (форма № 1-ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н) и направляет в банк поручение о списании с расчетного счета необходимой суммы. Решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате взносов. Решение, принятое после истечения этого срока считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскать долг пенсионщики смогут только через суд, причем подать заявление можно в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.