Анализ финансового состояния ООО «Россия» Можгинского района УР

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» 
 

Факультет непрерывного профессионального образования 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансовый анализ»

на тему: «Анализ финансового состояния ООО «Россия»

Можгинского района УР» 
 
 
 
 

Выполнил  слушатель 162 гр

Знакова Екатерина Владимировна 

Проверил  доцент, кандидат эконом. наук

Александрова  Е.В. 
 

Ижевск 2009 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

    Финансовый  анализ представляет собой метод  оценки ретроспективного и перспективного финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия в рыночных условиях служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

      Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, что представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

    Анализ  финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. Результаты анализа дадут ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1.1 Понятие  и содержание экономического  анализа финансового состояния  предприятия

     Финансовое  состояние характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

    Финансовое  состояние- это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия  во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

    Цель экономического анализа - своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности, а также выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов будущих финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.

     Основными задачами экономического анализа финансового  состояния являются:

- объективная оценка состава использования финансовых ресурсов на  предприятии;

- определение  факторов и причин достигнутого  состояния;

- выявление, измерение и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности всей хозяйственной деятельности;

- подготовка  и обоснование принимаемых управленческих  решений в области финансов.

     В зависимости от пользователей аналитической  информации финансовый анализ подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его цель- обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальный доход и прибыль. Для проведения внутреннего финансового анализа используются не только  информация финансовой отчетности, но также данные управленческого учета, синтетического и аналитического бухгалтерского учета, а также производственные показатели.

     Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. 

    1.2  Роль финансового анализа в  управлении предприятием

      Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. Выделяют три основные стадии процесса общественного воспроизводства: производство, распределение и потребление. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости произведенного общественного продукта. Именно на этой стадии появляются финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована.

      В общей совокупности финансовых отношений  выделяют три крупные взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов (предприятия, организации, учреждения), страхование, государственные финансы.

      Финансы субъектов хозяйствования являются основным элементом приведенной  схемы и представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховое возмещение и т.п.).

      Каждое  звено финансовой системы, в свою очередь, подразделяется на подзвенья  в зависимости от отраслевой принадлежности субъектов, форм собственности, характера деятельности и других факторов со своей организационной структурой, функциями, целями и задачами. Существо взаимосвязей между выделенными сферами и звеньями финансовой системы состоит во взаимном финансовом обеспечении их деятельности и выражается в виде налогов, сборов, отчислений, пошлин, штрафов, ассигнований и др. В основе этих взаимосвязей находятся финансы хозяйствующих субъектов, точнее финансовое обеспечение воспроизводственных затрат, осуществляемое в трех формах: самофинансирование, кредитование, государственное финансирование. Оптимизация соотношения между перечисленными формами финансового обеспечения осуществляется государством путем применяемой им финансовой политики.

      Процесс функционирования любого предприятия  носит циклический характер. В  пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления объектом хозяйствования. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее, финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда.

      Информационное  обеспечение финансово-хозяйственной  деятельности имеет сложную структуру  и определяется различными факторами: уровнем управления, целевым назначением информации, составом пользователей и др. На уровне предприятия основу информационного обеспечения финансовой деятельности составляют бухгалтерские данные. В условиях рыночной экономики в функции бухгалтерской службы входит не только и не столько ведение собственно учета как системы фиксации фактов хозяйственной жизни, имеющей в силу этого ретроспективный характер, но и ведение финансовых вычислений, предполагающих перспективную направленность и вероятностную природу исчисленных результатов.

      В процессе анализа выявляются взаимосвязи  и взаимозависимости между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет субъектам хозяйствования принимать обоснованные экономические решения на основе оценки текущего финансового положения и других результатов деятельности предприятия за предшествующие периоды, а также потенциальных возможностей на перспективу. Объективность оценки финансового анализа зависит от правильности и полноты комплексного изучения имеющейся финансовой документации. 

    1.3 Методика анализа финансового  состояния предприятия

      Методика экономического анализа представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

      Основные способы анализа финансовых отчетов можно разделить на четыре типа:

    -горизонтальный  анализ – позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности; сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

    -вертикальный  анализ – обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия; определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

    - трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

    - анализ финансовых коэффициентов - расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязи показателей.

      Кроме перечисленных методов, существует также сравнительный и факторный анализ. Сравнительный анализ проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, а также при составлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых периодов.

      Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. 

    1.4 Информационное обеспечение финансового  анализа. 

    В финансовом анализе информационное обеспечение чаще всего ограничивается, как правило, рамками бухгалтерской отчетности. Состав и содержание бухгалтерской отчетности определены ст.13 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г.) и детализированы в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н, Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н, приказе Минфина России от 13.01.2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

      В составе финансового бухгалтерского отчета выделяют основные отчетные формы- Форма №1  «Бухгалтерский баланс»;

        - Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

        - Форма №3 «Отчет об изменении  капитала»;

        - Форма №4 «Отчет о движении  денежных средств»;

        - Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»;

Форма N 6 "Отчет о целевом использовании  полученных средств" (приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н)

    - пояснительная записка, а также  аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.  

2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 

2.1 Анализ  динамики и структуры статей  бухгалтерского баланса

      Методика  оценки имущественного состояния предприятия  включает в себя: - горизонтальный анализ активных статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;

- вертикальный  анализ активных статей баланса,  изучающий структуру имущества и причины ее изменения. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса. 

2.2 Анализ  состояния основных средств

     Выделено  два основных классификационных  признака отнесения актива к основным средствам: а) срок эксплуатации не менее  года и б) стоимость на дату приобретения более 100-кратного минимального размера  оплаты труда (МРОТ) за единицу (для бюджетных учреждений – 50 МРОТ).

     Наибольшую  долю в структуре имущества предприятия  занимают основные средства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение основных средств.

     Основные  средства учитываются по первоначальной и/ или восстановительной стоимости. Расшифровка основных средств по видам, их движение, а также данные о первоначальной (восстановительной ) стоимости и износе приведены в приложении к балансу. Для анализа движения основных средств рассчитывают следующие коэффициенты:

- коэффициент  поступления (ввода) Квв: отношение стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода;

- коэффициент  выбытия основных средств Квыб: отношение стоимости выбывших основых средств к стоимости основных средств на начало периода 

- коэффициент прироста К пр: отношение суммы прироста основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало периода; 
 

2.3 Анализ состояния  запасов 

     Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей следует использовать коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции и товаров.

     Коэффициент накопления характеризует уровень  мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном  варианте он должен быть меньше 1. Данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.  Значение коэффициента выше норматива указывает на неблагоприятную структуру запасов организации, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.

     Данные  таблицы 1 показывают, что валюта баланса предприятия увеличилась на 37823 тыс. руб. в 2008 г. к 2006 г. причем темпы роста валюты баланса равняются темпам увеличения денежной выручки =1,37. Увеличились внеоборотные активы за счет увеличения стоимости основных средств. Увеличение основных средств произошло за счет их переоценки. За счет переоценки увеличился добавочный капитал предприятия на 52 %. Увеличение запасов можно объяснить тем, что предприятие стремилось обезопасить себя от инфляционного роста цен.

      Следует отметить, что у данного предприятия  нет «больных» статей, таких как убытки, задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

      По  динамике сравнительного аналитического баланса (таблица 2) можно отметить, что темпы роста оборотных и внеоборотных активов примерно равны. Высокий темп увеличения добавочного капитала за последний год объясняется переоценкой основных средств.

      Значительно увеличился резервный капитал предприятия – на 150 %. К периоду 2007 года снизились темпы роста долгосрочных обязательств.

      По  структуре аналитического баланса (таблица 3) можно отметить следующее, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают оборотные активы, а в частности – материальные запасы (более 50 %). По сравнению с 2006 годом в 2008 году удельный вес оборотных активов увеличился на 0,07 %. По структуре пассива наибольший удельный вес в валюте баланса занимает собственный капитал предприятия, причем к уровню 2006 года он увеличился на 7,38 %. Также следует отметить, что произошло увеличение долгосрочных обязательств на 0,85 % и снижение краткосрочных обязательств на 8,24 %. 

Таблица 1 - Состав сравнительного аналитического баланса, тыс. руб.  

Таблица 2 - Динамика сравнительного аналитического баланса 

Таблица 3 - Структура  сравнительного аналитического баланса