Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 3

Анализ хозяйственной  деятельности

Содержание

I. Анализ производства  и реализации продукции 2

1. Анализ объема и ассортимента  продукции . 2

А) Динамика товарной продукции 2

В) Выполнение плана по ассортименту . 3

2. Анализ ритмичности  производства . 4

3. Анализ отгрузки и  реализации продукции 6

II. Анализ использования  трудовых ресурсов . 8

1. Анализ производительности  труда . 8

2. Анализ динамики и  выполнения плана по уровню  трудоемкости продукции . 11

III. Анализ фонда заработной  платы . 13

1. Анализ переменной части заработной платы 13

2. Анализ повременного  фонда оплаты труда 14

IV. Анализ использования  основных производственных фондов . 16

1. Анализ технического  уровня развития предприятия  16

2. Анализ эффективности  использования основных фондов 17

V. Анализ использования  материальных ресурсов . 21

1. Обеспечение потребности  материальных ресурсов договорами  и фактическое их выполнение. 21

2. Состояние запасов материальных  ресурсов 23

3. Анализ использования  материалоемкости ресурсов 24

VI. Анализ себестоимости  продукции 27

1. Анализ затрат  на рубль товарной продукции  . 27

2. Анализ прямых  материальных затрат 28

3. Анализ прямых  трудовых затрат . 29

VII. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия  31

1. Факторный  анализ прибыли от реализации продукции 31

2. Анализ рентабельности  производственной деятельности, продаж, инвестиционного капитала. _33

I. Анализ  производства и реализации продукции.

1. Анализ  объема и ассортимента продукции.

Темпы роста  объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция  отличается от валовой тем, что в  нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный  оборот.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста.

А) Динамика товарной продукции.

Таблица 1.

Год		Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Темпы роста, %
				Базисные		Цепные
	1995		57800		100%		100%
	1996		60200		104%		104%
	1997		58300		101%		97%
	1998		63400		110%		109%
	1999		65800		114%		104%

Из таблицы  видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 10,22 %. Темп роста можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

=

Тпр =103,33 –100 = 3,33 %

Итак, среднегодовой  темп прироста по цепным показателям  составляет 3,33%, значит за каждый год  в среднем имеем прирост 3,33%.

В) Выполнение плана по ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Таблица 2.

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная  в выполнение плана, тыс. руб.
	План	Факт
A	36700	32300	88%	32 300
B	34300	29700	87%	29 700
C	25200	34800	138%	25 200
D	22200	25600	115%	22 200
Итого	118400	122400	103%	109 400

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя  способами.

1. По способу  наименьшего процента. Т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он составил 87%.

2. По удельному  весу в общем перечне наименований  изделий, по которым выполнен  план выпуска продукции. 

Видно, что план выполнен по изделиям C и D (138 и 115 % соответственно). По изделиям А и В план не выполнен (88 и 87 % соответственно). Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 50%.

3. Оценка выполнения  плана по ассортименту продукции  обычно производится с помощью  одноименного коэффициента, который  рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 92,4 % т.е. (109400/118400)*100% .

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура  рынка, изменение спроса на отдельные  виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

2. Анализ  ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность —  равномерный выпуск, продукции в  соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Таблица 3.

Период времени	Выпуск продукции за квартал, тыс. руб.		Удельный вес, %		Коэфф-т выполнения плана	Доля продукции, зачтенная в  выполнение плана по ритмичности, %.	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт
1 месяц	52000	48000	33,33	30,32	0,923	92,3	48 000
2 месяц	52000	54000	33,33	34,11	1,038	103,8	52 000
3 месяц	52000	56300	33,33	35,57	1,083	108,3	52 000
Всего за	156000	158300	100,00	100,00	1,015	101,5	152 000

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К ритм. = 97,436 %.

Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического  отклонения от планового задания  за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв =

Кв = 0,069 =6,9 %.

где ΔX2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n - число суммируемых  плановых заданий; 

X - среднедекадное  задание по графику. 

Коэффициент вариации составляет 0,069. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется  от графика в среднем на 6,9 %.'

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

К аритм. = 0,198 или 19,8 %.

Внутренние  причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа  необходимо подсчитать упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции  в связи с неритмичной работой. Это можно сделать несколькими способами.

1. Разность между  плановым и зачетным выпуском  продукции: 

156000 – 152000 = 4000 тыс. руб. 

2. Это разность  между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

158300 – 56300*3 = 10600 тыс. руб. 

3. Если представить,  что фактический выпуск в третьем  месяце составляет плановый удельный  вес в общем выпуске продукции: 

158300-56300 / 33,33 * 100 = -327200 тыс. руб. 

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

3. Анализ  отгрузки и реализации продукции.

Возможны  два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка  на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда,

РП = ГПн + ТП - ГПк 

Если выручка  определяется после оплаты отгруженной  продукции, то товарный баланс можно  записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк .

Отсюда,

РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк,

где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость  выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк - остатки  отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния  данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных  показателей с плановыми и  вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

 

 

 

 

Таблица 4.

Показатель в плановых оптовых  ценах предприятия	Сумма, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение
1. Остаток готовой продукции  на начало года.	400	300	-100
2. Выпуск товарной продукции.	32400	33000	600
3. Остаток готовой продукции  на конец года.	250	300	50
4. Отгрузка продукции за год.	32550	33200	650
5. Остаток товаров,  отгруженных покупателям:
5.1. На начало года	600	650	50
5.2. На конец года	200	700	500
6. Реализация продукции.	32950	33740	790

Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции  перевыполнен на 790 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 600 тыс. руб. и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, на 50 тыс. руб.

Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия (50 тыс. руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (500 тыс. руб.).

Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

II. Анализ  использования трудовых ресурсов.

1. Анализ производительности труда.

Таблица 2.1

Расчет влияния факторов на изменение  объема реализованной продукции  в действующих ценах, тыс. руб. 

 

 

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Абсол. откл. (+;-)	Темп роста, %
1.Остатки готовой продукции: 1.1.На начало года 1.2.На конец года	78 100	100 140	+22 +40	+28,2 +40
2. Выпуск товарной  продукции за год	500	600	+100	+20
3. Остатки товаров,  отгруженных покупателем: 3.1. На начало года 3.2. На конец года	35 27	27 21	- 8 - 6	- 23 - 22,3
4. Объём готовой (отгруженной)  продукции	8	6	- 2	- 25
5. Объём реализации	514	634	+ 102	+ 23,4
6. Изменение остатков  нереализованной продукции	492	594	+ 102	+ 20,7
7. Доля изменения остатков  нереализованной продукции в  объёме выпуска, %	98,4	99,0	+ 0,6	+ 0,6

 

 

 

 

 

Для оценки уровня производительности труда применяется  система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям  относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Итак, проанализируем изменение среднечасовой выработки  с учетом влияния всех факторов.

СВ усл.1 = (ВПф  ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ)= 172,0

Сравнивая полученный результат с плановым получим  изменение интенсивности труда  в связи с улучшением его организации:

 

 

ΔСВинт. = 172 – 169,3 = 2,7руб.

СВ усл.2 = (ВПф  ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн)= 186,4

Разность между  полученным и предшествующим результатами покажет изменение в среднечасовой  выработке за счет сверхплановой  экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ΔСВтэ. = 186,4 - 2,7 = 14,4 руб.

СВ усл.3 = (ВПф  ± ΔВПстр.) / Тф =182,6

ΔСВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 руб.

Сравнивая третий условный показатель с фактическим  можно узнать изменение среднечасовой  выработки за счет структурных сдвигов производства:

ΔСВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 руб.

Баланс факторов: 15,3 руб.

Тот же результат  получится от разницы фактической  и плановой среднечасовой выработки  рабочего по данным таблицы 5.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда являетсясреднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Расчет влияния  данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

1. Изменение  доли рабочих в ППП: 

ΔГВуд. = ΔУД * ГВ пл =2462,1 тыс. руб.

2. Изменение  количества отработанных дней  одним рабочим. 

ΔГВд = УДф *ΔД * ДВпл=-10258,8тыс. руб.

3. Изменение  продолжительности рабочего дня:

ΔГВп = УДф *Дф *ΔП * СВпл=-5898,8 тыс. руб.

4. Изменение  среднечасовой выработки: 

ΔГВсв = УДф *Дф *Пф *ΔСВ=20854,6 тыс. руб.

Итог: 7159,1 тыс. руб., что полностью совпадает с  табличными данными.

По нашим  данным среднегодовая выработка работника предприятия ниже плановой на 2,89 тыс. руб. (197,11 - 200,00). Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 8,53 и 4,90 тыс. руб.

Таблица 5.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объем производства продукции  (ВП), тыс. руб.	78000	90000	12000
2. Среднесписочная численность:	320	330	10
2.1. Промышленно-производственного  персонала (ППП),	240	250	10
2.2. Рабочих (КР).	240	250	10
3. Удельный вес рабочих в общей  численности ППП% (УД).	0,75	0,76	0,01
4. Отработано дней одним рабочим  за год (Д).	240	230	-10
5. Средняя продолжительность рабочего  дня (П), ч.	8	7,8	-0,2
6. Общее количество отработанного  времени	1920	1950	30
6.1. Всеми рабочими за год (Т), тыс.-чел.	460,8	487,5	26,7
6.2. Одним рабочим,  чел.-час.	1920	1950	30
7. Среднегодовая выработка, тыс.  руб.
7.1. Одного работающего (ГВ),	243,8	272,7	28,98
7.2. Одного рабочего (ГВ').	325	360	35
8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.	1354,2	1565,2	211,1
9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.	169,3	184,6	15,3
10. Непроизводительные затраты  времени (ТН), тыс.ч.	10	10	0
11. Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий  НТП (ТЭ), тыс. чел.-ч.		40
12. Изменение стоимости товарной  продукции  в результате структурных сдвигов, тыс. руб.		1000

2. Анализ  динамики и выполнения плана  по уровню трудоемкости продукции.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа  изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Таблица 6

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		План	Факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
1. Товарная продукция, тыс. руб.	97300	96700	98500	99,4	101,2	101,9
2. Время отработанное всеми рабочими, чел.-час.	2972000	2868000	2750000	96,5	92,5	95,9
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб., час.	30,5	29,7	27,9	97,1	91,4	94,1
4. Среднечасовая выработка, руб.	32,7	33,7	35,8	103,0	109,4	106,2

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в целом по предприятию  перевыполнено:

1. Плановое задание по  снижению трудоемкости к прошлому  году:

29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%

97,1 – 100 = 2,9%

2. Фактическое снижение  трудоемкости к уровню прошлого  года:

27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%

91,4– 100 = 8,6%

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки.

ΔСВ% =

ΔТЕ% =

Плановый прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции:

ΔСВпл = =2,99 %

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

ΔСВф = = 9,4%

Теперь, зная изменение среднечасовой  выработки можем определить изменение  трудоемкости:

ΔТЕпл =

ΔТЕф =

Итак, из таблицы 7 видно, что план по снижению трудоемкости перевыполнен на 91,4– 97,1 = 5,7%, в результате чего среднечасовая выработка возросла на

109,4 - 103 = 6,4%.

III. Анализ фонда заработной платы.

1. Анализ  переменной части заработной  платы.

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с  этим анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таблица 7

Фонд заработной платы	Сумма
1. По плану	10300
2. По плану, пересчитанному на  фактический объем производства продукции при плановой структуре.	10660
3. По плану, пересчитанному на  фактический объем производства  продукции и фактическую структуру.	11200
4. Фактический, при фактической  удельной трудоемкости и плановом  уровне оплаты труда.	9700
5. Фактический.	11500
6. Отклонение от плана:
6.1. Абсолютное,	1200
6.2. Относительное.	840

Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты труда (ОТ).

Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда заработной платы:

ΔФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб.

ΔФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб.

ΔФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.

ΔФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.

Отклонение  от плана:

- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тыс. руб. 

- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб. 

Оба эти результата полностью соответствуют табличным  данным.

Результаты  расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется  относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

2. Анализ  повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует  проанализировать причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Среднесписочная численность  работающих повременно (КР).	145	155	10
2. Количество отработанных дней  одним рабочим за год (Д).	240	245	5
3. Средняя продолжительность смены  (П), час.	8	7	-1
4. Зарплата одного работника  (ЗП), руб.
4.1. Среднегодовая (ГЗП),	34560	35500	940
4.2. Среднедневная (ДЗП),	144	144,9	0,9
4.3. Среднечасовая (СЗП).	18	20,7	2,7